第十二章会计报表 教学主要内容: 会计报表及作用、编制要求会计报表的种类;资产负债表编制原理(作用、内容、格式 编制的基本方法);利润表原理(作用、内容、格式、编制的基本方法)。 教学目的与要求 通过本章学习,使学生明确会计报表的作用和构成体系,掌握资产负债表、利润表的编 制原理,加深对会计目标的认识和理解。 教学重点与难点 重点明确会计报表体系,掌握资产负债表、利润表编制原理。 教学方式与时间分配 以讲授为主,并以实例说明会计报表的编制。本章共6学时。 演示实验与教具: 出示资产负债表、利润表格式。 第十二章会计报表 第一节会计报表概述 会计报表的意义 前面各章详细介绍了企业日常的经济活动中,运用会计核算方法,对各项经济业务按照 一定程序,在有关账簿中进行连续、系统、全面、分类地记录和计算,使企业在一定时期的 经济活动及结果,在日常的会计记录中得到反映。但是,这些日常核算资料仍然数量较多
第十二章 会计报表 教学主要内容： 会计报表及作用、编制要求会计报表的种类；资产负债表编制原理(作用、内容、格式、 编制的基本方法)；利润表原理(作用、内容、格式、编制的基本方法)。 教学目的与要求： 通过本章学习，使学生明确会计报表的作用和构成体系，掌握资产负债表、利润表的编 制原理，加深对会计目标的认识和理解。 教学重点与难点： 重点明确会计报表体系，掌握资产负债表、利润表编制原理。 教学方式与时间分配： 以讲授为主，并以实例说明会计报表的编制。本章共 6 学时。 演示实验与教具： 出示资产负债表、利润表格式。 第十二章 会计报表 第一节 会计报表概述 一、会计报表的意义 前面各章详细介绍了企业日常的经济活动中，运用会计核算方法，对各项经济业务按照 一定程序，在有关账簿中进行连续、系统、全面、分类地记录和计算，使企业在一定时期的 经济活动及结果，在日常的会计记录中得到反映。但是，这些日常核算资料仍然数量较多
并且分散于各账簿这中。因此,上述账簿中的资料,不能集中地、概括地、相互联系地反映 企业在一定时期内经济活动和财务收支的全过程。所以,仅仅进行日常的会计核算,不能满 足经济管理要求,也不能实现会计目标。 为此企业有必要定期地对日常核算资料加以总结按照一定的表格形式编制会计报表, 总括、综合地反映企业经济活动过程和结果,为有关方面进行管理和决策提供所需要的会计 信息 会计报表,是指在日常核算资料基础上,总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经 营成果的表式报告文件。编制会计报表是会计核算专门方法之一;也是会计工作的一项重要 内容。 编制会计报表,能为各方面的使用者提供详简适度的会计信息,便于他们作出正确的决 策。其作用主要表现在以下几方面 1.为企业的投资者(潜在的投资者)和债权人(澘在的债权人)进行正确的投资决策和贷款 决策提供会计信息 2.为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息。 3.为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理,提供会计信息。 二、会计报表的秧类 不同性质的会计主体,其会计报表的种类不尽相同。对企业来说,为了便于编制和运用 会计报表,应对会计报表进行分类。会计报表可以按照不同的标准进行分类。 (一)会计报表按其反映的经济内容分类 反映财务状况的会计报表。用来总括反映企业财务状况及其变动情况的会计报表 包括资产负债表、现金流量表等 2.反映财务成果的会计报表。用来总括反映企业在一定时期内经营过程中收入和业务
并且分散于各账簿这中。因此，上述账簿中的资料，不能集中地、概括地、相互联系地反映 企业在一定时期内经济活动和财务收支的全过程。所以，仅仅进行日常的会计核算，不能满 足经济管理要求，也不能实现会计目标。 为此，企业有必要定期地对日常核算资料加以总结，按照一定的表格形式编制会计报表， 总括、综合地反映企业经济活动过程和结果，为有关方面进行管理和决策提供所需要的会计 信息。 会计报表，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经 营成果的表式报告文件。编制会计报表是会计核算专门方法之一；也是会计工作的一项重要 内容。 编制会计报表，能为各方面的使用者提供详简适度的会计信息，便于他们作出正确的决 策。其作用主要表现在以下几方面： 1．为企业的投资者(潜在的投资者)和债权人(潜在的债权人)进行正确的投资决策和贷款 决策提供会计信息。 2．为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息。 3．为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计信息。 二、会计报表的种类 不同性质的会计主体，其会计报表的种类不尽相同。对企业来说，为了便于编制和运用 会计报表，应对会计报表进行分类。会计报表可以按照不同的标准进行分类。 (一) 会计报表按其反映的经济内容分类 1．反映财务状况的会计报表。用来总括反映企业财务状况及其变动情况的会计报表。 包括资产负债表、现金流量表等。 2．反映财务成果的会计报表。用来总括反映企业在一定时期内经营过程中收入和业务
