《基础会计学》学科教学 实验指导 成都理工大学商学院会计系
《基础会计学》学科教学 实验指导 成都理工大学商学院会计系
《基础会计学》学科教学实验指导 总说明 、编写实验指导的依据是成都理工大学《会计学专业人才培养计划》。实验指导体现了《会计 法》《会计基础工作规范》《企业会计制度》的精神 二、本实验指导强调理论联系实际,培养学生的实际动手能力。通过实验掌握原始凭证的审核, 记帐凭证的填制,会计帐簿的设置和登记以及会计报表的编制。 、本实验指导既可以用于配合型操作训练,也可用于独立操作训练。 四、本实验指导由刘建华副教授、张虹副教授共同编写。 004年5月
《基础会计学》学科教学实验指导 总说明 一、编写实验指导的依据是成都理工大学《会计学专业人才培养计划》。实验指导体现了《会计 法》《会计基础工作规范》《企业会计制度》的精神。 二、本实验指导强调理论联系实际，培养学生的实际动手能力。通过实验掌握原始凭证的审核， 记帐凭证的填制，会计帐簿的设置和登记以及会计报表的编制。 三、本实验指导既可以用于配合型操作训练，也可用于独立操作训练。 四、本实验指导由刘建华副教授、张虹副教授共同编写。 2004 年 5 月
基础会计模拟实验指导 第一部分模拟企业基本情况 一、企业类型及经营范围 企业名称:青城有限责任公司 地址:青城天仙桥路五号 法定代表人:李云辉 注册资金:叁佰万元(人民币)整 其中:新星公司投入资本1,500,000元,占50% 长城机器厂投入资本900,000元,占30% 峡江公司投入资本600000元,占20% 企业类型:有限责任公司(国内合资) 经营范围:生产销售岷山牌系列产品,包括YⅠ型甲产品、YⅡ型乙产品、G-30型 丙产品、G-40型丁产品 企业代码:510245433 纳税登记号:510124178640135 联系电话:87847546 占地面积:5850m 开户银行及账号情况: 基本存款户;市工商银行天仙路分理处 账号:240-21864022 般存款户:市建行南阳路分理处 账号:510-24385433 证券资金账户:光大证券公司 账号:028-0145211
1 基础会计模拟实验指导 第一部分 模拟企业基本情况 一、企业类型及经营范围 企业名称：青城有限责任公司 地 址：青城天仙桥路五号 法定代表人：李云辉 注册资金：叁佰万元（人民币）整 其中：新星公司投入资本 1,500,000 元，占 50%。 长城机器厂投入资本 900,000 元，占 30%。 峡江公司投入资本 600,000 元，占 20%。 企业类型：有限责任公司（国内合资） 经营范围：生产销售岷山牌系列产品，包括 Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30 型 丙产品、G-40 型丁产品。 企业代码：510245433 纳税登记号：510124178640135 联系电话：87847546 占地面积：5850 m2 开户银行及账号情况： 基本存款户：市工商银行天仙路分理处 账号：240-21864022 一般存款户：市建行南阳路分理处 账号：510-24385433 证券资金账户：光大证券公司 账号：028-0145211
企业在职职工235人:离退休职工15人(已全部进入社保 内部机构设置 (一)厂部办公室:负责行政管理技术开发及质检,协调各职能部门的工作 (二)供应部门:负责原材料(包括燃料)、包装物、低值易耗品的采购供应, 负责审核供货方托收凭证及发货单所列品名、单价、数量是否与购货合同相符。材 料等运达后,应填收料单交仓储部门组织验收入库。 三)仓储部门:负责各种原材料、包装物、低值易耗品、产成品的验收、保 管、发出,设置原材料库和产成品库及保管数量卡。验收材料应在收料单上签字、 产成品入库也应在入库单上签字。发出材料应见领料单等凭证,产成品发出也应凭 销货发票(提货联)并负责办理发运事宜。坚持定期盘点制度。 (四)销售部门:负责产成品的销售,应设置产成品数量账,以便控制可供销 售产品的数量。负责开出销售发票,销售过程中发生的各种销售费用应取得有关凭 证并及时传递给财会部门。 (五)生产车间:包括两个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产加工 车间负责YI型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品的机械加 工,加工完工半成品直接转入基本生产装配车间,由装配车间装配调试完工后,交 成品库验收。另外辅助生产维修车间为基本生产车间和管理部门提供修理服务。 (六)财务会计科:负责组织全厂的会计核算和财务管理工作,具体工作岗位 的分工后面再详细介绍。 三、生产工艺过程及产品成本计算方法 (一)生产流程 加工车间 领用原材料 完工半成品转入 领用外购套件 装配车间 完工产成品交库产成 品仓库
2 企业在职职工 235 人：离退休职工 15 人（已全部进入社保）。 二、内部机构设置 （一）厂部办公室：负责行政管理技术开发及质检，协调各职能部门的工作。 （二）供应部门：负责原材料（包括燃料）、包装物、低值易耗品的采购供应， 负责审核供货方托收凭证及发货单所列品名、单价、数量是否与购货合同相符。材 料等运达后，应填收料单交仓储部门组织验收入库。 （三）仓储部门：负责各种原材料、包装物、低值易耗品、产成品的验收、保 管、发出，设置原材料库和产成品库及保管数量卡。验收材料应在收料单上签字、 产成品入库也应在入库单上签字。发出材料应见领料单等凭证，产成品发出也应凭 销货发票（提货联）并负责办理发运事宜。坚持定期盘点制度。 （四）销售部门：负责产成品的销售，应设置产成品数量账，以便控制可供销 售产品的数量。负责开出销售发票，销售过程中发生的各种销售费用应取得有关凭 证并及时传递给财会部门。 （五）生产车间：包括两个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产加工 车间负责 Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30 型丙产品、G-40 型丁产品的机械加 工，加工完工半成品直接转入基本生产装配车间，由装配车间装配调试完工后，交 成品库验收。另外辅助生产维修车间为基本生产车间和管理部门提供修理服务。 （六）财务会计科：负责组织全厂的会计核算和财务管理工作，具体工作岗位 的分工后面再详细介绍。 三、生产工艺过程及产品成本计算方法 （一）生产流程 材 料 库 加工车间 装配车间 产成品仓库 完工产成品交库 领用外购套件 领用原材料 完工半成品转入
