第八章企业所得税 一、单项选择题 1.企业接受捐赠资产的收入实现时间为()。 A.签订捐资协议的日期B.实际收到捐赠资产的日期 C.实际使用资产的日期D.实际处置资产的日期 2.居民企业取得的下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（)。 A.从境内联营企业分回的利润 B.从境内非上市公司分得的股息 C.连续持有境内上市公司股票12个月以上取得的股息 D.连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息 3.下列支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。 A.合同违约金B.税收滞纳金 C.罚金、罚款D.向投资者支付的股息 4.某生产企业2008年度实现应纳税所得额28万元。该企业从业人数60人，资产总 额2700万元。该企业2008年度应纳的企业所得税额为()。 A.9.24万元B.7万元C.5.60万元D.4.20万元 5.下列固定资产，会计准则规定允许计提折旧，但税法规定不得计提折旧扣除的是()。 A.未使用的房屋建筑物B.未投入使用的机器、设备 C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产 6.在发出存货的成本计算方法中，新会计准则和企业所得税法均不采用的方法是()。 A.先进先出法B.后进先出法 C.加权平均法D.个别计价法 7.企业实际购置并自身实际投入使用的符合优惠条件的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备，其投资额的()可以从企业当年的应纳税额中抵免：当年不足抵免的，可以 在以后5个纳税年度结转抵免。 A.10%B.20%C.40%D.50% 8.企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的港口码头、机场、铁 路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，自该项目取得第1笔生产经 营收入所属纳税年度起，享受的优惠政策可以概括为()
第八章 企业所得税 一、单项选择题 1．企业接受捐赠资产的收入实现时间为（）。 A．签订捐资协议的日期 B．实际收到捐赠资产的日期 C．实际使用资产的日期 D．实际处置资产的日期 2．居民企业取得的下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）。 A．从境内联营企业分回的利润 B．从境内非上市公司分得的股息 C．连续持有境内上市公司股票 12 个月以上取得的股息 D．连续持有境内上市公司股票不足 12 个月取得的股息 3．下列支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A．合同违约金 B．税收滞纳金 C．罚金、罚款 D．向投资者支付的股息 4．某生产企业 2008 年度实现应纳税所得额 28 万元。该企业从业人数 60 人，资产总 额 2 700 万元。该企业 2008 年度应纳的企业所得税额为（）。 A．9.24 万元 B．7 万元 C．5.60 万元 D．4.20 万元 5．下列固定资产，会计准则规定允许计提折旧，但税法规定不得计提折旧扣除的是（）。 A．未使用的房屋建筑物 B．未投入使用的机器、设备 C．以经营租赁方式租出的固定资产 D．以融资租赁方式租入的固定资产 6．在发出存货的成本计算方法中，新会计准则和企业所得税法均不采用的方法是（）。 A．先进先出法 B．后进先出法 C．加权平均法 D．个别计价法 7．企业实际购置并自身实际投入使用的符合优惠条件的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备，其投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以 在以后 5 个纳税年度结转抵免。 A．10%B．20%C．40%D．50% 8．企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的港口码头、机场、铁 路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，自该项目取得第 1 笔生产经 营收入所属纳税年度起，享受的优惠政策可以概括为（）
A.一免两减半B.两免三减半 C.三免三减半D.五免五减半 9.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料（所占 比例不低于规定标准)，生产国家非限制和非禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的 收入，减按()计入收入总额。 A.10%B.40%C.80%D.90% 10.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过()的部分，免征企业所得 税：超过的部分，减半征收企业所得税。 A.30万元B.50万元C.100万元D.500万元 二、多项选择题 1.下列企业中，属于居民企业的有()。 A.在中国境内成立的法人企业 B.在中国境外成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.