借贷记账法的应用 本节介绍借贷复式记账法在一般工业企 业中有关经济业务的账务处理中的应用 本节将按工业企业价值运动的五个环节 展开 工业企业价值运动的五个环节:筹集资 金、供应(采购)、生产、销售、财务成 果(利润)核算等
1 借贷记账法的应用 本节介绍借贷复式记账法在一般工业企 业中有关经济业务的账务处理中的应用。 本节将按工业企业价值运动的五个环节 展开。 工业企业价值运动的五个环节：筹集资 金、供应（采购）、生产、销售、财务成 果（利润）核算等
筹集资金 主要业务内容 此环节主要涉及的经济业务为 ◆接受投资 ◆借入资金 从某种角度来看,企业利用留存盈 利也是“筹集”资金的一种方式,此内 容将在财务成果核算环节介绍
2 一、主要业务内容 此环节主要涉及的经济业务为 ◈接受投资 ◈借入资金 从某种角度来看，企业利用留存盈 利也是“筹集”资金的一种方式，此内 容将在财务成果核算环节介绍。 筹集资金
设置账户 接受投资需反映投资人对被投资企业权益份 额的大小,一般很少涉及归还本金的业务,股利 分配的业务在财务成果核算环节介绍;借入资金 需反映债权人的本金大小,以及一次性(或分期) 支付的利息,同时必然会涉及到期偿还本金。因 此,要设置下列账户: 银行存款”、“实收资本”、“原材料” “固定资产”、“无形资产”、“资本公积” “短期借款”、“长期借款”、“财务费用” 靳坦田”竺
3 二、设置账户 接受投资需反映投资人对被投资企业权益份 额的大小，一般很少涉及归还本金的业务，股利 分配的业务在财务成果核算环节介绍；借入资金 需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分期） 支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金。因 此，要设置下列账户： “银行存款”、“实收资本”、“原材料”、 “固定资产”、“无形资产”、“资本公积”、 “短期借款”、 “长期借款”、“财务费用”、 “预提费用”等
有关账户的性质结构用途 账户名称性质结构 用途 用以反映企业存放在银 银行存款资产类借增行或其他金融机构中能 贷减够自由使用的那部分存 款的增加、减少及结存 原材料资产类增用以反映库存材料增减 贷减|变动情况 固定资产资产类借增用以反映固定资产原值 贷减增减变动情况
4 账户名称 性质 结构 用途 银行存款 资产类 借增 贷减 用以反映企业存放在银 行或其他金融机构中能 够自由使用的那部分存 款的增加、减少及结存 原 材 料 资产类 借增 贷减 用以反映库存材料增减 变动情况 固定资产 资产类 借增 贷减 用以反映固定资产原值 增减变动情况 有关账户的性质结构用途
有关账户的性质结构用途(续) 账户名称性质结构 用途 无形资产资产类借增用来反映企业无形资产 贷减的增减变动情况 实收资本权益类借减用以反映业主投资者在 贷增企业享有的权益份额 资本公积权益类借减用以反映非经营活动的 贷增资本增值
5 账户名称 性质 结构 用途 无形资产 资产类 借增 贷减 用来反映企业无形资产 的增减变动情况 实收资本 权益类 借减 贷增 用以反映业主投资者在 企业享有的权益份额 资本公积 权益类 借减 贷增 用以反映非经营活动的 资本增值 有关账户的性质结构用途（续）
有关账户的性质结构用途(续) 账户名称性质结构 用途 长期借就/负债类/借减用以反映企业向银行或 短期借款 贷增其他金融机构举借长短 期债务的增加和减少 财务费/损益类借增用以反映企业由于筹集 支出小类贷减资金而发生的相关支出 权责发生制原则下核算 预提费用负债类借减先预提后支付费用形成 贷增的负债。(对比:“待 摊费用”)
6 账户名称 性质 结构 用途 短期借款 长期借款 负债类 借减 贷增 用以反映企业向银行或 其他金融机构举借长短 期债务的增加和减少 财务费用 损益类 支出小类 借增 贷减 用以反映企业由于筹集 资金而发生的相关支出 预提费用 负债类 借减 贷增 权责发生制原则下核算 先预提后支付费用形成 的负债。（对比：“待 摊费用”）。 有关账户的性质结构用途（续）
预提费用 区别: 预提费用:先预提后支付本期到期支付本期预提 待摊费用:先支付后摊销 用法 预提费用: ??? 余额 贷记预提借记支付。 待摊费用: 待摊费用 借记支付贷记摊销。 本期先支付 本期摊销 余额 ???
7 预提费用 本期到期支付 本期预提 待摊费用 本期先支付 本期摊销 区别： 预提费用：先预提后支付 待摊费用：先支付后摊销 用法： 预提费用： 贷记预提借记支付。 待摊费用： 借记支付贷记摊销。 ？？？ 余额 余额 ？？？
三、经济业务账务处理举例 接受投资:收到某法人企业投入货币资金 250000元。 资产=负债十所有者权益+收入一费用 25万 25万 Ⅱ增加的资产 增加的权益 是银行存款 是实收资本 资产类 权益类 Ⅲ应记入“银行 应记入“实收 存款”的借方 资本”的贷方 Ⅳ会计分录为 借:银行存款250000 贷:实收资本 250000
8 三、经济业务账务处理举例 1.接受投资：收到某法人企业投入货币资金 250 000元。 资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用 Ⅰ. 25万 25万 Ⅱ.增加的资产 增加的权益 是银行存款 是实收资本 资产类 权益类 Ⅲ.应记入“银行 应记入“实收 存款”的借方 资本”的贷方 Ⅳ.会计分录为 借：银行存款 250000 贷：实收资本 250000
2接受投资(有资本溢价):A公司投 资价值100万的固定资产,双方协议价为90万,已投入使用。 资产=负债+所有者权益+收入一费用 100万 100万 Ⅱ增加的资产 增加的权益分别是 是固定资产 实收资本和资本公积 资产类 所有者权益类 Ⅲ应记入“固定 应记入“实收资本” 资产”的借方 和“资本公积”的贷方 Ⅳ会计分录为 借:固定资产100000 贷:实收资本 900000 资本公积100000
9 2.接受投资（有资本溢价）：A公司投 资价值100万的固定资产，双方协议价为90万，已投入使用。 资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用 Ⅰ. 100万 100万 Ⅱ.增加的资产 增加的权益分别是 是固定资产 实收资本和资本公积 资产类 所有者权益类 Ⅲ.应记入“固定 应记入“实收资本” 资产”的借方 和“资本公积”的贷方 Ⅳ.会计分录为 借：固定资产 1000000 贷：实收资本 900000 资本公积 100000
3接受捐赠ε接受某单位捐赠材料一批,按 现行市价计价,捐赠额为5万元。 资产 负债+所有者权益+收入费用 I.5万 5万 Ⅱ增加的资产 增加的权益 是原材料 是资本公积 资产类 权益类 Ⅲ应记入“原 应记入“资本 材料”的借方 公积”的贷方 Ⅳ会计分录为 借:原材料50000 贷:资本公积 50000
10 3.接受捐赠：接受某单位捐赠材料一批，按 现行市价计价，捐赠额为5万元。 资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用 Ⅰ. 5万 5万 Ⅱ.增加的资产 增加的权益 是原材料 是资本公积 资产类 权益类 Ⅲ.应记入“原 应记入“资本 材料”的借方 公积”的贷方 Ⅳ.会计分录为 借：原材料 50000 贷： 资本公积 50000