(二)产品成本计算方法 该厂采用分步法计算产品成本。凡属直接材料、直接人工都直接按计入各步骤 各产品成本明细账,共同费用分配后计入各产品成本明细账,月末按约当产量计算 各步骤在产品成本,机械加工车间完工半成品采用综合结转法直接结转下一生产步 骤。装配车间领用外购套件仍作为直接材料成本项目核算,完工产成品中的自制半 成品成本应按当月完工半成品成本结构还原 四、会计核算办法及有关计算比例 )存货核算 该厂原材料按计划成本组织日常核算,低值易耗品、包装物按实际成本组织 日常核算,发出时采用先进先出法 2、低值易耗品中的一般工具采用一次摊销法,其余低值易耗品采用分期摊销法。 3、材料成本差异按月末计算的材料成本差异率分摊。 4、产成品按实际成本计价,月末按加收平均单价计算销售产成品成本。 (二)固定资产核算 1、固定资产按平均年限法分类计提折旧,其中房屋年折旧率为4.8%,机器设 备年折旧率为18%。 2、固定资产大修理费按折旧率的一半计提。 3、财产保险费按固定资产原价(扣除车辆原价)的3.7‰(年)计算,按季预 付,分月摊销。机动车车辆单独保险,按年预付,分月摊销 (三)坏账准备的计提,存货跌价准备的计提。 1、年末坏账准备的计提 年末采用账龄分析法估计应收款项的坏账损失,调整坏账准备余额。坏账准备 的计提比例如下 账龄半年以内的,按1%计提。 账龄半年以上至一年的,按3%计提
3 （二）产品成本计算方法 该厂采用分步法计算产品成本。凡属直接材料、直接人工都直接按计入各步骤 各产品成本明细账，共同费用分配后计入各产品成本明细账，月末按约当产量计算 各步骤在产品成本，机械加工车间完工半成品采用综合结转法直接结转下一生产步 骤。装配车间领用外购套件仍作为直接材料成本项目核算，完工产成品中的自制半 成品成本应按当月完工半成品成本结构还原。 四、会计核算办法及有关计算比例 （一）存货核算 1、该厂原材料按计划成本组织日常核算，低值易耗品、包装物按实际成本组织 日常核算，发出时采用先进先出法。 2、低值易耗品中的一般工具采用一次摊销法，其余低值易耗品采用分期摊销法。 3、材料成本差异按月末计算的材料成本差异率分摊。 4、产成品按实际成本计价，月末按加收平均单价计算销售产成品成本。 （二）固定资产核算 1、固定资产按平均年限法分类计提折旧，其中房屋年折旧率为 4.8%，机器设 备年折旧率为 18%。 2、固定资产大修理费按折旧率的一半计提。 3、财产保险费按固定资产原价（扣除车辆原价）的 3.7‰（年）计算，按季预 付，分月摊销。机动车车辆单独保险，按年预付，分月摊销。 （三）坏账准备的计提，存货跌价准备的计提。 1、年末坏账准备的计提 年末采用账龄分析法估计应收款项的坏账损失，调整坏账准备余额。坏账准备 的计提比例如下： 账龄半年以内的，按 1%计提。 账龄半年以上至一年的，按 3%计提
账龄一年以上至两年的,按20%计提。 账龄两年以上至三年的,按50%计提。 账龄三年以上的,按100%计提 2、存货跌价准备的计提 期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量,提取存货跌价准备。 (四)与工资有关的各项费用,基金的计提依据及比例 计提比例 项目 计提基数 企业负担部分个人负担部分 应付福利费 本月工资总额 14% 工会经费 本月工资总额 2%0 职工教育经费 本月工资总额 1.5% 养老保险金上年月平均工资总额 20.5% 8% 住房公积金上年月平均工资总额 8% 8% 基本医疗保险费上年月平均工资总额 9.5% 失业保险金上年月平均工资总额 1% (五)税金及附加的计提 1、增值税税率 (生产及销售YI型甲产品、YⅡ型乙产品、G-30丙产品、G-40型丁产品17%) 2、营业税率 固定资产出租 5% 2、城乡维护建设税税率 4、教育费附加率 5、房产税 该厂自己用房:房产账面原值×(1一扣除率20%)×1.2%(年税率)/2
4 账龄一年以上至两年的，按 20%计提。 账龄两年以上至三年的，按 50%计提。 账龄三年以上的，按 100%计提。 2、存货跌价准备的计提。 期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量，提取存货跌价准备。 （四）与工资有关的各项费用，基金的计提依据及比例 项 目 计提基数 计 提 比 例 企业负担部分 个人负担部分 应付福利费 本月工资总额 14% 工会经费 本月工资总额 2% 职工教育经费 本月工资总额 1.5% 养老保险金 上年月平均工资总额 20.5% 8% 住房公积金 上年月平均工资总额 8% 8% 基本医疗保险费 上年月平均工资总额 9.5% 2% 失业保险金 上年月平均工资总额 2% 1% （五）税金及附加的计提 1、增值税税率 17% （生产及销售 Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30 丙产品、G-40 型丁产品 17%） 2、营业税率 固定资产出租 5% 2、城乡维护建设税税率 7% 4、教育费附加率 3% 5、房产税 该厂自己用房：房产账面原值×（1－扣除率 20%）×1.2%（年税率）/12
出租房屋:月租金收入×12%(税率) 房产税按月计提,每年分两次于5月、11月缴纳 6、土地使用税 年税额5元/平方米按月计提,每年分两次于5月、11月缴纳。 7、车船使用税 轿车,年税额320元/辆,直接计入缴纳当月管理费用 8、印花税 购买印花税票时,直接计入当月管理费用 9、企业所得税税率 33% (六)利润分配 按当期税后利润10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金
