上游文通大学 SHANGHAI JLAO TONG UNIVERSITY 第十二章 财政法 李俊明 上海交大凯原法学院 漏 小 2017年5月 SHANG 1日g石
第十二章 财政法 李 俊 明 上海交大凯原法学院 2017年5月
上游充通大学 SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY 财政法的调整对象 国 一、财政关系本质：公共属性，无法经由市场交 换而实现的特性，必须透过国家筹集资金实现的 社会关系。 国二、财政关系： (一)财政收入关系：税收、国债、收费、国有 资产收益、罚没收入、彩票收入 (二)财政支出关系：财政转移支付、政府采购、 财政投资、财政贷款 ©（三)财政管理关系：财政预算、财政审计
财政法的调整对象 一、财政关系本质：公共属性，无法经由市场交 换而实现的特性，必须透过国家筹集资金实现的 社会关系。 二、财政关系： （一）财政收入关系：税收、国债、收费、国有 资产收益、罚没收入、彩票收入 （二）财政支出关系：财政转移支付、政府采购、 财政投资、财政贷款 （三）财政管理关系：财政预算、财政审计
国蟒院关于实行分税制财政管理体制的决定 ©中央与地方收入的划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种划 分中央与地方的收入。将维护国家权益、 实施宏观调控所必需的税种划为中央税； 将同经济发展直接相关的主要税种划为中 央与地方共享税；将适合地方征管的税种 划为地方税，并充实地方税税种，增加地 方税收入
国务院关于实行分税制财政管理体制的决定 中央与地方收入的划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种划 分中央与地方的收入。将维护国家权益、 实施宏观调控所必需的税种划为中央税； 将同经济发展直接相关的主要税种划为中 央与地方共享税；将适合地方征管的税种 划为地方税，并充实地方税税种，增加地 方税收入
上游充夏大学 SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY 央地财政失衡 ©2015年财政部数据显示，全国一般公共预算收入 152217亿元，其中，中央一般公共预算收入 69234亿元，占比约45%；地方本级一般公共预算 收入82983亿元，占比54%。 但在财政支出中，中央和地方严重失衡。2015年 全国一般公共预算支出175768亿元，其中，中央 本级一般公共预算支出25549亿元，占比14.5%； 地方财政支出150219亿元，85.5%
央地财政失衡 2015年财政部数据显示，全国一般公共预算收入 152217亿元，其中，中央一般公共预算收入 69234亿元，占比约45%；地方本级一般公共预算 收入82983亿元，占比54%。 但在财政支出中，中央和地方严重失衡。2015年 全国一般公共预算支出175768亿元，其中，中央 本级一般公共预算支出25549亿元，占比14.5%； 地方财政支出150219亿元，85.5%
如何合理确定中央地方增值税分配比例？ 国务院印发全面推开营改增试点后调整中央与地 方增值税收入划分过度方案的通知，其中明确， 所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共 享范围，中央地方五五分。 ©根据统计，地方政府营业税和增值税的总和占全 部营业税和增值税总和的比重，2010年为50.23% ,2011年为51.37%，2012年为52.84%，2013年为 55.23%,2014年为56.47%，2015年为58.06%
如何合理确定中央地方增值税分配比例？ 国务院印发全面推开营改增试点后调整中央与地 方增值税收入划分过度方案的通知，其中明确， 所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共 享范围，中央地方五五分。 根据统计，地方政府营业税和增值税的总和占全 部营业税和增值税总和的比重，2010年为50.23% ，2011年为51.37%，2012年为52.84%，2013年为 55.23%，2014年为56.47%，2015年为58.06%
上浒充通大￥ SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY 按照2013年、2014年、2015年的实际划分比例， 营改增后，地方政府增值税比例应该至少占55% ,中央政府的比重最多为45%。 国 2014年，中央政府返还给地方政府的增值税和消 费税达到总增值税和营业税总税收的2.14%。按 这一趋势，增值税中央与地方50：50分成，然后 将多余部分返还给地方政府，这种做法显然不如 提高地方政府的增值税比重。 营改增央地五五分成过渡文件中有一个细节条件 是：过渡期暂定2一3年，因此五五分成的办法不 会持续太长时间
按照2013年、2014年、2015年的实际划分比例， 营改增后，地方政府增值税比例应该至少占55% ，中央政府的比重最多为45%。 2014年，中央政府返还给地方政府的增值税和消 费税达到总增值税和营业税总税收的2.14%。按 这一趋势，增值税中央与地方50:50分成，然后 将多余部分返还给地方政府，这种做法显然不如 提高地方政府的增值税比重。 营改增央地五五分成过渡文件中有一个细节条件 是：过渡期暂定2—3年，因此五五分成的办法不 会持续太长时间
上游充通大￥ SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY ©不同省份增值税分享比例差异很大，过渡方案按 增值税五五分成“一刀切”，对各省影响不同。 ©增值税“销项减进项”模式，会使得地方政府倾 向于吸引产生“销项”较多的企业，诸如管道运 输、电力、航空等行业，省际税收分配矛盾会加 剧
不同省份增值税分享比例差异很大，过渡方案按 增值税五五分成“一刀切”，对各省影响不同。 增值税“销项减进项”模式，会使得地方政府倾 向于吸引产生“销项”较多的企业，诸如管道运 输、电力、航空等行业，省际税收分配矛盾会加 剧
钟英与地方事权和支出的划分 根据现在中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承 担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民 经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及 由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警 经费’外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基 本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地 质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内 外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和 文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区 经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公 检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建 设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出 ’城市维护和建设经费’地方文化、教育、卫生等各项事业 费，价格补贴支出以及其他支出
中央与地方事权和支出的划分 根据现在中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承 担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民 经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及 由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警 经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基 本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地 质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内 外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和 文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区 经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公 检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建 设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出 ，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业 费，价格补贴支出以及其他支出
上游充夏大学 SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY 事权与财政支出相匹配一以地方 对口支持汶川地震为例
事权与财政支出相匹配－以地方 对口支持汶川地震为例
等院务公厅关于印发汶川地震灾后恢 复重建对口支援方案 基本原则 (一)根据各地经济发展水平和区域发展战略，中央统 筹协调，组织东部和中部地区省市支援地震受灾地区。 (二)按照“一省帮一重灾县”的原则，依据支援方经 济能力和受援方灾情程度，合理配置力量，建立对口支 援机制。在具体安排时，尽量与安置受灾群众阶段已形 成的对口支援关系相衔接。 (三)对口支援期限按3年安排。在国家的支持下，集各 方之力，基本实现灾后恢复重建规划的目标。 各支援省市每年对口支援实物工作量按不低于本省市 上年地方财政收入的1%考虑。具体内容和方式与受援方 充分协商后确定
国务院办公厅关于印发汶川地震灾后恢 复重建对口支援方案 基本原则 （一）根据各地经济发展水平和区域发展战略，中央统 筹协调，组织东部和中部地区省市支援地震受灾地区。 （二）按照“一省帮一重灾县”的原则，依据支援方经 济能力和受援方灾情程度，合理配置力量，建立对口支 援机制。在具体安排时，尽量与安置受灾群众阶段已形 成的对口支援关系相衔接。 （三）对口支援期限按3年安排。在国家的支持下，集各 方之力，基本实现灾后恢复重建规划的目标。 各支援省市每年对口支援实物工作量按不低于本省市 上年地方财政收入的1％考虑。具体内容和方式与受援方 充分协商后确定