第二十九章财政法辣制度 案例一： 【案情介绍】青年作家陈某某月取得工资所得75元，投资股息收入850元。当月又出版了一 篇长篇小说和一部短篇小说集，分别获得稿衡收入000元和3500元。其他劳务所得1000元，作家 将劳务所得1000元全部捐给希望小学。 【问题】该月该青年作家应领的多少个人所得税？ 【提示】作家的应纳税额应分项计算： 作家共纳个人所得税=170+784+378=1332（元） 案例二： 【案情介绍】甲化枚品商店系零售化妆品的中型店，199%年1月该店为了给积工发放奖金，深 取了以下办法，销售大宝烧霜21000瓶。每瓶少计单价0,08元。抽走销售款168知元，销售袋装 霍美净儿童霜22000袋，每袋少计单价0.6元，拍走销售款1320元：销售水芳F珍床霸17000瓶， 每瓶少计单价0.05元，抽走睛售款850元，以上三项商品的销售货款共被抽定3850元，将此款转 入帐外小金库，用于对全店眼工私下送红包“、发奖金， 【间愿】甲化妆品商店应补多少全业所得税，税务机关应怎样处理 【提示】《税收征管法》第40条援定：“纳税人采数伪造、变造，隐蛋、擅自销吸帐薄、记帐凭 证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的钠税申服的手段，不肇或少餐应纳税 款的，是偷税。”据此。商店行为性质属于输税。对于输税数额占应纳税解的10%以上并且偷税数额 在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行或处又偷税的，除由税务机关追做其偷税款 外，依照关于感治输税，抗税犯罪的补充规定第1条的规定处罚：偷税数额不调1万元或者偷税数额 占应的税额不到10%的。由税务机关追嫩其偷税款，处以偷数额5倍以下的罚款。因比，应对 商店处以适当的罚款。 通过以上分析，甲商店应补交企业所得税为：3850×33%（企业所得税税率为3芬%）=120.5元， 税务机关应追徽甲商店物税款120.5元，并对其处以适当的罚款. 案例三： 【案情介绍】某县服装厂2006年3月欠税12410元，5月，该厂以其机器设备作为低押物，向 银行货款3万元.6月，该服装厂欠做税款720元.2006年8月该厂因经营不善宣告破产。但宣告 酸产后，该服装厂仍旧未停止其经营话动，发生了两笔购销业务，涉及税款860元。县国税局在追 数欠税过程中，根据新《税收征管法》对税收优先权的规定，认为服装厂的欠数税款优先于作为詆
第二十九章 财政法律制度 案例一： 【案情介绍】青年作家陈某某月取得工资所得 785 元，投资股息收入 850 元。当月又出版了一 篇长篇小说和一部短篇小说集，分别获得稿酬收入 7000 元和 3500 元，其他劳务所得 1000 元。作家 将劳务所得 1000 元全部捐给希望小学。 【问题】该月该青年作家应缴纳多少个人所得税？ 【提示】作家的应纳税额应分项计算： 作家共纳个人所得税=170+784+378=1332（元） 案例二： 【案情介绍】甲化妆品商店系零售化妆品的中型店，1996 年 1 月该店为了给职工发放奖金，采 取了以下办法：销售大宝晚霜 21000 瓶，每瓶少计单价 0．O8 元，抽走销售款 1680 元；销售袋装 郁美净儿童霜 22000 袋，每袋少计单价 0．06 元，抽走销售款 1320 元；销售永芳 F 珍珠霜 17000 瓶， 每瓶少计单价 0．05 元，抽走销售款 850 元，以上三项商品的销售货款共被抽定 3850 元，将此款转 入帐外小金库，用于对全店职工私下送“红包”、发奖金。 【问题】甲化妆品商店应补多少企业所得税，税务机关应怎样处理? 【提示】《税收征管法》第 40 条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭 证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税 款的，是偷税。”据此，商店行为性质属于偷税。