5 出租房屋：月租金收入×12%（税率） 房产税按月计提，每年分两次于 5 月、11 月缴纳。 6、土地使用税 年税额 5 元/平方米 按月计提，每年分两次于 5 月、11 月缴纳。 7、车船使用税 轿车，年税额 320 元/辆，直接计入缴纳当月管理费用 8、印花税 购买印花税票时，直接计入当月管理费用 9、企业所得税税率 33% （六）利润分配 按当期税后利润 10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金
第二部分 会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。 、会计岗位职责分工 根据企业实际情况以及本实验的需要,对财务会计科各岗位职责分工如下: 一)科长(主办会计)岗位 全面负责组织会计工作,开设总分类账及部分明细分类账;审核记帐凭证并编 号;定期编制记账凭证汇总表(或科目汇总表)并登记总分类账;办理有关转账核 算业务;定期组织对账;负责筹资与投资的核算;计算应交的各种税金和附加:利 润分配;编制会计报表并进行必要的财务分析。 (二)材料核算岗位 该岗位负责原材料,包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成 本计价,应设置材料采购,原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账, 对日常收发进行详细登记,并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。 月终计算出原材料成本差异率,据以分摊材料成本差异。 (三)生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算,包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。 结合生产车间及其产品,开设基本生产成本明细账,并按“直接材料”、“直接人工” 和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记;按基本生产车间设“制造费用”明 细账,并按费用项目设专栏进行登记;设置辅助生产维修明细账,并按费用项目设 专栏(辅助生产车间不再单独核算制造费用)进行登记。月末采用直接分配法编制 ‘辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用,编制“制造费用分配表”分配制造费 用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本,并编制完工 产品成本汇总表。 (四)产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账,审查产成品成本汇总表及完工产品入
6 第二部分 会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。 一、会计岗位职责分工 根据企业实际情况以及本实验的需要，对财务会计科各岗位职责分工如下： （一）科长（主办会计）岗位 全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记帐凭证并编 号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核 算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金和附加；利 润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。 （二）材料核算岗位 该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成 本计价，应设置材料采购，原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账， 对日常收发进行详细登记，并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。 月终计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异。 （三）生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。 结合生产车间及其产品，开设基本生产成本明细账，并按“直接材料”、“直接人工” 和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记；按基本生产车间设“制造费用”明 细账，并按费用项目设专栏进行登记；设置辅助生产维修明细账，并按费用项目设 专栏（辅助生产车间不再单独核算制造费用）进行登记。月末采用直接分配法编制 “辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用，编制“制造费用分配表”分配制造费 用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本，并编制完工 产品成本汇总表。 （四）产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入
