第十一章其他税收
第十一章 其他税收
本章结构 财产税 1.财产税的课税依据及特点 2财产税的分类 3财产税的演变过程 4.一般财产税 5个别财产税 6财产税转移征税 7.中国财产税与改革 二、资源税与行为税
本章结构 ▪ 一、财产税 • 1.财产税的课税依据及特点 • 2.财产税的分类 • 3.财产税的演变过程 • 4.一般财产税 • 5.个别财产税 • 6.财产税转移征税 • 7.中国财产税与改革 ▪ 二、资源税与行为税
、财产税 财产税是古老的税系之一;财产税是各国的 主要地方税。 1、财产税的课税依据 赞成: 财产税税源充裕、收入较稳定 符合公平原则(受益原则、纳税能力原则) 具有收入再分配的职能 征收财产税可以促进社会生产发展 征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺 漏
一、财产税 ▪ 财产税是古老的税系之一；财产税是各国的 主要地方税。 ▪ 1、财产税的课税依据 ▪ 赞成： ▪ 财产税税源充裕、收入较稳定 ▪ 符合公平原则（受益原则、纳税能力原则） ▪ 具有收入再分配的职能 ▪ 征收财产税可以促进社会生产发展 ▪ 征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺 漏
财产税的倮税依据(续) 反对 税负存在一定的不公平 财产税有碍于资本的形成(经济效率原则) 它的收入弹性较小(财政原则) 税基难以测度、征收管理成本过高(税务行政效 率原则) 它难以成为广泛的普及性税收 只适合作为辅助性、补充性税种
财产税的课税依据（续） ▪ 反对： • 税负存在一定的不公平 • 财产税有碍于资本的形成（经济效率原则） • 它的收入弹性较小 （财政原则） • 税基难以测度、征收管理成本过高（税务行政效 率原则） • 它难以成为广泛的普及性税收 • 只适合作为辅助性、补充性税种
2、财产税的特点 财产税的课税对象是财产存量 注意与商品税、所得税的区别 财产税是直接税 财产税是定期税 财产税的上述特点是就其总体而言,并不排除个别 财产税具有与上述不同甚至相反的特点。如对财产 租金进行课税时,其税负易于转嫁(?)
▪ 2、财产税的特点 • 财产税的课税对象是财产存量 ▪ 注意与商品税、所得税的区别 • 财产税是直接税 • 财产税是定期税 ▪ 财产税的上述特点是就其总体而言，并不排除个别 财产税具有与上述不同甚至相反的特点。如对财产 租金进行课税时，其税负易于转嫁（?）
2.财产税的分类 财产是指某一时点的财产的存量,包括不动 产和动产 不动产:指不能移动,或移动后性质、形态会发 生改变的财产。(土地、房屋及其附属物) 动产:指人们占有的除不动产以外的所有财产, 分为有形动产和无形动产 有形动产:是具有实物形态的动产,如机器、金银 无形动产:是指股票、债券等有价证券,没有实物形 态的动产
2. 财产税的分类 ▪ 财产是指某一时点的财产的存量，包括不动 产和动产 • 不动产：指不能移动，或移动后性质、形态会发 生改变的财产。(土地、房屋及其附属物) • 动产：指人们占有的除不动产以外的所有财产， 分为有形动产和无形动产。 ▪ 有形动产：是具有实物形态的动产，如机器、金银 ▪ 无形动产：是指股票、债券等有价证券，没有实物形 态的动产
财产税的类型 以课征范围为标准 一般财产税——一切财产综合课征 特种财产税—某一类或几类财产,如土地、 房屋、资本等单独或分别课征 以征税对象为标准 静态财产税 定时点的财产 动态财产税财产的转移、变动(如继 承、赠与和增值)进行的课征
▪ 财产税的类型 • 以课征范围为标准 ▪ 一般财产税——一切财产综合课征 ▪ 特种财产税——某一类或几类财产，如土地、 房屋、资本等单独或分别课征 • 以征税对象为标准 ▪ 静态财产税——一定时点的财产 ▪ 动态财产税—— 财产的转移、变动（如继 承、赠与和增值）进行的课征
以课征标准为依据的分类 财产价值税:按财产价值课征 财产增值税:对财产的增值额课征 以计税依据为标准的分类 ■估定财产税:以估定价值课征财产税 市价财产税:应税财产的市场价值或售 价征税
• 以课征标准为依据的分类 ▪财产价值税：按财产价值课征 ▪财产增值税：对财产的增值额课征 • 以计税依据为标准的分类 ▪估定财产税：以估定价值课征财产税 ▪市价财产税：应税财产的市场价值或售 价征税
3、财产税的演变过程(略) 财产税是古老的税系之 财产税对纳税人所拥有或支配的财产征税 财产分为动产和不动产,动产进而又分为有 形动产与无形动产 财产税已从单一的土地财产税,发展为广泛 的一般意义上的财产税 财产税是各国的主要地方税
3、财产税的演变过程（略） ▪ 财产税是古老的税系之一 ▪ 财产税对纳税人所拥有或支配的财产征税。 财产分为动产和不动产，动产进而又分为有 形动产与无形动产 ▪ 财产税已从单一的土地财产税，发展为广泛 的一般意义上的财产税 ▪ 财产税是各国的主要地方税
4、一般财产税 现代的一般财产税主要包括以下两种形式 ·选择部分财产作为其征税范围的选择性财产税,如美国, 其征税对象主要是不动产、企业设备、存货、机动车等 财产净值税:是以应税财产的总价值,减除负债及一定 免税额后的净值作为计税依据。净值税在北欧国家较为 遍 般财产税的计税基础是财产估定价值 估定财产价值的方法: 市场比较法,此法需注意参照物的选取 °收益现值法,该法客观性较差 重置成本法
4、一般财产税 ▪ 现代的一般财产税主要包括以下两种形式 • 选择部分财产作为其征税范围的选择性财产税，如美国， 其征税对象主要是不动产、企业设备、存货、机动车等。 • 财产净值税：是以应税财产的总价值，减除负债及一定 免税额后的净值作为计税依据。净值税在北欧国家较为 普遍 ▪ 一般财产税的计税基础是财产估定价值 ▪ 估定财产价值的方法： • 市场比较法，此法需注意参照物的选取 • 收益现值法，该法客观性较差 • 重置成本法