第二章 会计记录——账户与 复式记账
第二章 会计记录——账户与 复式记账
第一节概述 ■财务会计对企业经营活动进行会计核算,提供各 方面需要的会计信息,需要采用账户与复式记账 的方法。设置账户,对经营活动分门别类地进行 核算,提供各方面的信息;采用复式记账方法, 对经营活动进行全面、系统、正确的核算,对各 项经济业务,依据取得或填制并经审核的原始凭 证编制记账凭证,并据以登记会计账簿,编制财 务会计报告,及时、正确地反映企业财务状况和 经营成果
第一节 概述 ◼ 财务会计对企业经营活动进行会计核算，提供各 方面需要的会计信息，需要采用账户与复式记账 的方法。设置账户，对经营活动分门别类地进行 核算，提供各方面的信息；采用复式记账方法， 对经营活动进行全面、系统、正确的核算，对各 项经济业务，依据取得或填制并经审核的原始凭 证编制记账凭证，并据以登记会计账簿，编制财 务会计报告，及时、正确地反映企业财务状况和 经营成果
第二节会计等式 ■会计等式亦称会计恒等式,是抽象地反映 资金运动所引起资金内部各种因素数量变 化的相互平衡关系的一种数量模型 ■会计等式: 资产=负债+所有者权益
第二节 会计等式 ◼ 会计等式亦称会计恒等式，是抽象地反映 资金运动所引起资金内部各种因素数量变 化的相互平衡关系的一种数量模型 ◼ 会计等式： 资产=负债+所有者权益
第三节账户及其结构 会计科目与账户 (一)会计科目 ■在中国,会计科目是会计制度中一项重要制度, 由主管会计工作的财政部门制定 会计科目的作用:反映资金运动的方法;组织会 计核算的依据;进行会计管理的手段;加强国民 经济核算的工具
第三节 账户及其结构 一、会计科目与账户 （一）会计科目 ◼ 在中国，会计科目是会计制度中一项重要制度， 由主管会计工作的财政部门制定。 ◼ 会计科目的作用：反映资金运动的方法；组织会 计核算的依据；进行会计管理的手段；加强国民 经济核算的工具
二)账户 ■账户是根据会计科目,按照会计的管理与核算的 要求,在账簿中开设的记账单元 账户在会计核算中的作用:核算经济业务;储存 会计信息;提供会计信息 (三)会计科目与账户的关系 ■相同点:内容相同,分类相同,方法相同 不同点:核算范围不完全相同;提供资料不完全 相同;作用不完全相同;制定的权限不同
（二）账户 ◼ 账户是根据会计科目，按照会计的管理与核算的 要求，在账簿中开设的记账单元。 ◼ 账户在会计核算中的作用：核算经济业务；储存 会计信息；提供会计信息。 （三）会计科目与账户的关系 ◼ 相同点：内容相同，分类相同，方法相同 ◼ 不同点：核算范围不完全相同；提供资料不完全 相同；作用不完全相同；制定的权限不同
账户的设置 ■设置会计账户是以企业、事业、机关和其他单位 即会计实体为主体,反映企业、事业、机关和其 他单位的资金活动。 ■会计账户采用分级设置:总分类账账户的设置; 明细分类账账户的设置;明细账户的设置
二、账户的设置 ◼ 设置会计账户是以企业、事业、机关和其他单位 即会计实体为主体，反映企业、事业、机关和其 他单位的资金活动。 ◼ 会计账户采用分级设置：总分类账账户的设置； 明细分类账账户的设置；明细账户的设置
三、账户体系 (一)资产类 ■库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金 融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料 采购、在途物质、原材料、材料成本差异、库存 商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、 周转材料、融资租赁资产、存货跌价准备、长期 股权投资、长期股权投资减值准备、长期应收款 固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累 让摊销、无形瓷产减值准备、商誉、长期待摊费 用、递延所得税资产、待处理财产损益
三、账户体系 （一）资产类 ◼ 库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金 融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料 采购、在途物质、原材料、材料成本差异、库存 商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、 周转材料、融资租赁资产、存货跌价准备、长期 股权投资、长期股权投资减值准备、长期应收款、 固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累 计摊销、无形资产减值准备、商誉、长期待摊费 用、递延所得税资产、待处理财产损益
(二)负债类 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应 付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延收益、长期借款、应付债券、 长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预 计负债、递延所得税负债 (三)所有者权益类 ■实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利 润分配、库存股
（二）负债类 ◼ 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应 付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延收益、长期借款、应付债券、 长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预 计负债、递延所得税负债 （三）所有者权益类 ◼ 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利 润分配、库存股
(四)成本类 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工 程施工、机械作业 (五)损益类 ■主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资 收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财 务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费 用、以前年度损益调整
（四）成本类 ◼ 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工 程施工、机械作业 （五）损益类 ◼ 主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资 收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财 务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费 用、以前年度损益调整
四、账户的分类 账户按反映经济内容的性质分为:资产类账户; 负债类账户;所有者权益类账户;成本类账户; 损益类账户 ■账户按经济内容分为:资产类账户;负债权益类 账户 账户按用途分为:盘存类账户;结算类账户;权 益类账户;收入类账户;费用类账户;跨期摊配 类账户;财务成果类账户;调整类账户 ■账户按反映会计报表内容分为:资产负债类账户 和损益类账户
四、账户的分类 ◼ 账户按反映经济内容的性质分为：资产类账户； 负债类账户；所有者权益类账户；成本类账户； 损益类账户 ◼ 账户按经济内容分为：资产类账户；负债权益类 账户 ◼ 账户按用途分为：盘存类账户；结算类账户；权 益类账户；收入类账户；费用类账户；跨期摊配 类账户；财务成果类账户；调整类账户 ◼ 账户按反映会计报表内容分为：资产负债类账户 和损益类账户