中国税收体系概况 商品流转税系:增值税、消费税、营业 税、关税 投资企亚和外国荃並所得税)、不大所得税 、财产税及行为税系: 房产税(城市房地产税)、城镇士地使用税、耕地 苫用税、资源税、契税、土地增值税、车鼾使用税 车船使用牌照税)、车辆贿置税、屠宰税(取 消)、筵席税、船舶吨税、固定资产投资方向调节 税(停征)、印花税。农业税(已取消)(包括牧 並税、农林特产税) 税务还代征费:教育附加费、城市维护建设税、文 化事亚费
中国税收体系概况 ▪ 一、商品流转税系：增值税、消费税、营业 税、关税 ▪ 二、所得税系：企业所得税（已合并：外商 投资企业和外国企业所得税）、个人所得税 ▪ 三、财产税及行为税系： ▪ 房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税、耕地 占用税、资源税、契税、土地增值税、车船使用税 （车船使用牌照税）、车辆购置税、屠宰税（取 消）、筵席税、船舶吨税、固定资产投资方向调节 税（停征）、印花税。农业税（已取消）（包括牧 业税、农林特产税） ▪ 税务还代征费：教育附加费、城市维护建设税、文 化事业费
第九章商品税
第九章商品税
本章结构 商品税概述 增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税
本章结构 ▪ 一、商品税概述 ▪ 二、 增值税 ▪ 三、 消费税 ▪ 四、营业税 ▪ 五、关税
商品税概述 商品税的特点 商品税的分类 商品税的演变过程
一、商品税概述 ▪ 商品税的特点 ▪ 商品税的分类 ▪ 商品税的演变过程
商品税,是对商品与劳务的交易额所课征的 税。由于商品课税的主要对象是消费品或劳 务,而且是在流通过程中征收的,所以通常 又称为流转税。我国现行的增值税、消费税、 营业税、关税等都属于商品税。 特点: 对物税、以商品的流转额为课税基础——区别于 所得税 存在着重复征税问题——除了增值税 存在着税负转嫁现象
▪ 商品税，是对商品与劳务的交易额所课征的 税。由于商品课税的主要对象是消费品或劳 务，而且是在流通过程中征收的，所以通常 又称为流转税。我国现行的增值税、消费税、 营业税、关税等都属于商品税。 ▪ 特点： • 对物税、以商品的流转额为课税基础——区别于 所得税 • 存在着重复征税问题——除了增值税 • 存在着税负转嫁现象
商品税的优缺点 优点 负担普遍 收入充裕 征收方便,易于管理 抑制特定消费品的消费 弊端 不符合纳税能力原则 不符合税收的公平原则(对生活必需品征税,有 明显的累退性,对低收入者产生不利影响)
商品税的优缺点 ▪ 优点 • 负担普遍 • 收入充裕 • 征收方便，易于管理 • 抑制特定消费品的消费 ▪ 弊端 • 不符合纳税能力原则 • 不符合税收的公平原则（对生活必需品征税，有 明显的累退性，对低收入者产生不利影响）
商品税的分类 以商品课税的课税范围为标准,分为 般消费税:是以全部商品作为课税对象的税 个别消费税:是选择某些商品作为课税对象的税。 ·选择性消费税的概念 以课税环节为标准,有: 单阶段商品税:是指在商品生产(或进口)、批 发、零售的过程中,仅选择某一阶段课征的税; 多阶段商品税:在商品的生产、批发和零售过程 中,选择其中的两个阶段或全部阶段课征的税
商品税的分类 ▪ 以商品课税的课税范围为标准，分为 • 一般消费税：是以全部商品作为课税对象的税 • 个别消费税：是选择某些商品作为课税对象的税。 • 选择性消费税的概念 ▪ 以课税环节为标准，有： • 单阶段商品税：是指在商品生产（或进口）、批 发、零售的过程中，仅选择某一阶段课征的税； • 多阶段商品税：在商品的生产、批发和零售过程 中，选择其中的两个阶段或全部阶段课征的税
以商品的征税对象,分为全值税(在我国包括消费 税与营业税)与增值税 计税依据为标准,分为 从价税:是以商品销售金额为依据,按一定比例计征的 税 从量税:是以商品的重量、件数、容积、面积等为标准, 按预先确定的单位税额计征的税 .以商品课税的课征地点为标准,分为国内商品税和 国外商品税 以是否存在税负转嫁问题为标准,分为: 直接消费税:是以消费者为纳税义务人课征的税,它不 存在税负转嫁的问题; 间接消费棁:是以商品的销售厂商为纳税义务人课征的 税,此类税存在转嫁的问题
▪ 以商品的征税对象，分为全值税（在我国包括消费 税与营业税）与增值税。 ▪ 计税依据为标准，分为 • 从价税：是以商品销售金额为依据，按一定比例计征的 税； • 从量税：是以商品的重量、件数、容积、面积等为标准， 按预先确定的单位税额计征的税 ▪ 以商品课税的课征地点为标准，分为国内商品税和 国外商品税 ▪ 以是否存在税负转嫁问题为标准，分为： • 直接消费税：是以消费者为纳税义务人课征的税，它不 存在税负转嫁的问题； • 间接消费税：是以商品的销售厂商为纳税义务人课征的 税，此类税存在转嫁的问题
商品税的演变过程 关税 关税的发展经历了几次大的改进, 课征的政策目标:收入一经济政策; 课征方法:实物课征一货币课征 课征地域:国内区域间一国境
商品税的演变过程 关税 ▪ 关税的发展经历了几次大的改进， ▪ 课征的政策目标：收入 经济政策； ▪ 课征方法：实物课征 货币课征； ▪ 课征地域：国内区域间 国境
营业税、货物税等 营业税首创于1791年的法国,其后各国相 继仿行 增值税 ·1917年由美国耶鲁大学的亚当斯首先提出 1921年德国西蒙斯(C· F.V. Siemens)正 式提出 增值税的实践活动直到1950年代才在法国 开始
▪ 营业税、货物税等 • 营业税首创于1791年的法国，其后各国相 继仿行 ▪ 增值税 • 1917年由美国耶鲁大学的亚当斯首先提出 • 1921年德国西蒙斯（C·F·V·Siemens）正 式提出 • 增值税的实践活动直到1950年代才在法国 开始