项目二 增值税核算及申报
项目二 增值税核算及申报
学习重点 认识增值税 般纳税人 小规模纳税 般纳税 增值税核算 人增值税核算 人增值税 纳税申报 ★★★ ★★★★ ★★ ★★★ 学习 重难点章节，大多数知识点需要准确理解，切莫死记硬背。增值税纳税申报实训环节需 方法 重点练习，将成为末来工作中涉税业务的重中之重
学习重点 认识增值税 一般纳税人 增值税核算 一般纳税 人增值税 纳税申报 重难点章节，大多数知识点需要准确理解，切莫死记硬背。增值税纳税申报实训环节需 重点练习，将成为未来工作中涉税业务的重中之重。 学习 方法 小规模纳税 人增值税核算
Cw 认识增值税 图看增值税十年变革 增值税改革 这十年 2011-2021年国内生产总值、全国税收收入及税收占比（单 位：万亿元) 140.00 CGDP ■全国税收收入 税收占比 20.00% 18.39%18.68% 18.649%48.52% 18.139% 17.47%17.359%17.019%16.02% 15.19%114.37 1800% 120.00 16.00% 98.65 101.60 10 100.00 91.93 14.00% 83.20 80.00 74.64 12.00% 64.36 68.89 13%→11% 59.30 10.00% 60.00 53.86 48.79 8.00% 40.00 6.00% 17%→16% 4.00% 15.64 5.43 马鞋银件性 20.00 14.44 8.97 0.06 1.05 11.92 2.00% 1%→10% 0.00 0.00% 2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年2020年2021年 16%→13% 法a年 10%→9%
认识增值税 一图看增值税十年变革
认识增值税 什么是增值税？ 某百货商城近期大量购进并销售洗涤用品。其中免洗洗手液每瓶 心优护忧家 进货单价79.1元，零售单价113元，本周直接销售给某餐饮企业200瓶。 购货取得增值税专用发票，发票上注明： 单价金额70元，税率13%，税额9.1元，价税合计79.1元 销售开出增值税专用发票，发票上注明： hothn 优护优家 单价金额100元，税率13%，税额13元，价税合计113元 抗菌免洗净手凝露 速干 一瓶免洗洗手液经过购进和销售两个环节后，百货商城获 得了每瓶30元的利润，即商品增值了30元，因此应当以增值的 有梅 30作为计税依据，缴纳30×13%=3.9元的增值税。 30m 应交增值税：13一9.1=3.9元 即：(100-70)×13% =30X13%=3.9元
什么是增值税？ 某百货商城近期大量购进并销售洗涤用品。其中免洗洗手液每瓶 进货单价79.1元，零售单价113元，本周直接销售给某餐饮企业200瓶。 购货取得增值税专用发票，发票上注明： 单价金额70元，税率13%，税额9.1元，价税合计79.1元 销售开出增值税专用发票，发票上注明： 单价金额100元，税率13%，税额13元，价税合计113元 认识增值税 进项税：70×13%=9.1元 销项税：100×13%=13元 应交增值税：13－9.1=3.9元 即： （ 100－70 ）×13% =30 ×13% =3.9元 一瓶免洗洗手液经过购进和销售两个环节后，百货商城获 得了每瓶30元的利润，即商品增值了30元，因此应当以增值的 30作为计税依据，缴纳30×13% =3.9元的增值税
认识增值税 什么情况下要交增值税？ 1.增值税的性质 ★★★★ 一般规定 增值税是指对在我国境内销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产， 进口货物的单位和个人，应以其取得的增值额为征税对象而征收的一种流转税。 增值额：劳动者在生产过程中新创造的那部分价值。 我国增值税特点：链条式的“间接计算法”（或称“购进扣税法”） 直接计算法：先算增值额，再算增值税 间接计算法：凭发票抵扣税款 ② 销项税（专票、 增值额 普票) 销项税 销售 ×税率 进项税（专票） 销售 进项税 购进 购进
1.增值税的性质 增值税是指对在我国境内销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产， 进口货物的单位和个人，应以其取得的增值额为征税对象而征收的一种流转税。 增值额：劳动者在生产过程中新创造的那部分价值。 一般规定 我国增值税特点：链条式的“间接计算法”（或称“购进扣税法”） 直接计算法：先算增值额，再算增值税 购进 销售 增值额 ×税率 间接计算法：凭发票抵扣税款 购进 进项税(专票) 销售 销项税(专票、 普票) 销项税 进项税 — 1 2 3 认识增值税 什么情况下要交增值税？
认识增值税 什么情况下要交增值税？ 1.增值税的性质 ★★★★ 一般规定 增值税是指对在我国境内销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产， 进口货物的单位和个人，应以其取得的增值额为征税对象而征收的一种流转税。 增值额：劳动者在生产过程中新创造的那部分价值。 我国增值税特点：链条式的“间接计算法”（或称“购进扣税法”） 洗手液 洗手液 百货商店 消费者 生产商 售价40 批发商 售价70 零售商 个人 售价100 销项税5.2 销项税9.1 销项税13 生产成本30 购货成本40 购货成本70 购买洗手液 原料进项税3.9 购货进项税5.2 购货进项税9.1 的总成本 100+13=113 应交增值税 应交增值税 应交增值税 =5.2-3.9=1.3 =9.1-5.2=3.9 =13-9.1=3.9
1.增值税的性质 增值税是指对在我国境内销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产， 进口货物的单位和个人，应以其取得的增值额为征税对象而征收的一种流转税。 增值额：劳动者在生产过程中新创造的那部分价值。 一般规定 我国增值税特点：链条式的“间接计算法”（或称“购进扣税法”） 认识增值税 什么情况下要交增值税？ 生产成本30 原料进项税3.9 洗手液 生产商 售价40 销项税5.2 百货商店 零售商 洗手液 批发商 购货成本40 购货进项税5.2 售价70 销项税9.1 购货成本70 购货进项税9.1 售价100 销项税13 消费者 个人 购买洗手液 的总成本 100+13=113 应交增值税 =5.2－3.9=1.3 应交增值税 =9.1－5.2=3.9 应交增值税 =13－9.1=3.9
