试卷代号：2142 座位号■1 国家开放大学（中央广播电视大学）2014年秋季学期“开放专科”期末考试 审计学原理 试题 2015年1月 题 号 三 四 五 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.()是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.权威性 B.合法性 C.独立性 D.合理性 2.根据宪法规定，我国审计署正式成立于( )年。 A.1975 B.1982 C.1983 D.1995 3.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。 A.内容 B.主体 C.客体 D.目的 4.提交()是民间审计人员蝎诚为客户提供优质服务的一种表现。 A.审计报告 B.审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.管理建议书 5.()一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。 A.管理建议书 B.审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.审计计划 6.审计风险一重大错报风险×( )。 A.审计意见 B.审计程序 C.投资风险 D.检查风险 7.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取()。 A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 8.备查类工作底稿包括内容有( )。 A.审计计划 B.营业执照 C.审计总结 D.审计业务约定书 555
试卷代号 :2142 座位号仁口 国家开放大学(中央广播电视大学 )2014 年秋季学期"开放专科"期末考试 审计学原理试题 2015 E l 四|五|总分| [ 一、单项选择题{每题 分，共 15 分} 1. ( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A. 权威性 B. 合法性 c.独立性 D.合理性 2. 根据宪法规定，我国审计署正式成立于( )年。 A.1975 B. 1982 C. 1983 D.1995 3. 国家审计、内部审计和民间审计是审计按其)的分类。 A. 内容 B.主体 c.客体 D. 目的 4. 提交( )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。 A. 审计报告 B.审计业务约定书 c.审计工作底稿 D. 管理建议书 5. ( )一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。 A.管理建议书 B. 审计业务约定书 C. 审计工作底稿 D. 审计计划 6. 审计风险=重大错报风险 ( )。 A. 审计意见 B. 审计程序 c.投资风险 D.检查风险 7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A. 实物证据 B.书面证据 c.口头证据 D. 环境证据 8. 备查类工作底稿包括内容有( )。 A. 审计计划 B. 营业执照 c.审计总结 D. 审计业务约定书 555
9.描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和( )。 A.审阅法 B.顺查法 C.调查表法 D.核对法 10.库存现金长款或短款人账的原始凭证是()。 A.调查记录 B.审计工作底稿 C.领导批示 D.库存现金盘点表 11.提交()是民间审计人员的法定义务。 A.审计报告 B.审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.管理建议书 12.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( )负责。 A.委托单位 B.国家审计机关 C.注册会计师 D.会计师事务所 13.不相容业务分工即禁止( )经济业务。 A.一机构承办 B.一组人承办 C.一人包办 D.包办 14.从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( ）。 A.停一走抽样 B.发现抽样 C.属性抽样 D.变量抽样 15.管理建议书与审计报告的区别主要是( )。 A.时间不同 B.对象不同 C.编写单位不同 D.地点不同 得 分 评卷人 二、多项选择题（每题2分，共10分）】 16.审计与会计的区别主要表现在( A.产生的基础不同 B.方法不同 C.工作程序不同 D.职能不同 E.作用不同 17.审计的基本职能有( ）。 A.经济核算 B.经济监督 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证 18.按审计范围分类，可以分为( ）。 A.全部审计 B.局部审计 C.送达审计 D.强制审计 E.专项审计 19.证实客观事物的方法，主要包括( )。 A,核对法 B.盘存法 C.调节法 D.规察法 E.鉴定法 556
9. 描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和( )。 A. 审阅法 B. }l民查法 c.调查表法 D.核对法 10. 库存现金长款或短款人账的原始凭证是( )。 A. 调查记录 B. 审计工作底稿 C. 领导批示 D. 库存现金盘点表 1.提交( )是民间审计人员的法定义务。 A. 审计报告 B. 审计业务约定书 c.审计工作底稿 D.管理建议书 12. 注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( )负责。 A. 委托单位 B. 国家审计机关 c.注册会计师 D.会计师事务所 13. 不相容业务分工即禁止( )经济业务。 A. 一机构承办 B. 一组人承办 C. 一人包办 D.包办 14. 从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )。 A. 停一走抽样 B. 发现抽样 c.属性抽样 D. 变量抽样 15. 管理建议书与审计报告的区别主要是( )。 A. 时间不同 B. 对象不同 c.编写单位不同 D.地点不同 二、多项选择题{每题 分，共 10 分) 16. 审计与会计的区别主要表现在( A. 产生的基础不同 c.工作程序不同 E. 作用不同 17. 审计的基本职能有( )。 A. 经济核算 c.经济管理 经济鉴证 18. 按审计范围分类，可以分为( A. 全部审计 c.送达审计 E. 专项审计 19. 证实客观事物的方法，主要包括( A. 核对法 c.调节法 E. 鉴定法 556 B. 方法不同 D.职能不同 B.经济监督 D. 经济评价 B. 局部审计 D. 强制审计 B. 盘存法 D. 观察法
