第五章消费税 一、单项选择题 1.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照()的税率计算征 收消费税。 A.粮食白酒B.薯类白酒 C.其他酒D.酒精 2.纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式 是()。 A.组成计税价格=（成本+利润）÷(1+消费税税率) B.组成计税价格=（成本+利润）÷(1-消费税税率) C.组成计税价格=（完税价格+关税)÷(1+消费税税率) D.组成计税价格=（完税价格+关税）÷(1-消费税税率) 3.委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格 计算纳税：没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算 公式为()。 A.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1+消费税税率) B.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-消费税税率) C.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1+增值税税率或征收率) D.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-增值税税率或征收率) 4.纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率 计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是()。 A.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税 C.组成计税价格=（关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1+消费税税率) 5.纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税 合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于()。 A.含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) B.含增值税的销售额÷(1-增值税税率或征收率)
第五章 消费税 一、单项选择题 1．对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照（ ）的税率计算征 收消费税。 A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．其他酒 D．酒精 2．纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式 是（）。 A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率） B．组成计税价格= （成本+利润）÷（1-消费税税率） C．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1+消费税税率） D．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 3．委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格 计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算 公式为（）。 A．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） B．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） C．组成计税价格= （材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率） D．组成计税价格= （材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率） 4．纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率 计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是（）。 A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税 C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） D．组成计税价格= （关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） 5．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税 合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（）。 A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） B．含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）
C.含增值税的销售额÷(1-消费税税率) D.含增值税的销售额÷(1+消费税税率) 6.纳税人将自产的应税消费品用于()的，不征收消费税。 A.连续生产应税消费品B.连续生产非应税消费品 C.职工福利、赞助、广告D.管理部门 7.下列各项中，在计算消费税时不得扣除外购己税消费品己纳税款的是()。 A.用外购已税化妆品生产的化妆品 D.用外购己税护肤护发品生产的护肤护发品 C.用外购己税汽车轮胎生产的汽车轮胎 D.用外购已税珠宝玉石生产的金银首饰（镶嵌首饰） 8.为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步， 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车，减征()的消费税。 A.20%B.30% C.40%D.50% 9.下列企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用不免税也不退税政策的是() A.属于一般纳税人的生产企业 B.属于小规模纳税人的生产企业 C.外贸企业 D.一般商贸企业 10.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品，应于应税消费品 销售后，在()缴纳消费税 A.销售地或代销地B.纳税人核算地或所在地 C.法定代表人居住地D.国家税务总局 二、多项选择题 1.下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有()。 A.黄酒B.啤酒 C.汽油D.柴油 2.按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税 办法计算缴纳消费税的有()。 A.粮食白酒B.薯类白酒
C．含增值税的销售额÷（1-消费税税率） D．含增值税的销售额÷（1+消费税税率） 6．纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。 A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门 7．下列各项中，在计算消费税时不得扣除外购已税消费品已纳税款的是（）。 A．用外购已税化妆品生产的化妆品 D．用外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 C．用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎 D．用外购已税珠宝玉石生产的金银首饰(镶嵌首饰) 8．为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步， 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车，减征（）的消费税。 A．20%B．30% C．40%D．50% 9．下列企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用不免税也不退税政策的是（） A．属于一般纳税人的生产企业 B．属于小规模纳税人的生产企业 C．外贸企业 D．一般商贸企业 10．纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品，应于应税消费品 销售后，在（）缴纳消费税 A．销售地或代销地 B．纳税人核算地或所在地 C．法定代表人居住地 D．国家税务总局 二、多项选择题 1．下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有（）。 A．黄酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油 2．按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税 办法计算缴纳消费税的有（）。 A．粮食白酒 B．薯类白酒
