进项税转出 根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生列情形 时，应转出进项税额 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的： 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应 税劳务 因进货退出或折让收回的增值税额： 兼营免税或非应税货物，未能独立核算的； 因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金
进项税转出 ◼ 根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生列情形 时，应转出进项税额： ◼ 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的； ◼ 非正常损失的购进货物； ◼ 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应 税劳务 ◼ 因进货退出或折让收回的增值税额； ◼ 兼营免税或非应税货物，未能独立核算的; ◼ 因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金
收入比例 应转出的进项税额=本期全部进项税额 ×免税或非应税项目的销售额：全部销售额 例：某制药厂（一般纳税人)，主要生产销售各类药品，2003年3 月，该厂购进货物的进项税额为20万元，当月药品销售收入 250万元，其中避孕药品销售收入50万元。当月应转出的进项税 额是多少？ 当月应转出的进项税额：20×50÷250=4（万元)
收入比例 应转出的进项税额=本期全部进项税额 ×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额 例：某制药厂（一般纳税人），主要生产销售各类药品，2003年3 月，该厂购进货物的进项税额为20万元，当月药品销售收入 250万元，其中避孕药品销售收入50万元。当月应转出的进项税 额是多少？ 当月应转出的进项税额：20×50÷250＝4（万元）
成本比例 应转出的进项税额=某批外购货物总的进项税额 ×货物改变用途的移用成本：该批货物的总成本 例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购 价30万元，运输费1万元)委托A厂（一般纳税人)加工半成品，支 付加工费5万元，增值税0.85万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税 人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为20万元。 此批产品的总成本为：（30-3.9)+（1-7%)+5=32.03（万元) 此批产品的进项税额为：30×13%+1×7%+0.85=4.82（万元) 应转出的进项税额为：20÷32.03×4.82=3.01万元
成本比例 应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额 ×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本 例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购 价30万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支 付加工费5万元，增值税0.85万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税 人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为20万元。 此批产品的总成本为：（30－3.9）＋（1－7%）＋5＝32.03（万元） 此批产品的进项税额为：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（万元） 应转出的进项税额为：20÷32.03×4.82＝3.01万元
返还收入的进项税转出处理 税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转 出的收入额（返还的支付额)是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进 项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。 应冲减的进项税额 2 当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的 增值税税率 例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款30000元，增值税额 5100元。当月从生产企业取得返还资金11700元，增值税率17%.则 当月应转出的进项税额=11700÷（1+17%)×17%=1700（元)
返还收入的进项税转出处理 税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转 出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进 项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。 应冲减的进项税额 ＝当期取得的返还资金÷(1＋所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的 增值税税率 例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款30000元，增值税额 5100元。当月从生产企业取得返还资金11700元，增值税率17%.则： 当月应转出的进项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）