现金流量和资金等值计算 现金流量构成 现金流量( Cash flow,CF) 现金流入( Cash in flow,CI 销售(经营)收入、资产回收、借款等 现金流出( Cash Out flow,CO) 投资、经营成本、税、贷款本息偿还等 净现金流量(NCF) NCF=CI-CO
1 现金流量和资金等值计算 一、现金流量构成 • 现金流量（Cash Flow , CF） – 现金流入（Cash In Flow , CI） 销售（经营）收入、资产回收、借款等 – 现金流出（ Cash Out Flow , CO） 投资、经营成本、税、贷款本息偿还等 – 净现金流量（NCF） NCF＝CI－CO
现金流量图 时间轴和时间轴的垂直线(表示现金流 出和现金流入,并注明金额) 1500元 1000元 时间(年) 3000元
2 现金流量图 • 时间轴和时间轴的垂直线（表示现金流 出和现金流入，并注明金额） 时间（年） 3000元 1000元 1500元 1 2 3 4 5 6
(一)投资 项目总投资 建设投资(习惯上称固定资产投资) 流动资金投入 项目建设期借款利息 项目建成后,投资转化为相应的资产: 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产
3 （一）投资 • 项目总投资 – 建设投资（习惯上称固定资产投资） – 流动资金投入 – 项目建设期借款利息 • 项目建成后，投资转化为相应的资产： – 固定资产 – 无形资产 – 递延资产 – 流动资产
工业项目建设投资构成 建筑工程费 固定资产构建费用」设备购置费 安装工程费 其它费用 土地使用权获取费用 无形资产获取费用专利及专有技术费用 建设投资 其它无形资产获取费用 咨询调查费 开办费(计入递延资产)人员培训费 其它筹建费 基本预备费 预备费用飞涨价预备费
4 工业项目建设投资构成 建设投资 固定资产构建费用 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 其 它 费 用 无形资产获取费用 土地使用权获取费用 专利及专有技术费用 其它无形资产获取费用 开办费（计入递延资产） 咨询调查费 人员培训费 其它筹建费 预备费用 基本预备费 涨价预备费
固定资产 使用年限较长,单位价值在规定标准之 上,在生产过程中为多个生产周期服务 在使用过程中保持原有实物形态的心 所有权的分类:自有固定资产和租入固 定资产
5 固定资产 • 使用年限较长，单位价值在规定标准之 上，在生产过程中为多个生产周期服务， 在使用过程中保持原有实物形态的资产。 • 所有权的分类：自有固定资产和租入固 定资产
无形资产、递延资产 无形资产:指没有物质实体而以某种特殊 权利和技术知识等资源形态存在并发挥作 用的资产,如专利、商标、版权、土地使 用权、非专利技术、商誉、特许经营权等 递延资产:项目筹建期间发生的各项费用, 计入开办费用
6 无形资产、递延资产 • 无形资产：指没有物质实体而以某种特殊 权利和技术知识等资源形态存在并发挥作 用的资产，如专利、商标、版权、土地使 用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。 • 递延资产：项目筹建期间发生的各项费用， 计入开办费用
工业项目流动资金构成 流动资金=流动资产一流动负债 原材料 辅助材料修理用备品备件 协作件 存货 燃料 其它外购」半成品 旧低值易耗品 在 包装物 流动资产 产成品 其它外购材料 现金及各种存款 应收及预付款 短期投资
7 工业项目流动资金构成 • 流动资金＝流动资产－流动负债 流动资产 存货 原材料 辅助材料 燃料 其它外购品 在产品 产成品 修理用备品备件 协作件 半成品 低值易耗品 包装物 其它外购材料 现金及各种存款 应收及预付款 短期投资
(二)成本费用 直接材料 直接费用{直接工资 其它直接费用 产品生产成本 车间管理人员工资 制造费用折田费 修理费、物料消耗 其它制造费用 公司管理人员工资 折旧费、摊销费 总成本费用〈管理费用〈修理费、物料消耗 房产税、车船税、土地使用税 其它管理费用 运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费 销售费用{销售机构人员工资、折旧波等 财务费用{汇烧净损失、银行手续费、其它筹资用
8 （二）成本费用 总成本费用 产品生产成本 直接费用 直接材料 直接工资 其它直接费用 制造费用 车间管理人员工资 折旧费 修理费、物料消耗 其它制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 公司管理人员工资 折旧费、摊销费 修理费、物料消耗 房产税、车船税、土地使用税 其它管理费用 运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费 销售机构人员工资、折旧费等 借款利息 汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用
成本费用中的固定资产折旧费 我国实行固定资产分类折旧制度 年限平均法 直线折旧法 工作量法 折旧额计算方法 加速折旧法 直线折旧 年限平均法 年折额~固定资产原值x-净残值率 折旧年限 工作量法单位工作量折旧额 固定资产原值x(-净残值率 预计使用期内完成的额定工作量
9 成本费用中的固定资产折旧费 我国实行固定资产分类折旧制度。 直线折旧: 年限平均法 工作量法 ( ) 折旧年限 固定资产原值 净残值率 年折旧额＝ 1− 折旧额计算方法 直线折旧法 加速折旧法 年限平均法 工作量法 ( ) 预计使用期内完成的额定工作量 固定资产原值 净残值率 单位工作量折旧额＝ 1−
例:某固定资产原价为10000元,预计使 用年限为10年,预计使用时间为30,000 小时,第一年到第三年的使用时间为 4500、4200和4000小时;预计总产量为 15,000件,年产量分别为3000、2500和 2100件,求各种情况下的折旧额
10 • 例： 某固定资产原价为10000元，预计使 用年限为10年，预计使用时间为30，000 小时，第一年到第三年的使用时间为 4500、4200和4000小时；预计总产量为 15，000件，年产量分别为3000、2500和 2100件，求各种情况下的折旧额