外国企业在中国境内设立的机构或场所 D.在中国境内未设机构或场所但在中国境内有所得的外国企业 2.下列关于所得来源地的说法中，符合税法规定的有()。 A.权益性投资资产转让所得，以被投资企业所在地为所得来源地 B.股息红利等权益性投资所得，以分配所得的企业所在地为所得来源地 C.租金所得，以负担或支付税金的单位所在地或个人住所地为所得来源地 D.特许权使用费所得，以负担或支付使用费的单位所在地或个人住所地为所得来源地 3.下列关于收入实现时间的说法中，符合税法规定的有（)。 A.贷款利息收入，以合同约定的债务人应付利息的日期为收入实现时间 B.欠款利息收入，以实际收到利息的日期为收入实现时间 C.有形资产租金收入，以合同约定的承租人应付租金的日期为收入实现时间 D.特许权使用费收入，以合同约定的使用人应付使用费的日期为收入实现时间 4.下列收入，属于企业所得税应税收入的有() A.资产溢余收入B.确实无法偿付的应付款项 C.逾期未退包装物押金收入D.违约金收入 5.甲企业欠乙企业购货款117万元。由于甲企业财务发生困难，经协商双方进行债务 重组。甲企业以库存商品偿还债务，余款不再偿还。该商品实际成本60万元，售价金额（不
A．一免两减半 B．两免三减半 C．三免三减半 D．五免五减半 9．企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料（所占 比例不低于规定标准），生产国家非限制和非禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的 收入，减按（）计入收入总额。 A．10%B．40%C．80%D．90% 10．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）的部分，免征企业所得 税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A．30 万元 B．50 万元 C．100 万元 D．500 万元 二、多项选择题 1．下列企业中，属于居民企业的有（）。 A．在中国境内成立的法人企业 B．在中国境外成立但实际管理机构在中国境内的企业 C．外国企业在中国境内设立的机构或场所 D．在中国境内未设机构或场所但在中国境内有所得的外国企业 2．下列关于所得来源地的说法中，符合税法规定的有（）。 A．权益性投资资产转让所得，以被投资企业所在地为所得来源地 B．股息红利等权益性投资所得，以分配所得的企业所在地为所得来源地 C．租金所得，以负担或支付税金的单位所在地或个人住所地为所得来源地 D．特许权使用费所得，以负担或支付使用费的单位所在地或个人住所地为所得来源地 3．下列关于收入实现时间的说法中，符合税法规定的有（）。 A．贷款利息收入，以合同约定的债务人应付利息的日期为收入实现时间 B．欠款利息收入，以实际收到利息的日期为收入实现时间 C．有形资产租金收入，以合同约定的承租人应付租金的日期为收入实现时间 D．特许权使用费收入，以合同约定的使用人应付使用费的日期为收入实现时间 4．下列收入，属于企业所得税应税收入的有（） A．资产溢余收入 B．确实无法偿付的应付款项 C．逾期未退包装物押金收入 D．违约金收入 5．甲企业欠乙企业购货款 117 万元。由于甲企业财务发生困难，经协商双方进行债务 重组。甲企业以库存商品偿还债务，余款不再偿还。该商品实际成本 60 万元，售价金额（不
含增值税)80万元，增值税税率为17%。下列说法，符合企业所得法规定的有()。 A.计入收入总额的视同销售收入为100万元、债务重组收入为0 B.计入收入总额的视同销售收入为80万元、债务重组收入为23.40万元 C.计入收入总额的视同销售收入为80万元、债务重组收入为37万元 D.准予在税前扣除的视同销售成本为60万元 6.某被服厂（一般纳税人）通过民政局向灾区捐赠钱物，其中：现金10万元：自产棉 被1批，账面成本80万元，售价金额（不含增值税）100万元。假定该厂当年实现利润总 额1050万元。下列说法，符合企业所得法规定的有()。 A.视同销售收入为100万元，视同销售成本为80万元 B.按税法确认的实际捐赠支出127万元 C.准予在税前扣除的公益性捐赠支出为126万元 D.准予在税前扣除的公益性捐赠支出为107万元 7.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为()。 A.房屋、建筑物，为20年 B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年：电子设备，为3年 8.固定资产修理支出同时符合下列条件()的，应当作为大修理支出，按照固定资产 尚可使用年限分期摊销。 A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C.固定资产己提足折旧 D.修理后固定资产改变用途 9.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例 抵扣应纳税所得额。下列说法中，符合税法规定的有()。 A.投资方式必须是股权投资 B.投资期限必须在2年以上 C.投资对象必须是未上市的中小高新技术企业 D.按投资额的70%抵扣应纳税所得额，抵扣时间是股权持有满2年的当年或以后年度 10.下列各项中，符合企业所得税法规定的有()