C.卷烟D.雪茄烟 3.纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列()的，应按其同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 A.换取生产资料和消费资料B.投资入股 C.抵偿债务D.馈赠给他人 4.下列连续生产的应税消费品，在计算消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外 购应税消费品己纳消费税税款的有()。 A.以外购己税护肤护发品生产的护肤护发品 B.以外购己税两轮摩托车改装的三轮摩托车 C.以外购己税汽车轮胎用于生产小轿车 D.以外购己税珠宝玉石生产的金银首饰 5.下列项目中，按照消费税暂行条例的规定应征收消费税的有()。 A.汽车制造厂将自制的小轿车提供给上级主管部门使用 B.石化工厂将自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用 C.摩托车厂将自制的摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用 D.化妆品厂将自制的化妆品继续用于化妆品的生产 6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有()。 A.委托方提供原材料和辅助材料的 B.委托方提供原材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方代垫原材料，委托提供辅助材料的 7.下列各项中，按规定可以不缴纳消费税的有()。 A.已由受托方代收代缴消费税的委托加工的消费品，委托方收回后直接出售的 B.外购的己税消费品出售的 C.将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的 D.将自产的应税消费品馈赠给客户的 8.某轮胎厂以外购汽车内胎与自制外胎生产汽车轮胎。该厂的下列做法中，属于不符 合税法规定的有()。 A.按当期外购己税汽车内胎的购进数量计算扣除其己纳消费税款 B.按外购己税汽车内胎的购进成本和税率计算扣除其己纳消费税款
C．卷烟 D．雪茄烟 3．纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列（）的，应按其同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 A．换取生产资料和消费资料 B．投资入股 C．抵偿债务 D．馈赠给他人 4．下列连续生产的应税消费品，在计算消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外 购应税消费品已纳消费税税款的有（）。 A．以外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 B．以外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车 C．以外购已税汽车轮胎用于生产小轿车 D．以外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 5．下列项目中，按照消费税暂行条例的规定应征收消费税的有（）。 A．汽车制造厂将自制的小轿车提供给上级主管部门使用 B．石化工厂将自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用 C.摩托车厂将自制的摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用 D．化妆品厂将自制的化妆品继续用于化妆品的生产 6．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A．委托方提供原材料和辅助材料的 B．委托方提供原材料，受托方代垫部分辅助材料的 C．受托方负责采购委托方所需原材料的 D．受托方代垫原材料，委托提供辅助材料的 7．下列各项中，按规定可以不缴纳消费税的有（）。 A．已由受托方代收代缴消费税的委托加工的消费品，委托方收回后直接出售的 B．外购的已税消费品出售的 C．将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的 D．将自产的应税消费品馈赠给客户的 8．某轮胎厂以外购汽车内胎与自制外胎生产汽车轮胎。该厂的下列做法中，属于不符 合税法规定的有（）。 A．按当期外购已税汽车内胎的购进数量计算扣除其已纳消费税款 B．按外购已税汽车内胎的购进成本和税率计算扣除其已纳消费税款
C.将外购己税汽车内胎对外销售，计算缴纳了消费税，并且扣除了外购己税汽车内胎 的己已纳消费税款 D.对发生损失的外购己税汽车内胎，也计算扣除了己纳消费税款 9.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有()。 A.采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到首笔货 款的当天 B.采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应 税消费品并办妥托收手续的当天 D.委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 10.下列关于消费税纳税地点的阐述，正确的有()。 A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应 当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B.委托加工的应税消费品（委托个体经营者加工的除外），由受托方向其所在地主管 税务机关解缴消费税税款 C..纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税 D.进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税 三、名词解释 1.消费税2.价外费用 四、简答题 1.我国开征消费税的目的是什么？ 2.消费税的征税对象和纳税人。 3.消费税的计税依据。 4.出口退（免）消费税的政策形式及其适用对象。 5.消费税的纳税义务发生时间是如何规定的？ 6.消费税的纳税地点是如何规定的？ 五、计算题 1.某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一 批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车 轮胎。该厂5月份有关情况如下：
C．将外购已税汽车内胎对外销售，计算缴纳了消费税，并且扣除了外购已税汽车内胎 的已纳消费税款 D．对发生损失的外购已税汽车内胎，也计算扣除了已纳消费税款 9．下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有（）。 A．采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到首笔货 款的当天 B．采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C．采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应 税消费品并办妥托收手续的当天 D．委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 10．下列关于消费税纳税地点的阐述，正确的有（）。 A．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应 当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B．委托加工的应税消费品（委托个体经营者加工的除外），由受托方向其所在地主管 税务机关解缴消费税税款 C．.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税 D．进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税 三、名词解释 1．消费税 2．价外费用 四、简答题 1．我国开征消费税的目的是什么？ 2．消费税的征税对象和纳税人。 3．消费税的计税依据。 4．出口退（免）消费税的政策形式及其适用对象。 5．消费税的纳税义务发生时间是如何规定的？ 6．消费税的纳税地点是如何规定的？ 五、计算题 1．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为 1 个月。该厂 4 月份发出橡胶一 批，实际成本 36 000 元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车 轮胎。该厂 5 月份有关情况如下：
