案例七、某酒厂设置账外账偷税案分析 清类全业加问可以在不速法 的前提下少交消费税？ 逻错审查法分析出的好点 可题能作为定案的依据玛？ 一、基本案情 某私背酒厂，增值税一般纳税人。主要生产粮食白酒。2001年6月，某县国 家税务局根据群众举报对该私营酒厂2001年6月以前的纳税情况进行纳税检查。 稽查人员透户时，企业早已人去极空，企业负责人、财务人员都不住在本地且无 法取得联系。格查人员进一步博查发现：产成品保管员国某、材料保管员王某、包装 物保管员张某三人均家住本地，于是调查从与上述三人的约该开始，格查人员陈述利 害，指出当事人偷税应承担的税收法律责任，三名保管员随即交出了各自手中的保管 账，产成品保管员田某还交出了大量出库白消的欠条。经面问，田某称：“按常线， 财务人员每月抽取欠条计算销售，剩下的欠条可能就是企业未计销售都部分。”在 对账薄速行检查时，则发现每名保管员乎中都有两本联，保管员证实，其中一木是企
案例七、某酒厂设置账外账偷税案分析 一、 基本案情 某私营酒厂，增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。 2001 年 6 月，某县国 家税务局根据群众举报对该私营酒厂 2001 年 6 月以前的纳税情况进行纳税检查。 稽查人员进户时，企业早已人去楼空，企业负责人、财务人员都不住在本地且无 法取得联系。稽查人员进一步调查发现：产成品保管员田某、材料保管员王某、包装 物保管员张某三人均家住本地，于是调查从与上述三人的约谈开始，稽查人员陈述利 害，指出当事人偷税应承担的税收法律责任，三名保管员随即交出了各自手中的保管 账，产成品保管员田某还交出了大量出库白酒的欠条。经询问，田某称： " 按常规， 财务人员每月抽取欠条计算销售，剩下的欠条可能就是企业未计销售那部分。 " 在 对账簿进行检查时，则发现每名保管员手中都有两本账，保管员证实，其中一本是企
业负责人授意做的，专门用于税务检查时用。各种迹象表明。该企业有输税嫌疑。在 公安机关的协助下，格查人员找到了财务人员辛某，从他基里也查获到两套意本，根 据辛某提供的线索又找到了企业负责人李某，李某承认假账是在他的授意下做的。 二、检查过程 由于企业管理不规范，财务人员素质低，辛某交出的账目混乱，就连辛某自己也 说不清产成品保管员田某手中的欠条到底是不是未计销售那部分，为了弄清真相。楠 查人员就将欠条上的销售额加上向税务机美中报的销售额的合计数，与假设产成品全 部销售形成的销售额进行对比，结果发现其大大高于按岸存产成品全部销售形成的的 售额，一时真假难辨。确定计税依据成了本案的难点。为了弄清事实，格查人员决定 从账薄、原始凭证上查找线索。在金业支付给工人的工资表中，椭查人员发现。该厂 灌装白酒工人实行的是计件工资，可以根据工资额核定产量.灌技大瓶白酒每瓶0.12 元，小瓶白酒每瓶Q0们元，而在生产成本账薄中实际支出生产工人工货0， 233,3元。轻计算得出的成品西的数量与产成品保管账的入库数量基本一致，证实 了保管员田某说的其中一本产成品保管零是真实的说法。 于是，幅查人员开始对库存进行实地检查，发现产品已全邻前售，从而确定了以 产成品保管据入库的数量为标准。以当时销售的平均单价为参考价，确定了计税依据。 经查实，该企业采用销售商品少计收入，以欠条抵璞库存等手段进行虚假计账，共隐 端应纳税销售额1,019,612.8然元，应补增值税173,334,19元，消费税 273,318.08元 三、处理意见 根据《中序人民共和国增值税智行条例》第一条，《中华人民共和围增值税暂行 条例实施细则》第三十三条之规定，补做增值税173,334.19元：根据（中华人 民共和国消费税暂行条例》第一条之规定，补邀消费悦23,318.08元，合计补 税446,65227元. 由于本案跨新旧《中华人民共和国税收征收管理法》两个时段，根据原《中华人 民共和国税收征收管理法》第二十条及（中华人民共和国税收征收管理法》第三十二 条之提定，课征灞纳金19%，527.0元：根据《中华人民共和国税收征牧管理法》 第大十三条之规定，该酒厂的行为已构成偷税，处所偷税款一倍罚款46,652.27 元 此案己依法移进可法机关
业负责人授意做的，专门用于税务检查时用。各种迹象表明，该企业有偷税嫌疑。在 公安机关的协助下，稽查人员找到了财务人员辛某，从他那里也查获到两套账本。根 据辛某提供的线索又找到了企业负责人李某，李某承认假账是在他的授意下做的。 二 、检查过程 由于企业管理不规范，财务人员素质低，辛某交出的账目混乱，就连辛某自己也 说不清产成品保管员田某手中的欠条到底是不是未计销售那部分。为了弄清真相，稽 查人员就将欠条上的销售额加上向税务机关申报的销售额的合计数，与假设产成品全 部销售形成的销售额进行对比，结果发现其大大高于按库存产成品全部销售形成的销 售额，一时真假难辨，确定计税依据成了本案的难点。为了弄清事实，稽查人员决定 从账簿、原始凭证上查找线索。在企业支付给工人的工资表中，稽查人员发现，该厂 灌装白酒工人实行的是计件工资，可以根据工资额核定产量。灌装大瓶白酒每瓶 0.12 元，小瓶白酒每瓶 0.07 元，而在生产成本账簿中实际支出生产工人工资 40 ， 233.63 元。经计算得出的成品洒的数量与产成品保管账的入库数量基本一致，证实 了保管员田某说的其中一本产成品保管账是真实的说法。 于是，稽查人员开始对库存进行实地检查，发现产品已全部销售，从而确定了以 产成品保管账入库的数量为标准。以当时销售的平均单价为参考价，确定了计税依据。 经查实，该企业采用销售商品少计收入、以欠条抵顶库存等手段进行虚假计账，共隐 瞒应纳税销售额 1 ， 019 ， 612.88 元，应补增值税 173 ， 334.19 元，消费税 273 ， 318.08 元。 三、处理意见 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》第三十三条之规定，补缴增值税 173 ， 334.19 元；根据《中华人 民共和国消费税暂行条例》第一条之规定，补缴消费税 273 ， 318.08 元，合计补 税 446 ， 652.27 元。 由于本案跨新旧《中华人民共和国税收征收管理法》两个时段，根据原《中华人 民共和国税收征收管理法》第二十条及《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二 条之规定，课征滞纳金 196 ， 527.00 元；根据《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三条之规定，该酒厂的行为已构成偷税，处所偷税款一倍罚款 446 ， 652.27 元。 此案已依法移送司法机关
四、案例点评 这是一起奥型的利用两套账进行偷税的案例。此案虽为举报案件，但举报人并未 提供有价值的线索。在检查中，检查人员不是孤立地就账查紧，面是广泛地调查取证， 采用联系检查、实地盘点检查等方法，对企业经营及纳税情况进行全面检查，并且注 重与公安机关的协作配合，最终查出账外账，衔底查清了企业的涉税进法事实
四、案例点评 这是一起典型的利用两套账进行偷税的案例。此案虽为举报案件，但举报人并未 提供有价值的线索。在检查中，检查人员不是孤立地就账查账，而是广泛地调查取证， 采用联系检查、实地盘点检查等方法，对企业经营及纳税情况进行全面检查，并且注 重与公安机关的协作配合，最终查出账外账，彻底查清了企业的涉税违法事实