含增值税）80 万元，增值税税率为 17%。下列说法，符合企业所得法规定的有（）。 A．计入收入总额的视同销售收入为 100 万元、债务重组收入为 0 B．计入收入总额的视同销售收入为 80 万元、债务重组收入为 23.40 万元 C．计入收入总额的视同销售收入为 80 万元、债务重组收入为 37 万元 D．准予在税前扣除的视同销售成本为 60 万元 6．某被服厂（一般纳税人）通过民政局向灾区捐赠钱物，其中：现金 10 万元；自产棉 被 1 批，账面成本 80 万元，售价金额（不含增值税）100 万元。假定该厂当年实现利润总 额 1 050 万元。下列说法，符合企业所得法规定的有（）。 A．视同销售收入为 100 万元，视同销售成本为 80 万元 B．按税法确认的实际捐赠支出 127 万元 C．准予在税前扣除的公益性捐赠支出为 126 万元 D．准予在税前扣除的公益性捐赠支出为 107 万元 7．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为（）。 A．房屋、建筑物，为 20 年 B．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年 C．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年 D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；电子设备，为 3 年 8．固定资产修理支出同时符合下列条件（）的，应当作为大修理支出，按照固定资产 尚可使用年限分期摊销。 A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 B．修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 C．固定资产已提足折旧 D．修理后固定资产改变用途 9．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例 抵扣应纳税所得额。下列说法中，符合税法规定的有（）。 A．投资方式必须是股权投资 B．投资期限必须在 2 年以上 C．投资对象必须是未上市的中小高新技术企业 D．按投资额的 70%抵扣应纳税所得额，抵扣时间是股权持有满 2 年的当年或以后年度 10．下列各项中，符合企业所得税法规定的有（）
A.一般情况下，企业应自年度终了后5个月内办理年度所得税汇算清缴 B.企业在年度中间终止经营的，自实际经营终止之日起60日内办理当期所得税汇算 清缴 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应汇总计算缴纳企业所得 爸 D.除国务院另有规定外，母子公司不得合并缴纳企业所得税 三、判断题 1.企业从事建筑安装工程业务，不论持续时间多长，凡属于跨年度的，一律按照纳税 年度内完工进度或完成的工作量确认计税收入。 2.某生产企业（一般纳税人）将1批自制产品以福利形式分给本单位职工。该批商品 售价金额（不含增值税）50000元，实际成本40000元，增值税税率为17%。该项业务的 所得税处理办法是：视同销售收入50000元，应计入收入总额：视同销售成本40000元， 准予在税前扣除。() 3.某造船厂为建造大型船舶向银行借款8000万元，该船舶建造期2年。在建造期间 发生的利息支出，不准予在税前直接扣除：完工后的发生利息支出，准予在税前直接扣除。 () 4.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非 银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。() 5.企业实际发生的劳动保护支出，准予在税前据实扣除。() 6.企业拥有的无形资产，可以根据预计使用寿命进行摊销并在税前扣除。() 对己提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销：对租入 固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。() 8.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营 收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得 税。() 9.享受投资抵免政策的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，在5年内转让、 出租的，应停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款。() 10.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产中，属于从被清算企业累计未分配利润和 累计盈余公积中应分得的部分，应确认为股息所得：剩余资产减除上述股息所得后的余额， 超过或低于投资成本的部分，应确认为投资转让所得或损失。()
