项目六 其他税种 核算及申报
项目六 其他税种 核算及申报
学习重点 项目六其他税种核算及申报 1城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 纳税人：拥有土地使用权的单位和个人。个人包括个体工商户和其他个人。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 税率： 定额税率，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经 济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 大城市：1.5元-30元每平方米： 一、土地等级分档及税额标准。 中等城市：1.2元-24元每平方米； 小城市： (一)一级土地。 县城、了 天河体育中心商务区（西至体育西路、东至体育东路、北至天河北路、南至天河南一路）、珠江新城中央商务区（西至广州大道、东至华南 快速干线、北至黄埔大道、南至临江大道)、北京路（中山路口至大南路口之间路段）、上九路、下九路。 (元/平方米)
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 1.城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 纳税人：拥有土地使用权的单位和个人。个人包括个体工商户和其他个人。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 税率： 定额税率，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经 济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 大城市：1.5元-30元每平方米； 中等城市：1.2元-24元每平方米； 小城市：0.9元-18元每平方米； 县城、建制镇、工矿区：0.6-12元每平方米
学习重点 项目六其他税种核算及申报 1.城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 税收优惠：教材P220-221 应纳税额的计算：实际占用土地面积（平方米）×适用税额 例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又购入了一块尚未办理土地使 用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（23000+3000)×2=52000（元) 会计核算：“税金及附加”、“应交税费-应交土地使用税” 按年计算、分期缴纳
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 1.城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 税收优惠：教材P220-221 应纳税额的计算：实际占用土地面积（平方米）×适用税额 例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又购入了一块尚未办理土地使 用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（ 23000+3000 ）×2=52000（元） 会计核算：“税金及附加”、“应交税费-应交土地使用税” 按年计算、分期缴纳
学习重点 项目六其他税种核算及申报 2.房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 纳税人：房屋的产权所有人或经营人 产权属国家所有的： 经营首理单位纳税 产权属集体和个人所有的 集体单位和个人纳税 产权出典的 承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地或产权未确定及租典纠 纷未解决的 房产代管人或者使用人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产。 使用人代为缴纳房产税 融资租赁的 承细人纳税 出租的 出拥人纳税 征税范围： 1.征税对掾是房产。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。： 2征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。玉包农过房龌。 3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前还征收房产税；但对出售前已使出扭、出借 的商品房应按规定征收房产税。？
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 2.房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 纳税人：房屋的产权所有人或经营人 征税范围：
学习重点 项目六其他税种核算及申报 2房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 税率：从价计征和从租计征两种形式： （1)按房产原值一次减除10%30%后的余值计征的，税率为1.2%； (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。自 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 计税依据： 1房产原值是纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价，包括应当缴纳房产税，但未 在该账户中记载的房产。 2对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。 税收优惠：教材P224 个人所有非营业用的房产免征房产税 例：甲企业2018年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2018年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让 给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。计算甲企业当年应缴纳房产税。 应缴纳房产税=2000×（1-30%)×1.2%+500X（1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 2.房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 税率：从价计征和从租计征两种形式： （1）按房产原值一次减除10％-30％后的余值计征的，税率为1.2％； （2）按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。自 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。 计税依据： 1.房产原值是纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价，包括应当缴纳房产税，但未 在该账户中记载的房产。 2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。 税收优惠：教材P224 个人所有非营业用的房产免征房产税 例：甲企业2018年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2018年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让 给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30％。计算甲企业当年应缴纳房产税。 应缴纳房产税＝2000×（1-30％）×1.2％+500×（1-30％）×1.2％×5/12＝18.55（万元）
学习重点 项目六其他税种核算及申报 3.车船税 对在中国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计 税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。 纳税人：在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 征税范围：指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。P227-228 税率：根据车辆类型、排量等指定定额税率。 购置的新车（船），购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份=12一纳税义务发生时间（取得月份）十1 P229例6-5 税收优惠：P228 (1)对节约能源车船，减半征收车船税： 排量为1.6升以下（含1.6升)的然用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双撚料乘用车） (2)对使用新能源车船，免征车船税。 免征车船税的使用新能源汽车是指独电动商用车、插虫式（含增程式)混合动力汽车、然料电池商用车