成果的会计报表。如利润表等。 3.反映成本费用的会计报表。用来总括反映企业生产经营过程中各项费用支出和成本 形成情况的会计报表。如商品产品成本表、制造费用明细表等。 )会计报表按其编制时间分类 1.月份会计报表。简称月报,它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。每 月编制一次,如资产负债表、利润表等。 2.季度会计报表。简称季报,反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。 年度会计报表。简称年报,反映企业全年的经营成果和年未的财务状况以及年內现 金流量情况的报表 (三)会计报表按其报送的对象分类 对外会计报表。是指对企业外部有关方面提供的会计报表。 2.对内会计报表。指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计报表。 (四)会计报表按其所包括会计主体的范围分类 个别会计报表。只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表 2.合并会计报表。指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下, 将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。它反映投资企业与被投资单位作为 一个整体的经营成果、财务状况等。 (五)会计报表按其编制单位分类 1.单位会计报表。由独立核算的基层单位,根据账簿记录和其他有关资料编制的会计 报表 2.汇总会计报表。由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的 会计报表而编制的会计报表,以反映某个主管部门或地区的综合性指标
成果的会计报表。如利润表等。 3．反映成本费用的会计报表。用来总括反映企业生产经营过程中各项费用支出和成本 形成情况的会计报表。如商品产品成本表、制造费用明细表等。 (二) 会计报表按其编制时间分类 1．月份会计报表。简称月报，它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。每 月编制一次，如资产负债表、利润表等。 2．季度会计报表。简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。 3．年度会计报表。简称年报，反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现 金流量情况的报表。 (三) 会计报表按其报送的对象分类 1．对外会计报表。是指对企业外部有关方面提供的会计报表。 2．对内会计报表。指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计报表。 (四) 会计报表按其所包括会计主体的范围分类 1．个别会计报表。只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。 2．合并会计报表。指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下， 将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。它反映投资企业与被投资单位作为 一个整体的经营成果、财务状况等。 (五) 会计报表按其编制单位分类 1．单位会计报表。由独立核算的基层单位，根据账簿记录和其他有关资料编制的会计 报表。 2．汇总会计报表。由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的 会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标
(六)会计报表按其反映资金运动状况分类 静态会计报表。从某一时点或时日反映企业资金的运动 2.动态会计报表。从某一时期反映企业资金的运动 会计报表的编制要求 为了充分发挥会计报表的作用,保证会计报表质量,在编制会计报表时,应符合以下基 本要求 (一)数字真实 (二)计算准确 三)内容完整 (四)报送及时 第二节资产负债表 资产负债表的意义 资产负债表,是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它是根据会计等式设立的 通过资产负债表,可以了解下列会计信息 1.企业所拥有的各项经济资源(资产)及其分布情况,据此,分析企业资产结构的合 2.企业所负担的债务(短期和长期负债)及构成,据此,分析企业的偿债能力和支付 能力; 3.企业所有者在企业拥有的权益,并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临 的财务风险 通过对前后各期资产负债对比,了解企业资金结构变化,据此分析企业财务状况的
(六) 会计报表按其反映资金运动状况分类 1．静态会计报表。从某一时点或时日反映企业资金的运动。 2．动态会计报表。从某一时期反映企业资金的运动。 三、会计报表的编制要求 为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表质量，在编制会计报表时，应符合以下基 本要求： (一)数字真实 (二)计算准确 (三)内容完整 (四)报送及时 第二节 资产负债表 一、 资产负债表的意义 资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它是根据会计等式设立的。 通过资产负债表，可以了解下列会计信息： 1．企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合 理性； 2．企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付 能力； 3．企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临 的财务风险； 4．通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的