20.民间审计人员职业道德具体包括( )。 A.独立原则 B.科学原则 C.公正原则 D.客观原则 E.配比原则 得 分 评卷人 三、判断题（每小题2.5分，共25分） 21.我国在隋唐时期就产生了审计。() 22.经济效益审计只能由内部审计机构来进行。() 23.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。() 24.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。() 25.国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。（) 26.被审计单位的凭证账簿报表及其他核算资料属于实物证据。() 27.如被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查的样本量。() 28.无法表示意见就是否定意见。() 29.审计既是一门独立的学科，也是会计的一个分支。() 30.审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责。() 得 分 评卷人 四、简答题（每题10分，共20分） 31.审计具有那些基本职能？各职能间存在何种联系？ 32.简述调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。 得 分 评卷人 五、实务题（每题15分，共30分） 33.审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为： 借：应收账款 75000 贷：应付工资 75000 [要求]指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？ 557
20. 民间审计人员职业道德具体包括〈 A. 独立原则 c.公正原则 E. 配比原则 B. 科学原则 D. 客观原则 |得分|评卷人| l 三、判断题{每小题 2.5 分，共 25 分} 1.我国在隋唐时期就产生了审计。( ) 22. 经济效益审计只能由内部审计机构来进行。( ) 23. 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。( ) 24. 审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。( ) 25. 国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。( ) 26. 被审计单位的凭证账簿报表及其他核算资料属于实物证据。( ) 27. 如被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查的样本量。( ) 28. 无法表示意见就是否定意见。( ) 29. 审计既是一门独立的学科，也是会计的一个分支。( ) 30. 审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责。( ) |得分|评卷人| | 四、简答题{每踵 10 分，共 20 分) 1.审计具有那些基本职能?各职能间存在何种联系? 32. 简述调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。 |得分|评卷人| | 五、实务题{每题 15 分，共 30 分} 33. 审计人员在审查某企业"应收账款"账户，发现其中一笔业务的会计分录为: 应收账款 75000 应付工资 75 000 [要求]指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整? 557
34.大力会计师事务所注册会计师魏鹏、高芳对伟达公司2009年度会计报表进行审计， 注册会计师确定的报表层次的重要性水平是80000元。2010年2月25日完成全部实地审查 工作，发现以下问题： (1)资产负债表项目应付账款漏计75000元，注册会计师建议该公司补记，该公司根据要 求进行了调整。 (2)有3个应收账款明细账账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 (3)该公司上年末产成品期末余额多计20000元，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。 [要求] (1)请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？ (2)写出审计报告的说明段与意见段。 558
34. 大力会计师事务所注册会计师魏鹏、高芳对伟达公司 2009 年度会计报表进行审计， 注册会计师确定的报表层次的重要性水平是 80000 元。 2010 25 日完成全部实地审查 工作，发现以下问题: (1)资产负债表项目应付账款漏计 75000 元，注册会计师建议该公司补记，该公司根据要 求进行了调整。 (2) 个应收账款明细账账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 (3) 该公司上年末产成品期末余额多计 20000 元，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。 [要求] (1)请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告? (2) 写出审计报告的说明段与意见段。 558
试卷代号：2142 国家开放大学（中央广播电视大学）2014年秋季学期“开放专科”期末考试 审计学原理 试题答案及评分标准 (供参考) 2015年1月 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.C 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.A 8.B 9.C 10.D 11.A 12.D 13.C 14.A 15.B 二、多项选择题（每题2分，共10分） 16.ABCD 17.BDE 18.ABE 19.BCDE 20.ACD 三、判断题（每题2.5分，共25分】 21.× 22.X 23./ 24.× 25.× 26.× 27./ 28.X 29.X 30.× 四、简答题（每题10分，共20分）】 31.答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计 的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察 与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审 计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经 济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、 有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价 应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法 和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展。 32.答：(1)调查表法 其要点：①根据审计目的确定调查事项； ②表列项目标准规范； ③关键控制点分别列项； ④易于判断选择。 559