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 3.车船税 对在中国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计 税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。 纳税人：在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 征税范围：指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。P227-228 税率：根据车辆类型、排量等指定定额税率。 购置的新车（船），购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份＝12－纳税义务发生时间（取得月份）＋1 P229 例6-5 税收优惠：P228 （1）对节约能源车船，减半征收车船税： 排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车） （2）对使用新能源车船，免征车船税。 免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车
学习重点 项目六其他税种核算及申报 4.车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，向车辆购置者征收的一种税。 纳税人：在中国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的 单位和个人。 征税范围：(1)购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 (2)实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 税率：10% 应纳税额=计税价格×税率(10%) 计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款(2019年7月1日起实施，此前为厂家指导价) 税收优惠：P230 新增：(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆。 (6)自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。 (7)自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。 例：2018年12月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机 动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税)1000 元并取得汽车4S店开具的普通发票。计算王某应缴纳的车辆购置税。 王某应缴纳的车辆购置税=(234000十1000)÷1.16×10%=20258.62（元)
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 4.车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，向车辆购置者征收的一种税。 纳税人：在中国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的 单位和个人。 征税范围：（1）购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 （2）实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 税率：10% 应纳税额＝计税价格×税率（10%） 计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款（2019年7月1日起实施，此前为厂家指导价） 税收优惠：P230 新增：（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。 （6）自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。 （7）自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。 例：2018年12月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机 动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000 元并取得汽车4S店开具的普通发票。计算王某应缴纳的车辆购置税。 王某应缴纳的车辆购置税＝（234000＋1000）÷1.16×10%＝20258.62（元）
学习重点 项目六其他税种核算及申报 5.城建税及数育费附加 城建税：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人就其缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的 一种流转税。即有增值税、消费税就有城建税 纳税人：需要缴纳增值税、消费税的企业单位和个人。 征税范围：以本期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 税率：7%（5%、1%) 计税公式：应纳税额=（当期实际缴纳的增值税+当期实际缴纳的消费税)×税率（7%) 会计核算：税金及附加 教育费附加：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人就其缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征 收的一种专项附加费。即有增值税、消费税就有教育费附加 纳税人：需要缴纳增值税、消费税的企业单位和个人。 征税范围：以本期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 税率：3% 计税公式：应纳税额=（当期实际缴纳的增值税+当期实际缴纳的消费税)×税率(3%) 会计核算：税金及附加
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 5.城建税及教育费附加 城建税：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人就其缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的 一种流转税。即有增值税、消费税就有城建税 纳税人：需要缴纳增值税、消费税的企业单位和个人。 征税范围：以本期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 税率：7%（5%、1%） 计税公式：应纳税额＝（当期实际缴纳的增值税+当期实际缴纳的消费税）×税率（7%） 会计核算：税金及附加 教育费附加：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人就其缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征 收的一种专项附加费。即有增值税、消费税就有教育费附加 纳税人：需要缴纳增值税、消费税的企业单位和个人。 征税范围：以本期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据 税率：3% 计税公式：应纳税额＝（当期实际缴纳的增值税+当期实际缴纳的消费税）×税率（3%） 会计核算：税金及附加
学习重点 项目六其他税种核算及申报 6.印花税 印花税：对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 纳税人：在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 书立合同的双方均需要缴纳。 征税范围：各种合同、数据、账册、权利许可证照的订立人 税率：（1)0.05%0：借款合同 (2)03%:购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 (3)3.1%:财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同、证券交易（出让方) (4)0.5%:其他适用比例税率的情形 计税公式：计税金额X税率 花印清天 会计核算：税金及附加（此前使用“管理费用”) 征收方式：应当在书立或领受时贴花 000N100 CHINESE REVENUE 000s1000
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 6.印花税 印花税：对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 纳税人：在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 书立合同的双方均需要缴纳。 征税范围：各种合同、数据、账册、权利许可证照的订立人 税率：（1）0.05‰：借款合同 （2）0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 （3）3.1‰：财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同、证券交易（出让方） （4）0.5‰：其他适用比例税率的情形 计税公式：计税金额×税率 会计核算：税金及附加（此前使用“管理费用”） 征收方式：应当在书立或领受时贴花