对于偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额 在 l 万元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款 外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第 l 条的规定处罚；偷税数额不满 l 万元或者偷税数额 占应纳税额 不到 10％的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额 5 倍以下的罚款。因此，应对 商店处以适当的罚款。 通过以上分析，甲商店应补交企业所得税为：3850×33％(企业所得税税率为 33％) =1270．5 元。 税务机关应追缴甲商店偷税款 1270．5 元，并对其处以适当的罚款。 案例三： 【案情介绍】某县服装厂 2006 年 3 月欠税 12410 元，5 月，该厂以其机器设备作为抵押物，向 银行贷款 3 万元。6 月，该服装厂欠缴税款 7250 元。2006 年 8 月该厂因经营不善宣告破产。但宣告 破产后，该服装厂仍旧未停止其经营活动，发生了两笔购销业务，涉及税款 8600 元。县国税局在追 缴欠税过程中，根据新《税收征管法》对税收优先权的规定，认为服装厂的欠缴税款优先于作为抵
押担保的机器设备，所欠税款应从服装厂的破产财产中优先受偿。 【提示】税收优先权 案例四 【案情介绍】甲系某地造纸厂厂长。他于200年3月至4月的某一天，召集该厂主管经营的刚 厂长、财务科长、刚科长、出纳和该厂劳动服务公可的出纳到其办会室，上述人员共同对该厂劳动 服务公司上年度的财务支出流水账、凭证等会计资料进行审核。确认无异议后，将余额结转到新的 账薄上。由在场人员签名。之后，甲决定沿用该厂以往的做法。将审核过的会计资料让他人拿到钢 炉房烧毁。2001年4月5日，甲仍然沿用前次的做法，将审核过的该厂财务资料和该厂劳动服务公 可上年度的时务流水账、凭证等会计资料，指使他人烧吸。两次烧吸的会计匠料渗及收入金额共计 556795.52元. 【问通】1.甲烧级已经审核的会计资料的行为是否违法？ 2如果甲的行为属干违法行为，试分析为什么法律规定要求金业保留己经审核的会计货料？ 【提示】财务会计资料的保管 案例五： 【案情介绍】00年春节某铁路运输部门为缓解春节运输的繁张状况，决定对春运期间的几条 客运路线实行浮动价。由于春节火车票价的上澄引起社会的不同反响。有酒贵者对铁路客车票春节 提价向铁路主管部门提出不满意见，该铁路主管部门的回答是：提价事先征求过有关部门和各方面 的意见。为援解春运紧张这不失是个好办法，铁路提价的目的绝不是为了乘机雕钱。每年春运铁路 部门要放弃许多利洞高的货运，增开客运。提价是不得己而为之，仅仅为了援解春运的紧张。 【间题】1该实例中火车票价实行浮动价是否符合《价格法》的实体规定？ 2该实例中火车票价实行浮动价是否符合《价格法》的程序规定？ 【提示】公用率业价格、公益性服务价格、自然多断经营的商品价格的确定 案例六： 【案情介留】2005年7月，甲发布《全国动物保护工程建设项目的招标公告》。公告称：中华 人民共和国某都已从中央基本建设非经营基金、财政预算内专项资金中获得一笔拨款，用于支付无 规定动物疫病区建设项目的贵用。农业忽计划将部分资金用于购买项目所需要的动物疫病检测、 检验，豫断及兽药残留检测等仪器设备和执法文通工具。为此邀请合法投标人进行投标，乙厂厂长 王某及副厂长张某在看到智标公告后专程赶住甲单位进行投标登记。并且了解到当时参与此项目授 标的只有3家企业。 200年8月8日上午，乙厂在交纳3万元保证金后，与另一家医疗设备厂正式参与竟标。还有
押担保的机器设备，所欠税款应从服装厂的破产财产中优先受偿。 【提示】税收优先权 案例四： 【案情介绍】甲系某地造纸厂厂长，他于 2000 年 3 月至 4 月的某一天，召集该厂主管经营的副 厂长、财务科长、副科长、出纳和该厂劳动服务公司的出纳到其办公室，上述人员共同对该厂劳动 服务公司上年度的财务支出流水账、凭证等会计资料进行审核，确认无异议后，将余额结转到新的 账簿上，由在场人员签名。之后，甲决定沿用该厂以往的做法，将审核过的会计资料让他人拿到锅 炉房烧毁。2001 年 4 月 5 日，甲仍然沿用前次的做法，将审核过的该厂财务资料和该厂劳动服务公 司上年度的财务流水账、凭证等会计资料，指使他人烧毁。两次烧毁的会计资料涉及收入金额共计 556795．52 元。 【问题 】1.甲烧毁已经审核的会计资料的行为是否违法？ 