第八章会计凭证 教学内容: 会计凭证的种类、原始凭证的内容与填制、记账凭证的内容及填制和要求。 教学目的与要求: 通过本章学习,使学生明确实际工作中会计凭证的种类,各种原始凭证和记账凭证的 填制 教学重点与难点 重点是会计凭证的填制和填制要求。 教学方式与时间分配 以讲授为主,并在教学中出示各种不同的原始凭证和记账凭证。本章共4个学时。 演示实验与教具 出示各种收款凭证、付款凭证和转账凭证 第八章会计凭证 第一节会计凭证的意义和种类 会计凭证的意义 .会计凭证是审核经济业务的依据
第八章 会计凭证 教学内容： 会计凭证的种类、原始凭证的内容与填制、记账凭证的内容及填制和要求。 教学目的与要求： 通过本章学习，使学生明确实际工作中会计凭证的种类，各种原始凭证和记账凭证的 填制。 教学重点与难点： 重点是会计凭证的填制和填制要求。 教学方式与时间分配： 以讲授为主，并在教学中出示各种不同的原始凭证和记账凭证。本章共 4 个学时。 演示实验与教具： 出示各种收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第八章 会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 1．会计凭证是审核经济业务的依据
2.会计凭证是加强经济责任制的重要手段 3.会计凭证是记账的依据 二、会计凭证的种类 在实际工作中,会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证。 (一)原始凭证 原始凭证,又称为单据,是业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务已发 或完成情况的资料。是会计核算重要的原始依据。原始凭证可进一步分类 ()原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证,是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如:购货时取得的发 票;付款时取得的收据或结算凭证等。增值税专用发票格式见表8-1,普通发票格式见表 自制原始凭证,本单位业务经办人员填制的原始凭证。如:入库材料的收料单;发出 材料的领料单;各种费用分配表等。收料单一般格式见表8-3,领料单一般格式见表8-4。 (2)原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证 次凭证,是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部 分自制原始凭证都是一次凭证 累计凭证,是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。如:限额领料单(其 一般格式见表8-5),领料登记表等 汇总凭证,又称原始凭证汇总表,是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原 始凭证,汇总编制而成的原始凭证。如:收料凭证汇总表,领料凭证汇总表等。 表8-1湖北省增值税专用发票
2．会计凭证是加强经济责任制的重要手段 3．会计凭证是记账的依据 二、会计凭证的种类 在实际工作中，会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证 原始凭证，又称为单据，是业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已发 生或完成情况的资料。是会计核算重要的原始依据。原始凭证可进一步分类。 ⑴原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如：购货时取得的发 票；付款时取得的收据或结算凭证等。增值税专用发票格式见表 8-1，普通发票格式见表 8-2。 自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。如：入库材料的收料单；发出 材料的领料单；各种费用分配表等。收料单一般格式见表 8-3，领料单一般格式见表 8-4。 ⑵原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部 分自制原始凭证都是一次凭证。 累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。如：限额领料单（其 一般格式见表 8-5），领料登记表等。 汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原 始凭证，汇总编制而成的原始凭证。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。 表 8-1 湖北省增值税专用发票
发票联 开票日期 购货 焦物乃应芸冬称计量m=| 税率 发 票 ·········中··· 联 购 销货 开票单位(未盖章无效) 表8-2湖北省商品零售统一发票 发票联 购货单位 年月日 开票单位: 收款人 开票人
发票联 开票日期： NO· 收款人： 开票单位（未盖章无效） 表 8-2 湖北省商品零售统一发票 发 票 联 NO· 购货单位： 年 月 日 开票单位： 收款人： 开票人： 第 二 联 ： 发 票 联 购 货 方 记 账 购 货 单 位 计 量 单 位 地址、电话 名 称 纳税人登记号 开户银行及账户 货物及应税劳务名称 数 量 百 单 价 金 额 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 价税合计（大写） 销 货 单 位 名 称 地址、电话 备 注 纳税人登记号 开户银行及账号 百 金 额 十 万 千 百 十 元 角 分 税 率 （%） 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ② 付 款 方 报 销 凭 证 百 金 额 十 万 千 百 十 元 角 分 货 物 名 称 规 格 单 位 格 数 量 单 价 金额（大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 备 注：