变化情况及变化趋势 二、资产负债表的格式和结构 (-)资产负债表的格式 资产负债表的格式一般有两种,即报告式和账户式。 报告式资产负债表,是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。其格式 如下 报告式资产负债表 年月份 项 金额 资产 动资产 资产总计 负债 流动负债 负债总计 所有者权益 实收资本 所有者权益总计 账户式资产负债表,是按照分类账户的格式,将资产列示在报表的左方,负债和所有者 权益列示在报表的右方。其格式见后
变化情况及变化趋势。 二、资产负债表的格式和结构 （一）资产负债表的格式 资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账户式。 报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。其格式 如下： 报告式资产负债表 年 月份 项 目 金额 资产 流动资产 ……………… 资产总计 负债 流动负债 …………….. 负债总计 所有者权益 实收资本 …………….. 所有者权益总计 账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者 权益列示在报表的右方。其格式见后
(二)资产负债表的结构 资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因此,资产负债 表的基础上,应当分为资产、负债、所有者权益三类,并分别结出总额。 1.资产类项目。资产类项目按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。分别 列示流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产 2.负债类项目。负债类项目按其偿还期限由近至远的顺序排列。分别列示流动负债 长期负债。 所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永久性递减的顺序排列。分别列示实收 资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 三、资产负债表的基本编制方法 资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。具体编制方法 有 1.根据总账余额直接填列的项目。 2.根据各总账余额相加减填列的项目。 3.根据各明细账余额分析计算填列的项目 4.根据相关账余额分析计算填列的项目 资产负债表 会企01表 编制单位: 单位:元 资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 69 应收票据 应收股利 收账款 应收利息 应付工资 应付福利费
（二）资产负债表的结构 资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因此，资产负债 表的基础上，应当分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。 1．资产类项目。资产类项目按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。分别 列示流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 2．负债类项目。负债类项目按其偿还期限由近至远的顺序排列。分别列示流动负债、 长期负债。 3．所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永久性递减的顺序排列。分别列示实收 资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 三、资产负债表的基本编制方法 资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。具体编制方法 有： 1．根据总账余额直接填列的项目。 2．根据各总账余额相加减填列的项目。 3．根据各明细账余额分析计算填列的项目。 4．根据相关账余额分析计算填列的项目。 资 产 负 债 表 会企 01 表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 短期借款 68 短期投资 2 应付票据 69 应收票据 3 应付账款 70 应收股利 4 预收账款 71 应收利息 5 应付工资 72 应收账款 6 应付福利费 73
其他应收款 应付股利 预付怅款 应交税金 应收补贴款 其他应交款 存货 其他应付款 8 待摊费F 预提费用 年至的期费资 预计负债 其他流动资产 内到期的长期负债 充动资产合计 其他流动负债 长期股权投资 流动负债合计 100 长期投资合计 长期借款 应付债券 固定资产原价 长期应付款 103 其他长期负债 减:固定产减42 长期负债合计 110 固定资产净额 递延税款 工程物资 递延税款贷项 111 负债合计 固定资产清理 固定资产合计 所有者权益或东权益 无形资产及其他资产 实收资本或股本) 无形资产 51 减:已归还投资 116 长期待摊费用 实收资本@股本颠额 117 其他长期资产 资本公积 无形资产及他资合计 盈余公积 其中:法定公益 益金12 资产总计 负债和所有者权益总计13 第三节利润表 、利润表及作用 利润表,是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。通过利 润表的编制,可以了解以下会计信息 通过利润表,可以了解企业利润的形成情况,据以分析、考核企业经营目标和利润
