第十章 会计事前管理
第十章 会计事前管理
第一节会计预测 会计预测体系 ■会计预测体系是由会计预测目标、会计预 测主体、会计预测对象和会计预测方法所 组成的一个有机体系
第一节 会计预测 一、会计预测体系 ◼ 会计预测体系是由会计预测目标、会计预 测主体、会计预测对象和会计预测方法所 组成的一个有机体系
(一)会计预测目标 ■会计预测目标是指会计预测所要达到的基本目的 (二)会计预测主体 埙专业性很强的工作,从事这项上霍的主体通 常都是专业的会计人员或具备会计知识背景的管 理咨询人员 (三)会计预测对象 会计预测对象是会计预测主体从事预测工作所要 研究的事物 (四)会计预测方法 ■定量预测法 ■定性预测法
（一）会计预测目标 ◼ 会计预测目标是指会计预测所要达到的基本目的 （二）会计预测主体 ◼ 是指会计预测的行为的实施者，由于会计工作是 一项专业性很强的工作，从事这项工作的主体通 常都是专业的会计人员或具备会计知识背景的管 理咨询人员 （三）会计预测对象 ◼ 会计预测对象是会计预测主体从事预测工作所要 研究的事物 （四）会计预测方法 ◼ 定量预测法 ◼ 定性预测法
二、销售预测 (一)趋势平均法 预测销售量≡基期销售量移动平均值+基期趋势值 移动平均值×基期与预测期的时间间隔 ■基期序数值=时间序列期数-(销售量移动期数+趋 势值移动期数-2)/2 (二)平滑指数法 ■预期销售量=平滑指数×前期实际销售量+(1-平 滑指数)×前期预期销售量 (三)因果预测法 ■因果预测法的具体应用主要有两种方式:一是直 接利用现有的经验模式进行预测,又称指标建立 溱;三是利用相关忿析技术自亻建立预测檯型
二、销售预测 （一）趋势平均法 ◼ 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值 移动平均值×基期与预测期的时间间隔 ◼ 基期序数值=时间序列期数-（销售量移动期数+趋 势值移动期数-2）/2 （二）平滑指数法 ◼ 预期销售量=平滑指数×前期实际销售量+（1-平 滑指数）×前期预期销售量 （三）因果预测法 ◼ 因果预测法的具体应用主要有两种方式：一是直 接利用现有的经验模式进行预测，又称指标建立 法；二是利用相关分析技术自行建立预测模型， 然后再进行预测，常见的方法是回归分析法
三、成本预测 (一)成本预测及其意义 ■成本预测是在参考有关历史资料的基础上,根据 企业的现实条件和未来的发展目标,利用专门方 法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推 测和估算 (二)成本预测的方法 ■成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系, 又称成本习性。成本按其性态可分为固定成本 变动成本和混合成本。所以产品的成本最终可分 为固定成本和变动成本,其二者关系可表示为: y=a+bx
三、成本预测 （一）成本预测及其意义 ◼ 成本预测是在参考有关历史资料的基础上，根据 企业的现实条件和未来的发展目标，利用专门方 法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推 测和估算 （二）成本预测的方法 ◼ 成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系， 又称成本习性。成本按其性态可分为固定成本、 变动成本和混合成本。所以产品的成本最终可分 为固定成本和变动成本，其二者关系可表示为： y=a+bx
1、高低点法 ■在历史资料中,找出最高业务量及同期成本(X1, y1)和最低业务量及同期成本(X2,y2 ■将高低点-的数值代入单位变动成本b的计算公式 b=高低点成本之差高低点业务量之差=(y1-y2)/(X1 ■将上述b的数值代入高低点或最低点,求出a的值 ■根据计算出的a,b值,写出总成本预测的一般模 型y=a+bx,再利用预测出的产销量x,计算确定 与该产销量相对应的总成本 2、加权平均法 ■根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史 资料,按照事先确定的杈数进行加权,以计算加 权平均的成本水平,从而建立成本预测模型,预 测未来总成本的一种定量分析方法
1、高低点法 ◼ 在历史资料中，找出最高业务量及同期成本（x1， y1）和最低业务量及同期成本（x2，y2） ◼ 将高低点-的数值代入单位变动成本b的计算公式 b=高低点成本之差/高低点业务量之差=(y1 - y2 )/(x1 - x2 ) ◼ 将上述b的数值代入高低点或最低点，求出a的值 ◼ 根据计算出的a，b值，写出总成本预测的一般模 型y=a+bx，再利用预测出的产销量x，计算确定 与该产销量相对应的总成本 2、加权平均法 ◼ 根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史 资料，按照事先确定的权数进行加权，以计算加 权平均的成本水平，从而建立成本预测模型，预 测未来总成本的一种定量分析方法
四、利润预测 (一)直接预测法 ■根据预计的销售量及价格、成本等资料,直接推 算出预测期利润的预测方法,该方法所使用的计 公式与事后实际利润的计算公式并无区别 )因素分析法 ■在目标利润预测的基础上,充分估计预测期影响 品销售利润的各因素增减变动的可能性,进而 眀确实现目标利润的具体措施 ■目标利润=有关利润率标准×相关指标
四、利润预测 （一）直接预测法 ◼ 根据预计的销售量及价格、成本等资料，直接推 算出预测期利润的预测方法，该方法所使用的计 算公式与事后实际利润的计算公式并无区别 （二）因素分析法 ◼ 在目标利润预测的基础上，充分估计预测期影响 产品销售利润的各因素增减变动的可能性，进而 明确实现目标利润的具体措施 ◼ 目标利润=有关利润率标准×相关指标
五、保本点预测 (一)本量利分析的含义 ■在成本性态分析的基础上,以数字化的会 计模型与图式来揭示固定成本、变动成本 销售量、单价、销售额、利润等变量之间 的内在的规律性联系,从而为会计预测、 决策和规划提供必要的财务信息的一种定 量分析方法
五、保本点预测 （一）本量利分析的含义 ◼ 在成本性态分析的基础上，以数字化的会 计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、 销售量、单价、销售额、利润等变量之间 的内在的规律性联系，从而为会计预测、 决策和规划提供必要的财务信息的一种定 量分析方法
二)本量利分析的基本公式 营业净利润=销售收入-总成本 =销售收入-(变动成本+固定成本) 贡献毛益=销售收入-变动成本 =单位贡献毛益×销售量 =销售收入×贡献毛益率 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 贡献毛益/销售量 =销售单价×贡献毛益率 ■贡献毛益率=贡献毛益/销售收入×100% =单位贡献毛益/单价×100% 营业净利润=贡献毛益-固定成本 ■变动成本率=变动成本销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% ■贡献毛益率+变动成本率=1
（二）本量利分析的基本公式 ◼ 营业净利润=销售收入-总成本 =销售收入-（变动成本+固定成本） ◼ 贡献毛益=销售收入-变动成本 =单位贡献毛益×销售量 =销售收入×贡献毛益率 ◼ 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 =贡献毛益/销售量 =销售单价×贡献毛益率 ◼ 贡献毛益率=贡献毛益/销售收入×100% =单位贡献毛益/单价×100% ◼ 营业净利润=贡献毛益-固定成本 ◼ 变动成本率=变动成本/销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% ◼ 贡献毛益率+变动成本率=1
(三)单一品种的保本点预测 1、图解法 利润 y: px y=a+bx 盈 BEP 变动成本 a 固定成本
（三）单一品种的保本点预测 1、图解法 y a O x 利润 亏 盈 BEP 变动成本 固定成本 y=px y=a+bx