第九章 对外通用财务报表及 其分析利用
第九章 对外通用财务报表及 其分析利用
第一节概述 财务报表的概念及作用 ■财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述,至少应该包括“四表一注” 即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权 益变动表和附注 全业财务报眚的使用者:投资人、债校人、在 财务报表的作用: 向企业利害关系集团,包括潜在的投资者、债权人以及其 他使用者提供相关的会计信息 为实行企业控制和会计监督提供证据 ■有利于企业所有者和管理者评价经营业绩,改善经营管理, 寻找提高经济效益的途径和方法
第一节 概述 一、财务报表的概念及作用 ◼ 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述，至少应该包括“四表一注”， 即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权 益变动表和附注。 ◼ 企业财务报告的使用者：投资人、债权人、潜在 的投资者和债权人、政府机构、企业经营者等 ◼ 财务报表的作用： ◼ 向企业利害关系集团，包括潜在的投资者、债权人以及其 他使用者提供相关的会计信息 ◼ 为实行企业控制和会计监督提供证据 ◼ 有利于企业所有者和管理者评价经营业绩，改善经营管理， 寻找提高经济效益的途径和方法
二、财务报表的种类 ■按财务报表所反映的经济内容分类:财务状况报 表和经营成果报表 ■按财务报表报送对象分类:外送报表和内部报表 ■按财务报表编制时期分类:中期财务报表和年度 财务报表 ■按财务报表编制单位分类:个别财务报表和合并 财务报表
二、财务报表的种类 ◼ 按财务报表所反映的经济内容分类：财务状况报 表和经营成果报表 ◼ 按财务报表报送对象分类：外送报表和内部报表 ◼ 按财务报表编制时期分类：中期财务报表和年度 财务报表 ◼ 按财务报表编制单位分类：个别财务报表和合并 财务报表
财务报表编制的基本要求 ■遵循各项会计准则进行确认和计量 持续经营是会计的基本前提,是会计确认、计量 ■重要性和项目列报 ■列报的一致性 ■财务报表项目金额间的相互抵销 ■比较信息的列报 ■财务报表的表首列报要求 ■报告期间
三、财务报表编制的基本要求 ◼ 遵循各项会计准则进行确认和计量 ◼ 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量 及编制财务报表的基础 ◼ 重要性和项目列报 ◼ 列报的一致性 ◼ 财务报表项目金额间的相互抵销 ◼ 比较信息的列报 ◼ 财务报表的表首列报要求 ◼ 报告期间
第二节资产负债表 资产负债表的结构和内容 )瓷产负债表的性质及结构 ■资产负债表示反映企业在某一特定日期所 拥有或控制的经济资源、所承担的现实义 务和所有者对净资产的要求权的会计报表 资产负债表的基本格式:账户式、报告式 和财务状况变动式
第二节 资产负债表 一、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的性质及结构 ◼ 资产负债表示反映企业在某一特定日期所 拥有或控制的经济资源、所承担的现实义 务和所有者对净资产的要求权的会计报表 ◼ 资产负债表的基本格式：账户式、报告式 和财务状况变动式
资产负债表 会企01表 编制单位 年月日 单位:元 资产 期末余额年初余额「负债和所有者权益「期末余额|年初余额 流动资 流动负债: 非流动资 流动负债合计 固定资产 非流动负债: 无形资产 负债合计 所有者权益 非流动资产 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益 总计
资产负债表 会企01表 编制单位： __年__月__日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 非流动资产： 流动负债合计 固定资产 非流动负债： 无形资产 负债合计 所有者权益： 非流动资产 合计 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益 总计
(二)资产负债表的内容 ■资产和负债应当分别流动资产和非流动资 产、流动负债和非流动负债列示 ■所有者权益项目一般按照净资产的不同来 源和特定用途进行分类,应当按照实收资 本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 项目列示
（二）资产负债表的内容 ◼ 资产和负债应当分别流动资产和非流动资 产、流动负债和非流动负债列示 ◼ 所有者权益项目一般按照净资产的不同来 源和特定用途进行分类，应当按照实收资 本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 项目列示
二、资产负债表编制方法及说明 (一)资产负债表的编制方法 历芬资金”翦,根握“库有现金”、“银行存款”、“其他货 “交易性金融资产”项目,应根据“交易性金融资产”账户期末余额 计数填列 “应收票据”项目,应根据“应收票据”账户的期末余额,减去“坏 账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列 ■“应收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属 細账的期末借方余额分析计 减去“坏账准备”科目中有关应 账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “预付款项”项目,应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数,减去“环账准备”科目中有关预付账款 计提的坏账准备期末余额后的金额填列 准备)账芦中有吴应收莉息计提的环账准备期末余额后的金额填列 “应收股利”项目,应根据“应收股利”账户期末余额,减去“坏账 准备”账戶中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列
二、资产负债表编制方法及说明 （一）资产负债表的编制方法 ◼ “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”账户期末余额合计数填列 ◼ “交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产” 账户期末余额 合计数填列 ◼ “应收票据”项目，应根据“应收票据” 账户的期末余额，减去“坏 账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列 ◼ “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属 明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应 收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 ◼ “预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款 计提的坏账准备期末余额后的金额填列 ◼ “应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账 准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列 ◼ “应收股利 ”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账 准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列