2.如果甲的行为属于违法行为，试分析为什么法律规定要求企业保留已经审核的会计资料？ 【提示】财务会计资料的保管 案例五： 【案情介绍】2000 年春节某铁路运输部门为缓解春节运输的紧张状况，决定对春运期间的几条 客运路线实行浮动价。由于春节火车票价的上涨引起社会的不同反响，有消费者对铁路客车票春节 提价向铁路主管部门提出不满意见，该铁路主管部门的回答是：提价事先征求过有关部门和各方面 的意见。为缓解春运紧张这不失是个好办法，铁路提价的目的绝不是为了乘机赚钱，每年春运铁路 部门要放弃许多利润高的货运，增开客运，提价是不得已而为之，仅仅为了缓解春运的紧张。 【问题】1.该实例中火车票价实行浮动价是否符合《价格法》的实体规定？ 2.该实例中火车票价实行浮动价是否符合《价格法》的程序规定？ 【提示】公用事业价格、公益性服务价格、自然垄断经营的商品价格的确定 案例六： 【案情介绍】2005 年 7 月，甲发布《全国动物保护工程建设项目的招标公告》。公告称：中华 人民共和国某部已从中央基本建设非经营基金、财政预算内专项资金中获得一笔拨款，用于支付“无 规定动物疫病区建设项目 ”的费用。农业部计划将部分资金用于购买项目所需要的动物疫病检测、 检验、诊断及兽药残留检测等仪器设备和执法交通工具，为此邀请合法投标人进行投标。乙厂厂长 王某及副厂长张某在看到招标公告后专程赶往甲单位进行投标登记。并且了解到当时参与此项目投 标的只有 3 家企业。 2000 年 8 月 8 日上午，乙厂在交纳 3 万元保证金后，与另一家医疗设备厂正式参与竞标。还有
一家企业因赏质审查不合格未能参如竞标。2006年1月，甲派人对乙厂进行了实地考察。206年2 月，乙厂接到甲通知，要求他们送三套样机到甲下属的某医疗露械质量监督检验测试中心进行检测。 5月28日，乙厂拿到了检测报告，称其中一套样机不合格。乙要求重检被拒绝.2006年10月15日， 甲作出《关于对切片检测结果的说明》的书面答复意见，称此检测结果是经过专家鉴字羽意的。10 月30日甲将3万元保证金退目给乙：乙还了解到甲早己与另一家参加投标的医疗设备厂签定了购贤 合同. 2001年1月，乙厂向某人民法院提起民事弄讼，认为甲及下属的某医器械质量整督检验测试 中心在此次都标采购设备过程中存在违法行为，严重侵犯了益油厂的财产权和经营活动，要求两机 构赔偿经济损失，并赔礼道散。法院审理中，甲向法庭出示了经公证机关公证的有关材料，以表明 整个都投标活动公正合法，并举证乙厂提交的授标文件中，涉案冷冻切片机生产制迹认可表”是变 渣而米。由此法院判快：乙厂在授标时采用变造手受弄虚作假。违反了招标投标法的规定，属于无 效行为。乙厂在投标过程中发生的损失是采用虚假材料进行授标所致。因此，涉案后果应由其自行 承担。诉讼请求于法无据，不予支持。 【提示】对招授标话动有异议的解决递径以及供应商提供虚假材料谋取中标，成交的法律后果
一家企业因资质审查不合格未能参加竞标。2006 年 1 月，甲派人对乙厂进行了实地考察。2006 年 2 月，乙厂接到甲通知，要求他们送三套样机到甲下属的某医疗器械质量监督检验测试中心进行检测。 5 月 28 日，乙厂拿到了检测报告，称其中一套样机不合格。乙要求重检被拒绝。2006 年 10 月 15 日， 甲作出《关于对切片检测结果的说明》的书面答复意见，称此检测结果是经过专家签字同意的。10 月 30 日甲将 3 万元保证金退回给乙。乙还了解到甲早已与另一家参加投标的医疗设备厂签定了购货 合同。 2001 年 11 月，乙厂向某人民法院提起民事诉讼，认为甲及下属的某医器械质量监督检验测试 中心在此次招标采购设备过程中存在违法行为，严重侵犯了益迪厂的财产权和经营活动，要求两机 构赔偿经济损失，并赔礼道歉。法院审理中，甲向法庭出示了经公证机关公证的有关材料，以表明 整个招投标活动公正合法，并举证乙厂提交的投标文件中，涉案“冷冻切片机生产制造认可表”是变 造而来，由此法院判决：乙厂在投标时采用变造手段弄虚作假，违反了招标投标法的规定，属于无 效行为。乙厂在投标过程中发生的损失是采用虚假材料进行投标所致，因此，涉案后果应由其自行 承担，诉讼请求于法无据，不予支持。 【提示】对招投标活动有异议的解决途径以及供应商提供虚假材料谋取中标、成交的法律后果