库,负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定 监督产成品盘点并与成品库进行账实核对,与总分类账进行账账核对,月末按加权 平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺,按月初单位成本转账。 (五)工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录,职工考勤。编制工资结算汇总表以 及工资费用分配表,负责计提职工福利费,工会经费和职工教育经费等。 (六)往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算, 应与供应部门协作,设置“应付账款”,“应付票据”等明细账;与销售收款业务相 关的核算,应与销售部门协作,设置“主营业务收入”、“其他业务收入”“应收账 款”、“应收票据”等明细账,并根据有关凭证进行登记,定期与有关总分类账进行 核对。 (七)出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务,建立银行存款日记账和现金日记账,并 根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记,每日结出金额。负责现金支票和转 账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 (八)固定资产核算岗位 该岗位负责固定资产增减变动的核算,在建工程的核算以及固定资产折旧的计 提,应建立固定资产,在建工程,累计折旧等明细账,并根据有关凭证进行登记, 定期与总分类账进行核对 (九)费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算,应建立“营业费用”、“管 理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账,根 据有关凭证进行登记,并与有关总分类账进行核对
7 库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定 监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权 平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。 （五）工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编制工资结算汇总表以 及工资费用分配表，负责计提职工福利费，工会经费和职工教育经费等。 （六）往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算， 应与供应部门协作，设置“应付账款”，“应付票据”等明细账；与销售收款业务相 关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账 款”、“应收票据”等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行 核对。 （七）出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并 根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转 账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 （八）固定资产核算岗位 该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计 提，应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记， 定期与总分类账进行核对。 （九）费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“营业费用”、“管 理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根 据有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对
模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下 岗位 职责分工 开设账户 人数备注 组织协调财务会计工作 2、筹资与投资管理 1、开设并登记总分类账户 3、审核记账凭证 2、开设“实收资本” 主办会计 汇总记账凭证 “盈余公积”“资本公积” 5、登记总分类账 “短期投资”“长期股权投资” 6、结账、对账 “利润分配”“应交税金”等明细账 7、计算各种税金 8、利润形成及其分配 9、编制会计报表 1、材料采购核算 1、开设并登记“物资采购”明细账 仓库 材料核算产 2、原材料、包装物、低值2、开设“原材料”“包装物”“低 设材 易耗品收发的核算 值易耗品”明细账 3、材料成本差异核算3、开设“材料成本差异”明细账 4、库存材料清查盘点|4、开设待处理流动资产损溢明细账 仓库 1、开设“产成品”明细账 成|1、负责产成品验收入库 2、开设“分期收款发出商品”明细 品|2、产成品发出 核|3、产品成本计价 3、开设主营业务成本明细账 设成数卡
8 模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下： 岗位 职 责 分 工 开 设 账 户 人数 备 注 主 办 会 计 1、组织协调财务会计工作 2、筹资与投资管理 3、审核记账凭证 4、汇总记账凭证 5、登记总分类账 6、结账、对账 7、计算各种税 金 8、利润形成及其分配 9、编制会计报表 1、开设并登记总分类账户 2、开设“实收资本” “盈余公积”“资本公积” “短期投资”“长期股权投资” “利润分配”“应交税金”等明细账 户。 2 材 料 核 算 1、材料采购核算 2、原材料、包装物、低值 易耗品收发的核算 3、材料成本差异核算 4、库存材料清查盘点 1、开设并登记“物资采购”明细账 2、开设“原材料”“包装物”、“低 值易耗品”明细账 3、开设“材料成本差异”明细账 4、开设待处理流动资产损溢明细账 2 仓 库 设 材 料 数 量 卡 产 成 品 核 算 1、负责产成品验收入库 2、产成品发出 3、产品成本计价 1、开设“产成品”明细账 2、开设“分期收款发出商品”明细 账 3、开设主营业务成本明细账 2 仓 库 设 产 成 品 数 量 卡