第三章 流动资产
第三章 流动资产
第一节概述 ■资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 ■资产分类:资产按形态分类,可以分为有形资产 和无形资产;按来源分类,可以分为自有资产和 租入资产;按流动性分类,可以分为流动资产 长期资产、固定资产、无形资产和其他资产 ■流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 币资金(现金及各种存款)、短期投资、应收及 预付款项和存货等
第一节 概述 ◼ 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 ◼ 资产分类：资产按形态分类，可以分为有形资产 和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和 租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、 长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 ◼ 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及 预付款项和存货等
第二节货币资金 货币资金的内容 ■货币资金从其形态上亦称货币资产,它是企业资 金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资 ■在企业,货币资金是由设在职能部门的出纳员负 责核算和管理的
第二节 货币资金 一、货币资金的内容 ◼ 货币资金从其形态上亦称货币资产，它是企业资 金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资 产。 ◼ 在企业，货币资金是由设在职能部门的出纳员负 责核算和管理的
现金 (一)现金的核算 ■现金或库存现金,是指出纳员保管的、按规定作为 经济业务零星开支用的现款。 对现金的序时核算,需设置“现金日记账” 现金日记账(三栏式) 单位:元 2007年凭证 摘要 对方科目收入付出余额 月日字号 41 上月结转 500 41付 从银行提取现金银行存款2000 2500 42付2 借款其他应收款 15001000
二、现金 （一）现金的核算 ◼ 现金或库存现金，是指出纳员保管的、按规定作为 经济业务零星开支用的现款。 ◼ 对现金的序时核算，需设置“现金日记账” 现金日记账（三栏式） 单位：元 2007年 凭证 摘要 对方科目 收入 付出 余额 月 日 字 号 4 1 上月结转 500 4 1 付 1 从银行提取现金 银行存款 2000 2500 4 2 付 2 **借款 其他应收款 1500 1000
例3-1:从银行提取现金,零星备用: 银行存款 库存现金 例3-2:出差借款,付现金: 库存现金 其他应收款
银行存款 库存现金 例3-1：从银行提取现金，零星备用： 库存现金 其他应收款 例3-2：出差借款，付现金：
(二)现金的内部控制 ■实现现金限额管理 ■严格现金使用范围 ■现金及时送存银行
（二）现金的内部控制 ◼ 实现现金限额管理 ◼ 严格现金使用范围 ◼ 现金及时送存银行
三、银行存款 (一)银行结算 ■银行存款,是指企业为在经营活动中随时支用而 存入银行备用的货币现金。 银行的结算方式主要有:支票;银行本票;银行 汇款;商业汇票;异地托收承付;委托收款;汇 兑;信用卡;信用证
三、银行存款 （一）银行结算 ◼ 银行存款，是指企业为在经营活动中随时支用而 存入银行备用的货币现金。 ◼ 银行的结算方式主要有：支票；银行本票；银行 汇款；商业汇票；异地托收承付；委托收款；汇 兑；信用卡；信用证
(二)银行存款的核算 对银行存款的序时核算,要设置“银行存款日记 账 银行存款日记账 单位:元 2007年凭证摘要 结算凭证 月日字号 种类/号数/对方科目收入付出余额 41 上月结转 95000 43付3取现金支票937库存现金 3500060000 原材料 44付4取材料支票812 4680013200 应交税费 45收1销售产品支票114主营业务收入2691 40110 0 应交税费
（二）银行存款的核算 ◼ 对银行存款的序时核算，要设置“银行存款日记 账” 银行存款日记账 单位：元 2007年 凭证 摘要 结算凭证 对方科目 收入 付出 余额 月 日 字 号 种类 号数 4 1 上月结转 95000 4 3 付 3 取现金 支票 937 库存现金 35000 60000 4 4 付 4 取材料 支票 812 原材料 46800 13200 应交税费 4 5 收 1 销售产品 支票 1174 主营业务收入 2691 0 40110 应交税费
例3-3: 银行存款 库存现金 例3-4: 原材料 银行存款 应交税费 例3-5: 主营业务收入 银行存款 应交税费
银行存款 库存现金 例3-3： 应交税费 银行存款 例3-4： 银行存款 主营业务收入 例3-5： 原材料 应交税费
(三)银行存款的核对 ■企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对 账单进行核对,以便及时发现并更正错账和漏账 现象。 ■影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不 致的原因只要是两个单位的未达账项:企业已收 款记账,而银行尚未记账的事项;企业已付款记 账,而银行尚未记账的事项;银行已收款记账, 而企业尚未记账的事项;银行已付款记账,而企 业尚未记账的事项 ■企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行 已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银 行未收-企业已付银行未付
（三）银行存款的核对 ◼ 企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对 账单进行核对，以便及时发现并更正错账和漏账 现象。 ◼ 影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不一 致的原因只要是两个单位的未达账项：企业已收 款记账，而银行尚未记账的事项；企业已付款记 账，而银行尚未记账的事项；银行已收款记账， 而企业尚未记账的事项；银行已付款记账，而企 业尚未记账的事项。 ◼ 企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行 已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银 行未收-企业已付银行未付