其他应收款”项目,应根据“其他应收款”账户期末余额,减去 坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金 额填列 “存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本 “春葚蹊准含岑閂期茱籴额倉詁金额蔬列受托代销商品款” “一年内到期的非流动资产”项目,根据有关科目的期末余额填列 “基他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动 资产的实际成本 “可供出售金融资产”项目,应根据“可供出售金融资产”账户期 末余额,减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额 填列 “持有至到期投资”项目,应根据“持有至到期投资”账户期末余 额,减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列 “长期应收款”项目,应根据“长期应收款”账户期末余额,减去 “未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目期末余额后的金额填歹 长期股权投资”项目,应根据“长期股权投资”账户期末余额 减去“投资性房地产累计折旧”和“长期股权投资减值准备”账户期 末奈额后的金额填列 “投资性房地产”项目,应根据“投资性房地产”账户期末余额, 减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期 末余额后的金额填列
◼ “其他应收款 ”项目，应根据“其他应收款”账户期末余额，减去 “坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金 额填列 ◼ “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、 “存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列 ◼ “一年内到期的非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额填列 ◼ “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动 资产的实际成本 ◼ “可供出售金融资产 ”项目，应根据“可供出售金融资产 ”账户期 末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额 填列 ◼ “持有至到期投资 ”项目，应根据“持有至到期投资 ”账户期末余 额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列 ◼ “长期应收款 ”项目，应根据“长期应收款 ”账户期末余额，减去 “未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目期末余额后的金额填列 ◼ “长期股权投资 ”项目，应根据“长期股权投资”账户期末余额， 减去“投资性房地产累计折旧”和“长期股权投资减值准备”账户期 末余额后的金额填列 ◼ “投资性房地产 ”项目，应根据“投资性房地产”账户期末余额， 减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期 末余额后的金额填列
固定资产”项目,应根据“固定资产”账户期末余额,减去“累计 折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 “在建工程”项目,应根据“在建工程”账户期末余额,减去“在 建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列 “工程物资”项目,应根据“工程物资”账户期末余额填列 “固定资产清理”项目,应根据“固定资产清理”账户的期末借方余 额填列 生产性生物资产”项目,应根据“生产性生物资产”账户期末余 户艄会额后额列累计折旧”和“生产性生物资产减值准备” ■、“油气资立”项目,应根据、“油气资产”账户期末余额,减去“累 计折耗”账户期末余额后的金额填列 “无形资产”项目,应根据“无形资产”账户期末余额,减去“累 计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 “开发支出”项目,应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支 出”的期末余额填列 “商誉”项目,应根据“商誉”账户期末余额,减去相应减值准备后 的金额填列 长期待摊费用”项目,应根据“长期待摊费用”账户期末余额. 减去将于一年内摊销的数额后的金额填列 ■“递延所得税资产”项目,应根据“递延所得税资产”账户期末余 额填列
◼ “固定资产 ”项目，应根据“固定资产 ”账户期末余额，减去“累计 折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 ◼ “在建工程 ”项目，应根据“在建工程”账户期末余额，减去“在 建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列 ◼ “工程物资 ”项目，应根据“工程物资”账户期末余额填列 ◼ “固定资产清理 ”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借方余 额填列 ◼ “生产性生物资产 ”项目，应根据“生产性生物资产 ”账户期末余 额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备” 账户期末余额后的金额填列 ◼ “油气资产 ”项目，应根据“油气资产”账户期末余额，减去“累 计折耗”账户期末余额后的金额填列 ◼ “无形资产 ”项目，应根据“无形资产 ”账户期末余额，减去“累 计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 ◼ “开发支出 ”项目，应根据“研发支出 ”账户中所属的“资本化支 出”的期末余额填列 ◼ “商誉 ”项目，应根据“商誉”账户期末余额，减去相应减值准备后 的金额填列 ◼ “长期待摊费用 ”项目，应根据“长期待摊费用”账户期末余额， 减去将于一年内摊销的数额后的金额填列 ◼ “递延所得税资产 ”项目，应根据“递延所得税资产 ”账户期末余 额填列