第八章税收理论
第八章 税收理论
本章结构 、税收概念 二、税收负担分析 、税负转嫁与归宿 四、税收原则 五、最优税收理论
本章结构 ▪ 一、税收概念 ▪ 二、税收负担分析 ▪ 三、税负转嫁与归宿 ▪ 四、税收原则 ▪ 五、最优税收理论
“只有死亡和税收不可避免” “取之于民,用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务
▪ “只有死亡和税收不可避免” ▪ “取之于民，用之于民” ▪ 纳税是每个公民应尽的义务
税收概念 1.1、税收概念及基本特征 1.2、税制要素 1.3、税收分类 1.4、税制结构
一、税收概念 ▪ 1.1、税收概念及基本特征 ▪ 1.2、税制要素 ▪ 1.3、税收分类 ▪ 1.4、税制结构
1.1、税收概念及基本特征 税收是国家(或政府)凭借政治权力强制征 纳而取得的收入(P158是否存在问题) 历史上看,财政收入存在多样化形式(如官 产、专卖)。但在市场经济下,较为规范的 形式: 依据 特征 税(收) 政治权力 (P159)强制性、无 偿性、固定性 (公)债 信用 有借有还、还本付息 (收)费 直接性服务(规费) 受益原则 避免拥挤(使用费) 效率原则
1.1、税收概念及基本特征 ▪ 税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征 纳而取得的收入 （P158 是否存在问题） ▪ 历史上看，财政收入存在多样化形式（如官 产、专卖）。但在市场经济下，较为规范的 形式： 依据 特征 税（收） 政治权力 （P159）强制性、无 偿性、固定性 （公）债 信 用 有借有还、还本付息 （收）费 直接性服务（规费） 避免拥挤 （使用费） 受益原则 效率原则
税收具有区别于其他财政收入的形式特征 (1)强制性 税收的强制性,是指国家征税是凭借政 治权力,通过颁布法律或法令实施的。任 何单位和个人都不得违抗,否则就要受到 法律的制裁。 税收的强制性使得税收与公债(取决于 债权人意愿)、政府收费(取决于缴款人 的自主行为)和捐款(取决于捐赠者的意 意)等区别开来 强制性形式的另一面
税收具有区别于其他财政收入的形式特征 ▪ （1）强制性 ✓ 税收的强制性，是指国家征税是凭借政 治权力，通过颁布法律或法令实施的。任 何单位和个人都不得违抗，否则就要受到 法律的制裁。 ✓ 税收的强制性使得税收与公债（取决于 债权人意愿）、政府收费（取决于缴款人 的自主行为）和捐款（取决于捐赠者的意 愿）等区别开来 • 强制性形式的另一面
税收具有区别子其他财政收入的形式特征 (2)无偿性 √税收的无偿性,是指国家征税以后,税款 即为国家所有,不再归还给纳税人,也不 向纳税人直接支付任何代价或报酬。 √税收形式上的无偿性和本质上的有偿性, 将税收与罚款收入、特许权收入、债务收 入(必须按期还本付息)、规费收入(国 家为付费者直接提供服务而取得的收入) 等区分开来 √无偿性的另一面:整体有偿性
税收具有区别于其他财政收入的形式特征 ▪ （2）无偿性 ✓税收的无偿性，是指国家征税以后，税款 即为国家所有，不再归还给纳税人，也不 向纳税人直接支付任何代价或报酬。 ✓税收形式上的无偿性和本质上的有偿性， 将税收与罚款收入、特许权收入、债务收 入（必须按期还本付息）、规费收入（国 家为付费者直接提供服务而取得的收入） 等区分开来 ✓无偿性的另一面：整体有偿性
税收具有区别于其他财政收入的形式特征 (3)固定性 √税收的固定性:指国家在征税前就以法律或法规的 形式预先规定了征税的标准,包括征税对象、征收 的数额或比例,并只能按预定的标准征收。 √税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚 没收入等(不具有确定性规范的财政收入形式)区 分开来。 √税收的中国特色的税收计划 √固定性的另一面 上述三个形式特征是一个统一体,共同构成税收区别 于其他财政收入形式的标志
税收具有区别于其他财政收入的形式特征 ▪ （3）固定性 ✓税收的固定性：指国家在征税前就以法律或法规的 形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收 的数额或比例，并只能按预定的标准征收。 ✓税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚 没收入等（不具有确定性规范的财政收入形式）区 分开来。 ✓税收的中国特色的税收计划 ✓固定性的另一面 ▪ 上述三个形式特征是一个统一体，共同构成税收区别 于其他财政收入形式的标志
1.2、税制要素(税收制度的基本要素) 包括对什么征税、向谁征税、征多少税和如 何征税等税法的基本内容。 税制要素 纳税人 征税对象三个基本要素 税率 纳税环节 纳税期限 减税免税 违章处理等
1.2、税制要素（税收制度的基本要素） ▪ 包括对什么征税、向谁征税、征多少税和如 何征税等税法的基本内容。 ▪ 税制要素 • 纳税人 • 征税对象 三个基本要素 • 税率 • 纳税环节 • 纳税期限 • 减税免税 • 违章处理等
纳税人(纳税主体) 概念:指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人是纳税义务的法律承担者,只有在税法中明 确规定了纳税人,才能确定向谁征税或由谁来纳税。 注意纳税人与负税人及扣缴义务人的区别 负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不 能转嫁的条件下,纳税人与负税人是一致的;在税收负 担可以转嫁的条件下,纳税人与负税人是分离的 ≯扣缴义务人,是税法规定的,在其经营活动中负有代扣 税款,并向国库交纳税款义务的单位和个人
纳税人（纳税主体） ▪ 概念：指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人是纳税义务的法律承担者，只有在税法中明 确规定了纳税人，才能确定向谁征税或由谁来纳税。 ▪ 注意纳税人与负税人及扣缴义务人的区别 ➢负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不 能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的；在税收负 担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的 ➢扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣 税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人