第10章销售与收款循环审计 令什么是业务循环? 处理某一类经济业务的工作程序和先后版序 ☆企业有哪些业务循环? 日常业务:销售与收款、购货 与付款、生产循环 非日常业务:筹资与投资循环 2021/127
2021/1/27 1 ❖什么是业务循环？ 处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序 ❖企业有哪些业务循环？ 日常业务：销售与收款、购货 与付款、生产循环 非日常业务：筹资与投资循环 第10章 销售与收款循环审计
企业日常经济活动光总 所有者 所有者撤资 顾支付现金 企业 货款债 权 客提供商品 归还贷款人 和服务 提供商品 及各种 及服务 雇员和供应商 2021/127
2021/1/27 2 企业日常经济活动汇总 企业 所有者 顾 客 债 权 人 雇员和供应商 支付工资 及各种费用 归还贷款 贷款 所有者投资 所有者撤资 支付现金 提供商品 和服务 提供商品 及服务
会计报表审计思想 了解 测试 评价控 内控 内控 制风险 确定是否修改 作出审 审计计划 计结论 2021/1/27
2021/1/27 3 会计报表审计思想 了解 内控 测试 内控 评价控 制风险 确定是否修改 审计计划 进行实质 性测试 作出审 计结论
审计测试及模式 内控测试 审计 测试 按业务循环采 实质性测试 用审计抽样 2021/1/27
2021/1/27 4 审计测试及模式 审计 测试 内控测试 实质性测试 按业务循环采 用审计抽样
实质性测试的两种计模式 循环计按照业务循环了解、检查和 评价被审计单位内部控制建立及其执行情 况,从而对其会计报表的合法性、公允性 进行审计的一种方法 分项审计按会计报表项目组织实施审计的 一种方法 思考:业务循环计与外项审计各有何 特点? 2021/1/27
2021/1/27 5 实质性测试的两种审计模式 循环审计 按照业务循环了解、检查和 评价被审计单位内部控制建立及其执行情 况，从而对其会计报表的合法性、公允性 进行审计的一种方法 分项审计 按会计报表项目组织实施审计的 一种方法 思考：业务循环审计与分项审计各有何 特点？
两种计模式的比较 审分 操作方便 计项 与对内控了解、测试及风险 评价过程严重脱劳 环业 审务 提高工作效率和效果 计循 与对内控了解、测试及风险 评价过程吻合 2021/1/27
2021/1/27 6 两种审计模式的比较 分 项 审 计 业 务 循 环 审 计 操作方便 与对内控了解、测试及风险 评价过程吻合 与对内控了解、测试及风险 评价过程严重脱节 提高工作效率和效果
“银广夏”事件回 顾 银广夏(银川)实业股份有限公司通过 伪造从材料购进到生产、销售、出口,包 括购销合同、出口报关单、增值税专用发 票、免税文件和金融票据等手段,虚构主 营业务收入,虚构巨额利润等手段,从 1998—2000年虚构利润分别为1176万元、 17782万元和56704万元,共计76262万元。 2021/1/27
2021/1/27 7 “银广夏”事件回 顾 银广夏(银川)实业股份有限公司通过 伪造从材料购进到生产、销售、出口，包 括购销合同、出口报关单、增值税专用发 票、免税文件和金融票据等手段，虚构主 营业务收入，虚构巨额利润等手段，从 1998—2000年虚构利润分别为1176万元、 17782万元和56704万元，共计76262万元
本章重点和难点: 销售与收款循环的特点 销售与收款循环的内部控制及测试 销售与收款循环常用的交易测试 主要报表项目的实质性测试 2021/1/27
2021/1/27 8 ◆销售与收款循环的特点 ◆销售与收款循环的内部控制及测试 ◆销售与收款循环常用的交易测试 ◆主要报表项目的实质性测试 本章重点和难点：
第一节销售与收款循环的特性 1、销售与收款循环中包括哪些主要 的业务活动? 2、这些业务活动涉及哪些主要的会 计凭证和会计记录? 2021/1/27
2021/1/27 9 第一节 销售与收款循环的特性 1、销售与收款循环中包括哪些主要 的业务活动？ 2、这些业务活动涉及哪些主要的会 计凭证和会计记录？
销售与收款循环的主要业务活动 接受顾L批准赊 为顾客 客订单销信用 运货□开帐单 提取坏。注销 协办理记式办理词记录 帐准备坏帐 销售退回 折让折扣 尿录收入销售 2021/1/27
2021/1/27 10 销售与收款循环的主要业务活动 接受顾 客订单 批准赊 销信用 供货 运货 为顾客 开帐单 记录 销售 办理记 录收入 办理记录 销售退回 折让折扣 注销 坏帐 提取坏 帐准备