表8-3步高公司收料单 发票编号 凭证编号 供货单位 年月日 收料仓库 ·· ··中 联:财务科核算 表84步高公司领料单 材料类别 领用部门 年月日 领单编号 ·b·。·。··●●● 发 第二联:财务科核算 料 用
表 8-3 步高公司收料单 发票编号： 凭证编号： 供货单位： 年 月 日 收料仓库： 表 8-4 步高公司领料单 材料类别： 领用部门： 年 月 日 领单编号： 材 料 名 称 单 价 百 金 额 十 万 千 百 十 元角 分 规 格 单 位 数 量 亿 千 仓库保管员 收料人 备 注 第 二 联 ： 财 务 科 核 算 产品名称及用途 工程编号 材 料 名 称 单 价 百 总 价 十 万 千 百 十 元 角 分 规 格 单位 发 料 部 门 领 用 部 门 审核员 发料员 主管 领料 备 注 数 量 请领 实发 第 二 联 ： 财 务 科 核 算
表8-5步高公司限额领料单 领料单位 凭证编号 用途 年月日 发料仓库 材料|材料 材料计量 全月领用 Aup+nm L一、1I:n、 领料 领料单位 ······························· 仓库负责人(签章) (二)记账凭证 记账凭证,是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制,用以确定会计分录,作为记账依
表 8-5 步高公司限额领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库： 仓库负责人（签章） （二）记账凭证 记账凭证，是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用以确定会计分录，作为记账依 材 料 类 别 材 料 编 号 材 料 名 称 计 量 单 位 单 价 全月领用 限 额 全 月 实 领 数 量 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 供应部门负责人（签章） 生产计划部门负责人（签章） 领 料 日 期 请 领 实 发 限 额 结 余 数 量 数 量 领料单位 负责人 发 料 人 领 料 人 合计
据的会计凭证。记账凭证分为以下类别 (1)记账凭证按其用途分为专用凭证和通用凭证 专用凭证,是指专门用于某一类经济业务的凭证。它具体可按与经济业务是否涉及现 金和银行存款的收付关系分为:收款凭证(见表8-6)付款凭证(见表8-7)和转账凭证 (见表8-8 通用凭证,是指全部经济业务通用的种记账凭证(见表8-9 (2)记账凭证按其填制方法分为单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证,又称单项记账凭证,是指把一项经济业务所涉及到的会计科目,分别 按其每个科目的借方和贷方填制的记账凭证。即分别填制借项凭证和贷项凭证,并用不同 颜色表示,以示区别 复式记账凭证,又称多项记账凭证,是指把一项经济业务所涉及到的会计科目,集中 填制在一张记账凭证上的凭证。 表8-6收款凭证 收字第号 借方科目 年月日 附件共张
据的会计凭证。记账凭证分为以下类别： ⑴记账凭证按其用途分为专用凭证和通用凭证。 专用凭证，是指专门用于某一类经济业务的凭证。它具体可按与经济业务是否涉及现 金和银行存款的收付关系分为：收款凭证（见表 8-6）、付款凭证（见表 8-7）和转账凭证 （见表 8-8）。 通用凭证，是指全部经济业务通用的一种记账凭证（见表 8-9）。 ⑵记账凭证按其填制方法分为单式记账凭证和复式记账凭证。 单式记账凭证，又称单项记账凭证，是指把一项经济业务所涉及到的会计科目，分别 按其每个科目的借方和贷方填制的记账凭证。即分别填制借项凭证和贷项凭证，并用不同 颜色表示，以示区别。 复式记账凭证，又称多项记账凭证，是指把一项经济业务所涉及到的会计科目，集中 填制在一张记账凭证上的凭证。 表 8-6 收款凭证 收字第 号 借方科目： 年 月 日 附件共…………张 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 摘 要 贷 方 科 目 总账科目 明细科目 金 额 √ 合 计
会计主管 出纳 复核 制单 表8-7付款凭证 付字第号 贷方科目: 年月日 附件共张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 表88转账凭证 转字第号 年月日 附件共张 ·一 会计主管 记账 出纳 复核 制单 表89记账凭证 年月日 附件共张
会计主管 记账 出纳 复核 制单 表 8-7 付 款 凭 证 付字第 号 贷方科目： 年 月 日 附件共…………张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 表 8-8 转 账 凭 证 转字第 号 年 月 日 附件共…………张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 表 8-9 记 账 凭 证 年 月 日 附件共…………张 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 摘 要 借 方 科 目 总账科目 明细科目 金 额 √ 合 计 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 摘 要 总账科目 明细科目 贷 方 金 额 √ 合 计 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 √ 借 方 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 摘 要 总账科目 明细科目 贷 方 金 额 √ 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 √ 借 方 金 额
