企业所得税核算与申报
企业所得税核算与申报
4.1认识企业所得税 企业所得税的地位 国家税务总局官方网站实时更新最新政策 新闻简报：财政部发布数 政策文件 据显示，2021年，全国 财政收入202539亿元。其 中全国税收收入172731亿 ·关于小规模纳税人免征塔值税等征收管理事项的公告 ·关于小型微利企业所得税优惠政征管问题的公告 (国家税务总局公告2022年第6号】 (国家税务总同公告2022年英5号) 元，占整体财政收入的 85.3%。 ■关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告 税收收入当中，企业 ■关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前计扣赊比例的 财敢部税务总局公告2022年第15号)】 公告 (财收部税务总局科技部公告2022年第16号】 所得税占24.34%，。 ■关于进一步加大增值税明末留抵退税政棉实施力度有关征管事 ■关于进一步加大增值税期末留抵退税政带实施力度的公告 项的公告 (国家税将总号公告2022年剪4号 (财政部税务总局公告2022年第14号) ■关于进一步实施小微企业所得祝优束政草的公告 ·关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政箭有关征管问题 (财玫部税等总局公告2022年第13号】 的公告 (国家税务总号公告2022年第3号】
企业所得税的地位 新闻简报：财政部发布数 据显示， 2021年，全国 财政收入202539亿元。其 中全国税收收入172731亿 元，占整体财政收入的 85.3%。 税收收入当中，企业 所得税占24.34%，。 4.1 认识企业所得税 国家税务总局官方网站实时更新最新政策
4.1 认识企业所得税 公司概况 股本结构 止务愿望 分红派息 高管介绍 公司新闻 财务分析 股东持服 经营分析 关联权证 投资评级 全球市场 财务指标 全 其他费用 加：投资物业公允价值变 动 385 经营溢刊特殊科目 -143.50万 -329.60万 -586.20万 -545.90万 308.60万 -90.10万 763 经营溢利 11.57亿 4.92亿 7.04亿 1,98亿 5.93亿 1.49亿 加：应占联营公可业绩 应占共同控制实体业 首 绩 联权证 行 税前刊利润特殊科目 1401.60万 414.00万 387.30万 -112.50万 497.00万 197.40万 税前利润 1171亿 4.97亿 7.07亿 1.97亿 5.98亿 151亿 城：所得税声用 3.17亿 1.38亿 1.84亿 5559.80万 1.47亿 3743.10万 加：税后利润特殊科目 税后利润 8.55亿 3.59亿 5.23亿 141亿 4.51亿 1.14亿 归属于母公司股东利润 8.54亿 3.59亿 5.24亿 1.41亿 4.51亿 1.14亿 归属于丰控制股股东利润 22.80万 5.60万 -19.30万 7.40万 归属于丰爱东利润 基本每服收益 0.62 0.26 0.44 0.12 0.39 0.98 稀释每职妆益 0.62 0.26 0.44 0.12 039 激酒.9 其他综合收益 1.16亿 -5447.30万 3877.60万 -1505.10万 90.30万 转到说理 综合收益总额 7392 3.04亿 4.85亿 1.26亿 4.52亿 1.14亿
一、我国税收体 制 4.1 认识企业所得税
4.1 认识企业所得税 概念 什么是企业所得税？ 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的一种税。°三 什么是“所得”？ 税 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（后面统称企业）。 个人独资企业、合伙企业、个体户不是企业所得税的纳税人。 单选题：根据企业所得税法律制度规定，下列各项中属于企业所得税纳税人的是（)。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.民办非企业单位 单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( A、甲有限责任公司 B、乙事业单位C、丙个人独资企业 D、丁股份有限公司
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的一种税。 概 念 什么是企业所得税？ 纳 税 人 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(后面统称企业)。 个人独资企业、合伙企业、个体户不是企业所得税的纳税人。 4.1 认识企业所得税 单选题：根据企业所得税法律制度规定，下列各项中属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.民办非企业单位 单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A、甲有限责任公司 B、乙事业单位 C、丙个人独资企业 D、丁股份有限公司 什么是“所得” ？
纳税人 ·按照“登记注册地”和“实际管理机构所在地”标准，企业分为 ·居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 纳税人 在中国境内成立 纳税人定义 实际管理机构 在中国境内 @在中国境内成立的企业（注册地 居民企业 ②在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 居民企业 非居民企业 (注册地和实际管理机 在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业（包括在中国境内设有机 构都不在业 构场所或者未设机构场所)
• 按照“登记注册地”和“实际管理机构所在地”标准，企业分为 • 居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 纳税人 纳税人 在中国境内成立 实际管理机构 在中国境内 居民企业 √ √ √ × × √ 非居民企业 × × 纳税人 纳税人定义 居民企业 ①在中国境内成立的企业（注册地） ②在外国成立但实际管理机构 在中国境内的企业 非居民企业 （注册地和实际管理机 构都不在中国境内） 在外国成立且实际管理机构 不在中国境内的企业（包括在中国境内设有机 构场所或者未设机构场所）