A．一般情况下，企业应自年度终了后 5 个月内办理年度所得税汇算清缴 B．企业在年度中间终止经营的，自实际经营终止之日起 60 日内办理当期所得税汇算 清缴 C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应汇总计算缴纳企业所得 税 D．除国务院另有规定外，母子公司不得合并缴纳企业所得税 三、判断题 1．企业从事建筑安装工程业务，不论持续时间多长，凡属于跨年度的，一律按照纳税 年度内完工进度或完成的工作量确认计税收入。 2．某生产企业（一般纳税人）将 1 批自制产品以福利形式分给本单位职工。该批商品 售价金额（不含增值税）50 000 元，实际成本 40 000 元，增值税税率为 17%。该项业务的 所得税处理办法是：视同销售收入 50 000 元，应计入收入总额；视同销售成本 40 000 元， 准予在税前扣除。（） 3．某造船厂为建造大型船舶向银行借款 8 000 万元，该船舶建造期 2 年。在建造期间 发生的利息支出，不准予在税前直接扣除；完工后的发生利息支出，准予在税前直接扣除。 （） 4．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非 银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。（） 5．企业实际发生的劳动保护支出，准予在税前据实扣除。（） 6．企业拥有的无形资产，可以根据预计使用寿命进行摊销并在税前扣除。（） 对已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销；对租入 固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（） 8．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营 收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得 税。（） 9．享受投资抵免政策的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，在 5 年内转让、 出租的，应停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款。（） 10．投资方企业从被清算企业分得的剩余资产中，属于从被清算企业累计未分配利润和 累计盈余公积中应分得的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额， 超过或低于投资成本的部分，应确认为投资转让所得或损失。（）
四、计算题 1.某居民企业拥有境外A国弗兰特公司60%的有表决权股份。假定2008年该居民企 业在中国本部实现的应纳税所得额为800万元：实际收到弗兰特公司分回的股息90万元， 已由弗兰特公司扣缴预提所得税10万元：弗兰特公司实现的应纳税所得额为500万元，适 用的企业所得税率为20%。本例涉及的金额均为人民币。 要求： (1)计算该居民企业2008年度抵免税额。 (2)计算该居民企业全年应向中国缴纳的企业所得税额。 2.假定某机床厂（国有控股企业）2008年度有关生产经营资料如下： (1)主营业务收入9800万元，主营业务成本6900万元，营业税金及附加62万元。 (2)销售费用379万元，其中广告费和业务宣传费280万元。 (3)管理费用350万元，其中：业务招待费50万元：新技术研究开发费120万元。 (4)财务费用账户借方余额16万元。该账户贷方记载：存款利息收入5万元：借方记载： 手续费支出1万元，借款利息支出20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款100万元， 年利率为6%：年初又向其他企业拆借资金140万元，年利率为10%：两项借款均用于生产 经营，年底尚未归还。 (⑤)营业外支出15万元，其中税收滞纳金、罚款5.40万元，财产净损失（经税务机关核 实)9.60万元。 (6)投资收益2万元，系国库券利息收入。 其他资料：该厂全年发放并列入成本费用的工资支出200万元，发生职工福利费31万 元，拨缴工会经费4万元，发生职工教育经费4.50万元。 要求：分析计算该厂2008年度应纳的企业所得税额
四、计算题 1．某居民企业拥有境外 A 国弗兰特公司 60%的有表决权股份。假定 2008 年该居民企 业在中国本部实现的应纳税所得额为 800 万元；实际收到弗兰特公司分回的股息 90 万元， 已由弗兰特公司扣缴预提所得税 10 万元；弗兰特公司实现的应纳税所得额为 500 万元，适 用的企业所得税率为 20%。本例涉及的金额均为人民币。 要求： ⑴计算该居民企业 2008 年度抵免税额。 ⑵计算该居民企业全年应向中国缴纳的企业所得税额。 2．假定某机床厂（国有控股企业）2008 年度有关生产经营资料如下： ⑴主营业务收入 9 800 万元，主营业务成本 6 900 万元，营业税金及附加 62 万元。 ⑵销售费用 379 万元，其中广告费和业务宣传费 280 万元。 ⑶管理费用 350 万元，其中：业务招待费 50 万元；新技术研究开发费 120 万元。 ⑷财务费用账户借方余额 16 万元。该账户贷方记载：存款利息收入 5 万元；借方记载： 手续费支出 1 万元，借款利息支出 20 万元。企业借款情况是：本年初向银行借款 100 万元， 年利率为 6%；年初又向其他企业拆借资金 140 万元，年利率为 10%；两项借款均用于生产 经营，年底尚未归还。 ⑸营业外支出 15 万元，其中税收滞纳金、罚款 5.40 万元，财产净损失（经税务机关核 实）9.60 万元。 ⑹投资收益 2 万元，系国库券利息收入。 其他资料：该厂全年发放并列入成本费用的工资支出 200 万元，发生职工福利费 31 万 元，拨缴工会经费 4 万元，发生职工教育经费 4.50 万元。 要求：分析计算该厂 2008 年度应纳的企业所得税额