项目三消费税核算及纳税申报
项目三 消费税核算及纳税申报
新课导入 税收体制的思考 税收公平，体现在富人多交税，穷人少交税或不交税。那么针对某些产 品对消费者和社会在一定程度上造成负面影响的，又如何通过税法来调整？ 问题一：烟、酒对人体有什么影响？ 问题二：鞭炮、用汽油驱动的汽车、木制一 次性筷子、电池，对自然环境有什么影响？ 问题三：高端化妆品、贵重首饰珠宝、高档手 表、高尔夫球、游艇，是哪一类人消费的商品？
新课导入 税收体制的思考 税收公平，体现在富人多交税，穷人少交税或不交税。那么针对某些产 品对消费者和社会在一定程度上造成负面影响的，又如何通过税法来调整？ 问题一：烟、酒对人体有什么影响？ 问题二：鞭炮、用汽油驱动的汽车、木制一 次性筷子、电池，对自然环境有什么影响？ 问题三：高端化妆品、贵重首饰珠宝、高档手 表、高尔夫球、游艇，是哪一类人消费的商品？
消费税概念 上述提到的商品均为应征消费税的消 费品。那什么是消费品？是不是要交 消费税的才叫消费品？ (一)消费税的含义 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的 一种商品税。P117 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。 思考：为什么要 交消费税？
（一）消费税的含义 ❖消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的 一种商品税。 P117 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。 消费税概念 上述提到的商品均为应征消费税的消 费品。那什么是消费品？是不是要交 消费税的才叫消费品？ 思考：为什么要 交消费税？
学习重点 、 什么人要交消费税？—一 消费税的纳税人P118 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人以及国务 院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 二、为什么要交？—消费税的征税范围 P118 (一)生产应税消费品 消费税 (二)委托加工应税消费品 (三)进口应税消费品 (四)零售应税消费品（金银首饰、豪华小汽车） (五)批发应税消费品（卷烟） 增值税 重点：15类应税消费品 除此之外其余商品均不涉及消费税。 即：交增值税的商品不一定要交消费税，交消费税的商品一定要交增值税
学习重点 一、什么人要交消费税？——消费税的纳税人 P118 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 二、为什么要交？——消费税的征税范围 P118 （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品（金银首饰、豪华小汽车） （五）批发应税消费品（卷烟） 重点：15类应税消费品 除此之外其余商品均不涉及消费税。 即：交增值税的商品不一定要交消费税，交消费税的商品一定要交增值税 消费税 增值税
巧记方式 具体税目 备注 【提示1】对饮食业、商业、娱乐业 烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝 举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生 男人 产设备生产的啤酒，应当征收消费税 酒：包括白酒（粮食白酒和薯类白 酒)、黄酒、啤酒和其他酒（果木 【提示2】调味料酒不征消费税 酒、药酒等) 税目 【提示1】2016年10月1日起，取消 对普通美容、修临类化妆品征收消费 高档化妆品：包括高档美容、修类 税，将“化妆品”税目名称更名 P119 化妆品、高档护肤类化妆品和成套化 为“高档化妆品" 妆品 【提示2】舞台、戏剧、影视演员化 三人 女人 妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属 于本税目的征收范围 贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首 饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如【提示3】宝石还是经采掘、打磨 黄金项链、钻戒)，以及其他贵重首初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石 饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥 坯应按规定征收消费税 珀、珊瑚等)】 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔 夫球杆的杆头、杆身和握把 有钱人 高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各 类手表 游艇
税目 一览 P119
【提示1】电动汽车不征收消费税 小汽车：包括各类乘用车和中轻型商 【提示2】沙难车、雪地车、卡丁 用客车。不包括大型商用客车、大货 车、高尔夫车，不征收消费税 车、大卡车 【提示3】对于购进乘用车和中轻型 目 商用客车整车改装生产的汽车，征收 一 消费税 "两车一油” 【提示】取消气缸容量250毫升（不 摩托车 P119 消耗能 含)以下的小排量摩托车消费税 源资源 【提示1】原油不征收消费税 成品油：包括汽油、柴油、石脑油 【提示2】植物性润滑油、动物性润 溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油滑油和化工原料合成润滑油，征收消 7个子税目 费税 【提示3】催化料、焦化料属于燃料 油的征收范围，征收消费税 木制一次性筷子 “两木” 实木地板
税目 一览 P119
鞭炮、焰火 【提示】体育上用的发令纸、鞭炮药 引线，不征收消费税 【提示】对无汞原电池、金属氢化物 税目 一览 电池：包括原电池、蓄电池、燃料电镍蓄电池、 锂原电池、锂离子蓄电 污染环境 池、太阳能电池和其他电池 池、太阳能电池、燃料电池和全钒液 P119 流电池免征消费税 【提示】对施工状态下挥发性有机物 涂料 含量低于420克/升（含）的涂料免 征消费税 消费税征税环节 生产、委托加工、进回 批发 零售 除贵重金银首饰外的其余 卷烟 贵重金银首饰、 各类应税消费品 豪华小汽车 包括卷烟、豪华小汽车 (第二次征税) (第二次征税)
税目 一览 P119 消费税征税环节 生产、委托加工、进口 批发 零售 除贵重金银首饰外的其余 各类应税消费品 包括卷烟、豪华小汽车 卷烟 （第二次征税） 贵重金银首饰、 豪华小汽车 （第二次征税）
消费税征税范围与征税环节 税环节生产委托加工进口 造成危害的特殊消费品 不可再生和替代的资源类消费品 消费税 烟 成品油 木地 板 木制一次性筷子 3 涂料 税目 高能耗及高档消费品 o ⑧ Text here) 装 贵重首饰及珠宝玉石高档化妆品 小汽车 摩托 档手表 游 艇 车 奢侈品、非生活必需品 高尔夫球及球具 霍
消费税征税范围与征税环节 征税环节：生产、委托加工、进口、批发、零售
学习重点 三、交多少？一—税率 P121-123 基本形式：比例税率、定额税率。 特殊情况：定额税率和比例税率双重征收一一复合计税。 税率基本形式 适用应税项目 定额税率 黄酒、啤酒；成品油 比例税率和定额税率复合计税 卷烟；白酒 除黄酒、啤酒、成品油、卷烟、白酒 比例税率 以外的其他各种应税消费品
三、交多少？——税率 P121-123 基本形式：比例税率、定额税率。 特殊情况：定额税率和比例税率双重征收——复合计税。 税率基本形式 适用应税项目 定额税率 黄酒、啤酒；成品油 比例税率和定额税率复合计税 卷烟；白酒 比例税率 除黄酒、啤酒、成品油、卷烟、白酒 以外的其他各种应税消费品 学习重点
计算小技巧 常用定额税率（税额)的单位转化： 定额税率。 比例 环节。 卷烟类型。 税率。 每标准条 每标准箱(5 每支。 (200支) 万支) 生产、进口、委 甲类卷烟。 56%e 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱 托加工e 乙类卷烟 36%e 0.003元/支e 0.6元/条 150元/箱 批发 卷烟。 11%e 0.005元/支e 1元/条e 250元/箱 卷烟 白酒 计量单位 500克或500毫升1公斤(1000克) 1吨(1000公斤) 单位税额 0.5元 1元 1000元
计算小技巧 常用定额税率（税额）的单位转化： 卷烟 白酒