(1)收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得 对方开具的增值税专用发票：同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂 没有同类车用内胎的销售价格)，并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 (2)生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。 (3)销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32760 元。 (4)售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180000元。发生运 杂费2340元，其中：运费2100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输 发票。 己知上月增值税留抵税额14828元。 要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。 2.某商场系增值税一般纳税人，采取售价核算制，各类商品的进销差价率均为20%： 流转税纳税期限为1个月。该商场2002年12月份有关情况如下： (1)12月份账面零售收入（含增值税）：A类商品585000元：B类商品468000元： 金银首饰及珠宝玉石351000元，其中：金银首饰93600元，钻石及钻石饰品210600元： 各类商品增值税税率均为17%。 (2)将部分金银首饰赠给某客户，账面价值23400元。 (3)购进A类商品1批，取得的增值税专用发票上注明：价款320000元，增值税款 54400元：取得运输部门开具的运费发票1张，运费金额3000元：上述款项已付讫，商品 己运抵企业。 (4)B类商品发生非正常损失，账面价值5500元。 (5)支付A公司货款292500元。该款项是商场于11月份从A公司购进A类商品所欠 的货款。商场在购进A类商品时已取得A公司开具的增值税专用发票，价款、税款分别为 250000元、42500元。 己知该商场11月份增值税和消费税计算缴纳情况正确无误。 要求：根据税法规定，计算该商场12月份应纳的增值税和消费税。 3.某摩托车厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂2002年10月份 有关业务资料如下：
（1）收回委托加工的车用内胎 1000 个，支付加工费 22500 元，增值税 3825 元，取得 对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂 没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 （2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎 500 个，与自制外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎 400 个，开具普通发票，发票上列明的金额为 32 760 元。 （4）售卡车轮胎 450 个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为 180000 元。发生运 杂费 2340 元，其中：运费 2100 元、装卸费 240 元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输 发票。 已知上月增值税留抵税额 14828 元。 要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。 2．某商场系增值税一般纳税人，采取售价核算制，各类商品的进销差价率均为 20%； 流转税纳税期限为 1 个月。该商场 2002 年 12 月份有关情况如下： （1）12 月份账面零售收入（含增值税）：A 类商品 585000 元；B 类商品 468 000 元； 金银首饰及珠宝玉石 351000 元，其中：金银首饰 93600 元，钻石及钻石饰品 210 600 元； 各类商品增值税税率均为 17%。 （2）将部分金银首饰赠给某客户，账面价值 23400 元。 （3）购进 A 类商品 1 批，取得的增值税专用发票上注明：价款 320000 元，增值税款 54400 元；取得运输部门开具的运费发票 1 张，运费金额 3000 元；上述款项已付讫，商品 已运抵企业。 （4）B 类商品发生非正常损失，账面价值 5500 元。 （5）支付 A 公司货款 292500 元。该款项是商场于 11 月份从 A 公司购进 A 类商品所欠 的货款。商场在购进 A 类商品时已取得 A 公司开具的增值税专用发票，价款、税款分别为 250000 元、42500 元。 已知该商场 11 月份增值税和消费税计算缴纳情况正确无误。 要求：根据税法规定，计算该商场 12 月份应纳的增值税和消费税。 3．某摩托车厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为 1 个月。该厂 2002 年 10 月份 有关业务资料如下：
(1)购进生产用材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别 为300000元、51000元：发生运费及建设基金2000元，已取得运输部门开具的运输发票： 材料己验收入库，货款及运杂费已转账付讫。 2)将在某轮胎厂订做的轮胎运回企业，取得轮胎厂开具的增值税专用发票，发票中注明的 价款、税款分别为100000元、17000元：货款己转账付讫：轮胎己验收入库并全部投入使 用。 (3)接受捐赠已使用过生产用设备1台，价值5850元：设备已由该厂运回并投入使用。 (4)向外市某商场销售某型号摩托车25辆，货已发出并开具增值税专用发票，发票中 注明的单价为10000元/辆，销售额250000元：在结算时，给予对方5%的现金折扣。 (5)发出同型号摩托车50辆，委托本市某商场代销。双方协议规定，商场按12870 元/辆的零售价格（含增值税）对外出售，摩托车厂按零售金额的10%向商场支付代销手续 费。月末，该厂收到商场送来代销清单，清单中列明：本月代销摩托车30辆，零售金额386100 元：该厂按协议规定向商场支付代销手续费38610元。 (6)由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本3000元： 该厂在购进该批低值易耗品时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵 扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料：各类货物适用的增值税税率均 为17%。 要求：根据税法规定，分析计算该厂本期应纳的增值税和消费税税额
（1）购进生产用材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别 为 300000 元、51000 元；发生运费及建设基金 2000 元，已取得运输部门开具的运输发票； 材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。 2）将在某轮胎厂订做的轮胎运回企业，取得轮胎厂开具的增值税专用发票，发票中注明的 价款、税款分别为 100000 元、17000 元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使 用。 （3）接受捐赠已使用过生产用设备 1 台，价值 5850 元；设备已由该厂运回并投入使用。 （4）向外市某商场销售某型号摩托车 25 辆，货已发出并开具增值税专用发票，发票中 注明的单价为 10000 元/辆，销售额 250000 元；在结算时，给予对方 5%的现金折扣。 （5）发出同型号摩托车 50 辆，委托本市某商场代销。双方协议规定，商场按 12 870 元/辆的零售价格（含增值税）对外出售，摩托车厂按零售金额的 10%向商场支付代销手续 费。月末，该厂收到商场送来代销清单，清单中列明：本月代销摩托车 30 辆，零售金额 386100 元；该厂按协议规定向商场支付代销手续费 38610 元。 （6）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本 3000 元； 该厂在购进该批低值易耗品时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵 扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物适用的增值税税率均 为 17%。 要求：根据税法规定，分析计算该厂本期应纳的增值税和消费税税额