第一节税收概述 一、税收的概念与分类 (一)税收的概念与作用 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法 定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式 其作用： (1)税收是国家组织财政收入的主要形式。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。 (3)税收具有维护国家政权的作用。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
1 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法 定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 其作用： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
(二)税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。（无偿性是三个特征中的核心） 3.固定性： （三)税收的分类 分类依据 具体类别 按征税对象 流转税；所得税；财产税资源税； 行为税。 税 按征收管理的分工体系 工商税；关税。 收 按税收的征收权限和收 中央税；地方税；中央地方共享 入支配权限 税。 按计税标准的不同 从价税；从量税；复合税。 2
2 （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。（无偿性是三个特征中的核心） 3.固定性： （三）税收的分类 分类依据 具体类别 税 收 按征税对象 流转税；所得税；财产税资源税； 行为税。 按征收管理的分工体系 工商税；关税。 按税收的征收权限和收 入支配权限 中央税；地方税；中央地方共享 税。 按计税标准的不同 从价税；从量税；复合税
工商税类（主体）税务机关负责 税收征收管理 的分工体系 关税类进口关税出口关税 由海关代征进口环节增值税 、消费税、船舶吨税
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中央税 关税、消费税 地方税 营业税 征收权限 收入支配权限 中央75% 增值税 中央地方共享税 资源税 人地方25% 证券交易税（各50%）
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4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和 复合税。 (1)从价税一以课税对象的价格作为计税依据× 比例税率 如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等 税种。 (2)从量税一以课税对象的重量、件数、容积、 面积等为标准×单位税额 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费 税中的啤酒、黄酒等。例如：原油8-30元/吨；天然气2 15元/千立方米
5 4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和 复合税。 （1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据× 比例税率 如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等 税种。 （2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、 面积等为标准×单位税额 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费 税中的啤酒、黄酒等。例如：原油 8-30元/吨；天然气 2- 15元/千立方米
(3)复合税一一从量税额+从价税额 如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒 等。 税目 税率 一、烟 1.卷烟 （1)甲类卷烟 45%加0.003元/支 (2)乙类卷烟 30%加0.003元/支 2.雪茄烟 25% 3烟丝 30%
6 （3）复合税——从量税额+从价税额 如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒 等。 税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%
二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 1税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过 程中形成的权利义务关系的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 (1)税法是税收的法律依据和保障，税收则是税法的 主体内容； (2)税收反映经济利益关系，属于经济基础范畴，税 法则反映权利与义务关系，属于上层建筑； (3)相互依赖，不可分割
7 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过 程中形成的权利义务关系的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律依据和保障，税收则是税法的 主体内容； （2）税收反映经济利益关系，属于经济基础范畴，税 法则反映权利与义务关系，属于上层建筑； （3）相互依赖，不可分割
(二)税法的分类 分类依据 具体类别 按税法的功 税收实体法： 《中华人民共和国企业所 能作用不同 得税法》、《中华人民共和国个人 税 所得税法》 税收程序法《中华人民共和国税收征收 管理法》、《中华人民共和国海关 法》、《进出口关税条例》 按管辖权的 国内税法；国际税法；外国税法。 不同 按税法法律 税收法律；税收行政法规；税收规章； 级次不同 税收规范性文件
8 分类依据 具体类别 税 法 按税法的功 能作用不同 税收实体法：《中华人民共和国企业所 得税法》、《中华人民共和国个人 所得税法》 税收程序法《中华人民共和国税收征收 管理法》、《中华人民共和国海关 法》、《进出口关税条例》 按管辖权的 不同 国内税法；国际税法；外国税法。 按税法法律 级次不同 税收法律；税收行政法规；税收规章； 税收规范性文件。 （二）税法的分类
(三)税法的构成要素 主要包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、 税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律 责任等。 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基 本的要素。 1征税人（征税主体）一行使税收征管权，依法进 行税款征收行为的一方当事人。 2.纳税义务人（纳税人，纳税主体），一单位（企 业所得税)和个人（个人所得税），是缴纳税款的主体
9 （三）税法的构成要素 主要包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、 税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律 责任等。 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基 本的要素。 1.征税人（征税主体）——行使税收征管权，依法进 行税款征收行为的一方当事人。 2.纳税义务人（纳税人，纳税主体），——单位（企 业所得税）和个人（个人所得税），是缴纳税款的主体
3.征税对象（课税对象） 每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同 税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。 4.税目—纳税对象的具体化，各个税种所规定的具 体征税项目。（列举法、根概法） 5.税率—是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、 累进税率等。 (1)比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小 都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等
10 3.征税对象（课税对象） 每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同 税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。 4.税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具 体征税项目。（列举法、根概法） 5.税率——是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、 累进税率等。 （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小 都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等