认识增值税 2.增值税纳税人☆★☆☆ 增值税 纳税人资格 销售额情况 登记情况 一般情况 应办理一般纳税人登记 一般 销售额达标的（不含偶然发生 选择登记：例如年应税销售额超过规定标准的不经 常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳 纳税人 的不动产、无形资产转让) 税人纳税 (年销售额>500万) 特殊情况 不能登记：(1)按照政策规定，选择按照小规模纳 税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）； (2)年应税销售额超过规定标准的其他个人 销售额未达标的 一般情况 是小规模纳税人，不必登记为一般纳税人 小规模纳税人 (年销售额≤500万) 特殊情况 符合资格条件的，可办理一般纳税人登记 符合资格条件是指：年销售额未超过标准，但会计核算健全，能提供准确税务资料的 一般情况：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
认识增值税 2.增值税纳税人 增值税 纳税人资格 销售额情况 登记情况 一般 纳税人 销售额达标的（不含偶然发生 的 不动产、无形资产转让） （年销售额＞500万） 一般情况 应办理一般纳税人登记 特殊情况 选择登记：例如年应税销售额超过规定标准的不经 常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳 税人纳税 不能登记：（1）按照政策规定，选择按照小规模纳 税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）； （2）年应税销售额超过规定标准的其他个人 小规模纳税人 销售额未达标的 （年销售额≤500万） 一般情况 是小规模纳税人，不必登记为一般纳税人 特殊情况 符合资格条件的，可办理一般纳税人登记 符合资格条件是指：年销售额未超过标准，但会计核算健全，能提供准确税务资料的 一般情况：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
认识增值税 3增值税征税范围 销售 货物 服务 无形资产 不动产 均属于 加工、修理、修配 进口 中国境内
基本政策介绍 货物 服务 无形资产 不动产 销 售 加工、修理、修配 进口 认识增值税 3.增值税征税范围 均属于 中国境内
认识增值税 3.增值税征税范围 我国域内：销皆货物 上述征税对象均为传统增值税项目： 有形的化物了句坪由+地h台体)。山 如工、修理修配劳务 讲解4：销售服务是为他人提供的。 销色服务 (1)销售服务包括：交通运输服务、邮政服 销售无形资产 上。。 服务、现代 销售不动产 上述征税对象均为“营改增”项目 进口货物 (2)“服务必须是为他人提供的”，是指 应税服务的提供对象必须是其他单位或者个 人，不是自己，即自我服务不征税。 收增值税
基本政策介绍 认识增值税 3.增值税征税范围 我国境内：销售货物 加工、修理修配劳务 销售服务 销售无形资产 销售不动产 进口货物 讲解1：境内 只有属于发生在境内的销售货物、应 税劳务和应税服务的行为， 我国政府才对 其有征税权，否则不能征税： (1)销售货物的起运地或所在地在境内; (2)提供的应税劳务和应税服务发生地 在境内。 讲解2：货物 （1）货物是指“有形”“动产”，包括 电力、热力、气体在内。 （2）销售货物，是指有偿转让货物的 “所有权”。 （3）有偿，指从购买方取得货币、货物 或其他经济利益。 讲解3：加工、修理修配（应税劳务） (1)加工，是指委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加 工费的业务。 (2)修理修配，是指受托对损伤和丧失功能 的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业 务。” (3)单位或者个体工商户聘用的员工为本单 位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征 收增值税。 上述征税对象均为传统增值税项目： 有形的货物（包括电力、热力、气体） 讲解4：销售服务是为他人提供的。 （1）销售服务包括：交通运输服务、邮政服 务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代 服务、生活服务。 （2）“服务必须是为他人提供的”， 是指 应税服务的提供对象必须是其他单位或者个 人， 不是自己， 即自我服务不征税。 上述征税对象均为“营改增”项目
认识增值税 3.增值税征税范围★★★☆ 随堂想一想 全球知名的某美国手机品牌企业，在进入中国市场后经营着以下几种业务： 1.销售自主生产的智能手机； 销售货物 2.为本品牌销售的手机及相关设备提供有偿的软硬件维修服务； 修理货物 3.在本品牌的App应用平台收取软件下载及更新服务费用。 销售服务 (现代服务业 该企业在我国所从事的上述业务是否属于增值税的征税范围？ 信息技术服务) 上述业务均属于增值税征税范围中 的应税行为，均产生增值税纳税义 务
认识增值税 3.增值税征税范围 全球知名的某美国手机品牌企业，在进入中国市场后经营着以下几种业务： 1.销售自主生产的智能手机； 2.为本品牌销售的手机及相关设备提供有偿的软硬件维修服务； 3.在本品牌的App应用平台收取软件下载及更新服务费用。 该企业在我国所从事的上述业务是否属于增值税的征税范围？ 销售货物 修理货物 销售服务 （现代服务业 ——信息技术服务） 随堂想一想 上述业务均属于增值税征税范围中 的应税行为，均产生增值税纳税义 务