其他应收款 7 应付股利 74 预付怅款 8 应交税金 75 应收补贴款 9 其他应交款 80 存货 10 其他应付款 81 待摊费用 11 预提费用 82 一年内到期的长期债权投资 21 预计负债 83 其他流动资产 24 一年内到期的长期负债 86 流动资产合计 31 其他流动负债 90 长期投资： 长期股权投资 32 流动负债合计 100 长期债权投资 34 长期负债： 长期投资合计 38 长期借款 101 固定资产： 应付债券 102 固定资产原价 39 长期应付款 103 减：累计折旧 40 专项应付款 106 固定资产净值 41 其他长期负债 108 减：固定资产减值准备 42 长期负债合计 110 固定资产净额 43 递延税款： 工程物资 44 递延税款贷项 111 在建工程 45 负债合计 114 固定资产清理 45 固定资产合计 50 所有者权益(或股东权益)： 无形资产及其他资产： 实收资本(或股本) 115 无形资产 51 减：已归还投资 116 长期待摊费用 52 实收资本(或股本净额) 117 其他长期资产 53 资本公积 118 无形资产及其他资产合计 60 盈余公积 119 其中：法定公益金 120 递延税款： 未分配利润 121 递延税款借项： 61 所有者权益(或股东权益)合计 122 资产总计 67 负债和所有者权益总计 135 第三节 利润表 一、利润表及作用 利润表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。通过利 润表的编制，可以了解以下会计信息： 1．通过利润表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润
计划的完成情况 2.通过利润表及其他有关资料的分析,来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经 营管理水平。 3.通过利润表分析,可预测企业未来期间的盈利趋势,并为企业经营短期决策提供重 要的参考依据 利润表的格式与结构 利润表常见的格式有单步式和多步式两种 1.单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总,两者相减得出本期损益。只因有 个相减步骤,故称为单步式。其具体格式如下 单步式利润表 年月份 项目 报告期金额 本年累计金额 收入 主营业务收入 收入合计 费用 主营业务成本 费用合计 利润(或亏损)总额 2.多步式利润表
计划的完成情况。 2．通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经 营管理水平。 3．通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重 要的参考依据。 二、利润表的格式与结构 利润表常见的格式有单步式和多步式两种。 1．单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。只因有一 个相减步骤，故称为单步式。其具体格式如下： 单步式利润表 年 月份 项目 报告期金额 本年累计金额 收入 主营业务收入 ……………. 收入合计 费用 主营业务成本 ……………. 费用合计 利润（或亏损）总额 2．多步式利润表
多步式利润表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息,反映其收益的计算过 程。其具体格式如下 多步式利润表 会企02表 编制单位 月份 单位:元 项 目 行次本月数本年累计数 主营业务收入 减:主营业务成 主营业务税金及附加 主营业务利润亏损以“”号填列 加:其他业务利润亏损以"”号填列) 减:营业费用 管理费用 01456 财务费用 营业利润(亏损以""号填列) 加:投资收益(亏损以"”号填列) 补贴收入 营业外收入 减:营业外支出 25 四、利润总额(亏损以"·号填列) 27 减:所得税 五净利润亏损以““号填列30 三、利润表的基本编制方法 利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。表中的“本月数”栏各 项目,根据有关损益类账户的本期发生额直接填列;“本年累计数”栏,应根据上月“利润 表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列
多步式利润表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过 程。其具体格式如下： 多步式利润表 会企 02 表 编制单位： 年 月份 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减：主营业务成本 4 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 减：营业费用 14 管理费用 15 财务费用 16 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18 加：投资收益(亏损以“-”号填列) 19 补贴收入 22 营业外收入 23 减：营业外支出 25 四、利润总额(亏损以“-”号填列) 27 减：所得税 28 五、净利润(亏损以“-”号填列) 30 三、利润表的基本编制方法 利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。表中的“本月数”栏各 项目，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；“本年累计数”栏，应根据上月“利润 表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列