试卷代号 :2142 国家开放大学{中央广播电视大学 )2014 年秋季学期"开放专科"期未考试 审计学原理 试题答案及评分标准 一、单项选择题{每题 分，共 15 分} 1. C 2. C 6. D 7. A 11. A 12.D 二、多项选择题{每题 分，共 10 分} (供参考) 3. B 8. B 13. C 4. D 9. C 14. A 5. B 10. D 15. B 2015 16.ABCD 17.BDE 18. ABE 19. BCDE 20. ACD 三、判断题{每题 2. 分，共 25 分} 21. X 22. X 23. .J 24. X 25. X 26. X 27. .J 28. X 29. X 30. X 四、简答题{每题 10 分，共 20 分) 1.答:审计的基本职能有 经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计 的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察 与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审 计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经 济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、 有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价 应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法 和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的关系:经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展。 32. 答: (1)调查表法 其要点:①根据审计目的确定调查事项; ②表列项目标准规范; ③关键控制点分别列项; ④易于判断选择。 559
优点：简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。 缺点：系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易于流于形式。 (2)流程图法 其要点：①依据系统确定分工； ②标明分工界定控制： ③图示符号衔接规范； ④流程线路清晰易见； ⑤会计记录一目了然。 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 五、实务题（每题15分，共30分） 33.答：(1)账户对应关系不正确。“应收账款”账户的借方一般应与“主营业务收人”账户 的贷方相对应，而该企业却与“应付工资”账户相对应是不正常的。 (2)审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或 采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。 (3)待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录： a.借：应付工资 75000 贷：主营业务收人 75000 b.借：应收账款 12750 贷：应交税金一应交增值税 12750 34.答：(1)出具保留意见的审计报告。 (2)说明段与意见段如下 审计报告 经审计，我们发现贵公司由于产成品余额多计20000元导致利润增加20000元。我们认 为，按照《企业会计准则》的规定，产成品期末余额堆积应予调整，但贵公司拒绝接受我们的意 见。这一事项使得贵公司2009年12月31日流动资产减少20000元，该年度的利润额增加 20000元。 我们认为，除存在本报告第二段所述事项的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合 《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了伟达公司2009年12 月31日的财务状况以及2009年度的经营成果以及现金变动情况。 大力会计师事务所（公章） 中国注册会计师魏鹏、高芳 (地址) 2010年2月25日 560
优点:简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。 缺点:系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易于流于形式。 (2) 流程图法 其要点:①依据系统确定分工; ②标明分工界定控制 ③图示符号衔接规范; ④流程线路清晰易见; ⑤会计记录一目了然。 优点 直观，便于表达内部控制的特征 灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 五、实务题{每题 15 分，共 30 分} 33. 答: (1)账户对应关系不正确。"应收账款"账户的借方一般应与"主营业务收入"账户 的贷方相对应，而该企业却与"应付工资"账户相对应是不正常的。 (2) 审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或 采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。 (3) 待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录 a. 借:应付工资 75000 贷:主营业务收入 75 000 b. 借:应收账款 12 750 应交税金应交增值税 12 750 34. 答: (1)出具保留意见的审计报告。 (2) 说明段与意见段如下 审计报告 经审计，我们发现贵公司由于产成品余额多计 20000 元导致利润增加 20000 元。我们认 为，按照《企业会计准则》的规定，产成品期末余额堆积应予调整，但贵公司拒绝接受我们的意 见。这一事项使得贵公司 2009 12 31 日流动资产减少 20000 元，该年度的利润额增加 20000 元。 我们认为，除存在本报告第二段所述事项的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合 《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了伟达公司 2009 12 31 日的财务状况以及 2009 年度的经营成果以及现金变动情况。 大力会计师事务所(公章) 中国注册会计师 魏鹏、高芳 (地址) 2010 25 560