会计主管 记账 复核 制单 第二节原始凭证的填制和审核 、原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称 2.填制和接受凭证的单位名称 3.填制凭证的日期和编号; 4.经济业务的基本内容(包括实物的数量、单价、金额等); 5.填制单位和经手人的签字或盖章。此外,有些原始凭证为了满足计划、统计或其 他业务部门需要,还应列入有关计划任务书、合同号码、预算项目等。 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制 举例说明。 2.原始凭证的填制要求 (1)记录要真实 (2)内容要完整。 (3)书写要规范 (4)填制及时
会计主管 记账 复核 制单 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 1．原始凭证的名称； 2．填制和接受凭证的单位名称； 3．填制凭证的日期和编号； 4．经济业务的基本内容(包括实物的数量、单价、金额等)； 5．填制单位和经手人的签字或盖章。此外，有些原始凭证为了满足计划、统计或其 他业务部门需要，还应列入有关计划任务书、合同号码、预算项目等。 二、原始凭证的填制要求 1．原始凭证的填制 举例说明。 2．原始凭证的填制要求 ⑴记录要真实。 ⑵内容要完整。 ⑶书写要规范 ⑷填制及时 合 计
三、原始凭证的申核 1)审核原始凭证的真实性 (2)审核原始凭证的完整性和正确性。 第三节记账凭证的填制和审核 、记账凭证的基本内容 1.填制单位的名称; 2.记账凭证的名称 3.凭证填制的日期和编号 4.经济业务的内容摘要; 5.应借、应贷会计科目的名称(包括一级科目、明细科目)和金额 6.所附原始凭证的张数; 7.会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名或盖章。 二、记账凭证的填制要求 1.记账凭证的填制主要介绍收款凭证、付款凭证和转账凭证和填制) (1)收款凭证和付款凭证的填制 收款凭证,是用来反映现金和银行存款收入的记账凭证。它是根据有关现金和存款收 入业务的原始凭证编制的,包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。其编制方法如下 涉及现金和银行存款增加的经济业务编制收款凭证。其内容和格式见具体的收款凭 付款凭证,是用来反映现金和银行存款付出的记账凭证。它是根据有关现金和存款付 出业务的原始凭证编制的,包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。其编制方法如下
三、原始凭证的审核 (1 )审核原始凭证的真实性 (2 )审核原始凭证的完整性和正确性。 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 1．填制单位的名称； 2．记账凭证的名称； 3．凭证填制的日期和编号； 4．经济业务的内容摘要； 5．应借、应贷会计科目的名称(包括一级科目、明细科目)和金额； 6．所附原始凭证的张数； 7．会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名或盖章。 二、记账凭证的填制要求 1．记账凭证的填制(主要介绍收款凭证、付款凭证和转账凭证和填制) (1 )收款凭证和付款凭证的填制 收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入的记账凭证。它是根据有关现金和存款收 入业务的原始凭证编制的，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。其编制方法如下： 涉及现金和银行存款增加的经济业务编制收款凭证。其内容和格式见具体的收款凭 证。 付款凭证，是用来反映现金和银行存款付出的记账凭证。它是根据有关现金和存款付 出业务的原始凭证编制的，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。其编制方法如下：
涉及现金和银行存款减少的经济业务编制付款凭证。其内容和格式见具体的付款凭 注意:涉及现金和银行存款相互划转的经济业务,一律编制付款凭证。 (2)转账凭证的填制 转账凭证,是用来反映转账业务的记账凭证。它是根据转账经济业务即不涉及现金和 银行存款业务)的原始凭证编制的。其编制方法如下 不涉及现金、银行存款增、减的经济业务,编制转账凭证。其内容和格式见具体的转 账凭讠 2.记账凭证的填制要求 (1)以审核无误的原始凭证为依据 (2)记账凭证日期 (3)记账凭证编号 另外,在编制时,同一笔经济业务如果涉及两张以上记账凭证,应采用分数编号法。 即如212、2 (4)经济业务内容摘要。对以下经济业务应注意填写要求: 第一、对于收、付款业务,应写明收付款单位名称、款项用途、结算凭证或攴票号码; 第二、购入材料,应写明供应单位名称、材料品种、规格、数量、计量单位等 第三、对于往来款项,应写明对方单位、经手人、发生时间等内容 第四、对于溢余、损失,应写明发生部门、原因和责任人 第五、对于更正错误,应写明“注销某年某月某日某号凭证”字样 (5)会计科目。要写清会计科目对应关系及二级科目、明细科目,不得简写或只填编号
涉及现金和银行存款减少的经济业务编制付款凭证。其内容和格式见具体的付款凭 证。 注意：涉及现金和银行存款相互划转的经济业务，一律编制付款凭证。 (2 )转账凭证的填制 转账凭证，是用来反映转账业务的记账凭证。它是根据转账经济业务(即不涉及现金和 银行存款业务)的原始凭证编制的。其编制方法如下： 不涉及现金、银行存款增、减的经济业务，编制转账凭证。其内容和格式见具体的转 账凭证。 2．记账凭证的填制要求 (1)以审核无误的原始凭证为依据。 (2)记账凭证日期。 (3)记账凭证编号。 另外，在编制时，同一笔经济业务如果涉及两张以上记账凭证，应采用分数编号法。 即如 2 1 /2 、2 2 /2。 (4)经济业务内容摘要。对以下经济业务应注意填写要求： 第一、对于收、付款业务，应写明收付款单位名称、款项用途、结算凭证或支票号码； 第二、购入材料，应写明供应单位名称、材料品种、规格、数量、计量单位等； 第三、对于往来款项，应写明对方单位、经手人、发生时间等内容； 第四、对于溢余、损失，应写明发生部门、原因和责任人； 第五、对于更正错误，应写明“注销某年某月某日某号凭证”字样。 (5)会计科目。要写清会计科目对应关系及二级科目、明细科目，不得简写或只填编号