练习 【单选】根据《企业所得税法》的规定，下列属于非居民企业的是()。 (A)在美国注册成立的企业设在北凉的办事处 (B)在工商行政管理部门注册登记的企业 (C)在某国注册但实际管理机构在哈尔滨的外商独资企业 (D)在河北省工商行政管理部门注册但在中东开展工程承包的企业 【答案】A 【单选】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中属于非居民企业的是() A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司 C依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司 D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在中国设立机构、场所的丁公司 【答案】D
【单选】根据《企业所得税法》的规定，下列属于非居民企业的是（ ）。 （A）在美国注册成立的企业设在北京的办事处 （B）在工商行政管理部门注册登记的企业 （C）在某国注册但实际管理机构在哈尔滨的外商独资企业 （D）在河北省工商行政管理部门注册但在中东开展工程承包的企业 【答案】A 【单选】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ） A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司 C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司 D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在中国设立机构、场所的丁公司 【答案】D 练 习
征税对象 根据所得来源地加以判断 居民企业：承担无限（全球)纳税义务。就其来源于中国境内境外的全部所得缴纳企业所得税 非居民企业：承担有限（国内）纳税义务。具体需要缴纳企业所得税的情况如下 企业类型 是否缴纳 所得类型 企业所得税 来源于 与所设机构场所有实际联系 √ 在中国境内设立 境内的所得 与所设机构场所没有实际联系 机构、场所 来源于 与所设机构场所有实际联系 境外的所得 与所设机构场所没有实际联系 来源于境内的所得 在中国境内设立 机构、场所 来源于境外的所得
征税对象 企业类型 所得类型 是否缴纳 企业所得税 在中国境内设立 机构、场所 来源于 境内的所得 与所设机构场所有实际联系 √ 与所设机构场所没有实际联系 √ 来源于 境外的所得 与所设机构场所有实际联系 √ 与所设机构场所没有实际联系 × 在中国境内未设立 机构、场所 来源于境内的所得 √ 来源于境外的所得 × 根据所得来源地加以判断 居民企业：承担无限（全球）纳税义务。就其来源于中国境内境外的全部所得缴纳企业所得税 非居民企业：承担有限（国内）纳税义务。具体需要缴纳企业所得税的情况如下
练习 【判断】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业 所得税（) 【答案】× 【判断】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发 生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无 需缴纳企业所得税() 【答案】×
【判断】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业 所得税（ ） 【答案】× 【判断】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发 生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无 需缴纳企业所得税（ ） 【答案】× 练 习
征税范围 确定所得来源地：即确定在哪里交税 所得类型 来源地的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 转让 不动产转让所得 按照不动产所在地确定 财产 动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 所得 权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息所得 租金所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定， 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 特许权使用费所得
确定所得来源地：即确定在哪里交税 征税Part 2 范围
征税范围 结合应税所得来源地标准的确定 【单选】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 ()。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【多选】依据企业所得税法的规定，下列各项中有关确定所得来源地的表述，正确的有。()。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.不动产转让所得，按照受让不动产的企业所在地确定 D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定 【答案】ABD
征税Part 2 范围 【单选】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ ）。 A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 【答案】D 结合应税所得来源地标准的确定 【多选】依据企业所得税法的规定，下列各项中有关确定所得来源地的表述，正确的有。（ ）。 A. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C. 不动产转让所得，按照受让不动产的企业所在地确定 D. 股息所得，按照分配股息的企业所在地确定 【答案】ABD
