养 第五章收入、货币资金与应收款项 海南大学经管学院会计系
第五章 收入、货币资金与应收款项 海南大学经管学院会计系
第五章收入、货币资金与应收款项 企业经营活动 企业经营活动 企业主要经济活动与 企业投资活动 会计核算 企业销售活动与会计信息 处理系统 确认与计量 收入的确认与计量 收入的定义与分类 收入的确认与计量 商品销售收入的会计处理 收入、货币资金与应 收款项 库存现金 超 银行存款 货币资金 其他货币资产 圈 货币资金管理与会计控制 应收账款 高 应收款项 应收票据 预付账款和其他应收款
第五章 收入、货币资金与应收款项 收入、货币资金与应 收款项 企业主要经济活动与 会计核算 收入的确认与计量 货币资金 企业投资活动 企业销售活动与会计信息 处理系统 收入的定义与分类 收入的确认与计量 银行存款 其他货币资产 企业经营活动 应收款项 应收账款 应收票据 预付账款和其他应收款 商品销售收入的会计处理 企业经营活动 库存现金 货币资金管理与会计控制 确认与计量
本章要点 了解企业的主要经济活动 ■理解确认与计量 ■掌握收入确认的基本原则与会计处理 ·掌握货币资金项目的核算 掌握银行存款余额调节表的编制 ·认识会计控制要点 ·掌握应收款项的核算与管理 掌握应收票据的核算 超
本章要点 了解企业的主要经济活动 理解确认与计量 掌握收入确认的基本原则与会计处理 掌握货币资金项目的核算 掌握银行存款余额调节表的编制 认识会计控制要点 掌握应收款项的核算与管理 掌握应收票据的核算
第一节企业主要经济活动与会计核算 ■企业主要经济活动大体可分为三类:经营活动、投资活动 和筹资活动。我们首先了解企业经营活动的过程。 以一个制造型企业为例,其经营活动主要由购进、生产和 销售三个环节构成。另外一项内容就是税收。(见下图) 在原料采购中,一方面要登记原材料的增加;另一方面还 要登记银行存款的减少或应付项目(应付账款和应付票据) 的增加。在生产过程中,要登记发生的人工费用、材料费 用和其他相关费用,并在产品完工后,将与产品生产有关 的相关费用转入产品成本。在销售阶段,一方面要记录银 都, 行存款和应收款项的增加,另一方面要确认营业收入。 税收的会计处理体现在两个方面:一方面是将所缴纳的税 收登记为期间费用,如营业税金或所得税费用;另一方面 54 则登记银行存款的减少或应付税费的增加
第一节 企业主要经济活动与会计核算 企业主要经济活动大体可分为三类:经营活动、投资活动 和筹资活动。我们首先了解企业经营活动的过程。 以一个制造型企业为例,其经营活动主要由购进、生产和 销售三个环节构成。另外一项内容就是税收。(见下图) 在原料采购中,一方面要登记原材料的增加;另一方面还 要登记银行存款的减少或应付项目(应付账款和应付票据) 的增加。在生产过程中,要登记发生的人工费用、材料费 用和其他相关费用,并在产品完工后,将与产品生产有关 的相关费用转入产品成本。在销售阶段,一方面要记录银 行存款和应收款项的增加,另一方面要确认营业收入。 税收的会计处理体现在两个方面:一方面是将所缴纳的税 收登记为期间费用,如营业税金或所得税费用;另一方面 5-4 则登记银行存款的减少或应付税费的增加
收到货款 客户确认 收到产品 原材料生采 购 产品发运并 产品生产 开票 产品检测 从客户处取 通 得产品订单 南 产品入库 5-5 图5-1:企业生产经营周期
5-5 图 5-1:企业生产经营周期 收到货款 客户确认 收到产品 原材料生采 购 产品发运并 开票 产品入库 产品生产 产品检测 从客户处取 得产品订单
企业投资活动 ■企业投资活动分为对内投资和对外投资两类。 ■对内投资主要包括长期资产的购进,如固定资 产(设备、房屋等)、无形资产(土地使用权、 专利权等)的购买;长期资产的兴建和研究与 开发活动等。与此(购进与兴建)相对应,长期 资产的处置和变卖也是对内投资的基本内容。 ■对外投资(以后简称投资)主要是企业将自身的 资金和资产让渡给另一方使用并获取相应利益 的一种行为。分为债券投资和股权投资两种, 圈 前者可以回收本金并获取固定的报酬,后者获 取剩余收益但不得退还本金(但投资可以转让)。 5-6
企业投资活动 企业投资活动分为对内投资和对外投资两类。 对内投资主要包括长期资产的购进,如固定资 产(设备、房屋等)、无形资产(土地使用权、 专利权等)的购买;长期资产的兴建和研究与 开发活动等。与此(购进与兴建)相对应,长期 资产的处置和变卖也是对内投资的基本内容。 对外投资(以后简称投资)主要是企业将自身的 资金和资产让渡给另一方使用并获取相应利益 的一种行为。分为债券投资和股权投资两种, 前者可以回收本金并获取固定的报酬,后者获 取剩余收益但不得退还本金(但投资可以转让)。 5-6
企业筹资活动 ■筹资活动是指导致企业资本及债务规模 和构成发生变化的经济活动。 企业资金的三个基本来源是:投资者投 入、借入和利润留存。 并不是所有的负债都是企业的筹资活动。 通常情况下,由企业经营活动产生的应 付账款、应付票据、应付职工薪酬等负 湖 债就不属于筹资活动,而属于企业的经 营活动。 5-7
企业筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模 和构成发生变化的经济活动。 企业资金的三个基本来源是:投资者投 入、借入和利润留存。 并不是所有的负债都是企业的筹资活动。 通常情况下,由企业经营活动产生的应 付账款、应付票据、应付职工薪酬等负 债就不属于筹资活动,而属于企业的经 营活动。 5-7
企业销售活动与会计核算 经济业务 资产负债表 利润表 现金流量表 货币资金 销售 营业收入 经营活动 应收款项 墨 图5-2 企业销售活动与会计信息处理系统 5-8
企业销售活动与会计核算 5-8 销售 图 5-2 企业销售活动与会计信息处理系统 营业收入 货币资金 应收款项 经济业务 资产负债表 利润表 现金流量表 经营活动
第二节收入的确认和计量 、 收入的定义和分类 二、 收入的确认与计量 三、 商品销售收入的确认和计量 超
第二节 收入的确认和计量 一、收入的定义和分类 二、收入的确认与计量 三、商品销售收入的确认和计量
收入的定义与分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ■收入具有以下两个主要特征: ■1)收入会导致所有者权益的增加; 服 2)收入主要来自于企业的日常生产经营活动,而不是所 有者投入所导致的所在者权益的增加。 收入分为营业收入和营业外收入。营业收入又分为主营业 务收入和其他业务收入。 ·营业外收入是指企业所发生的既不属于经常性活动也不属 于与经常性活动相关的其他活动,如工业企业处置固定资 产、无形资产等形成的经济利益的总流入。 ■主营业务收入一般是指由出售商品等日常经营活动中所产 生的经济利益的流入;而其他业务收入则指主营业务收入 以外的其他销售或其他业务所形成的经济利益的总流入
收入的定义与分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入具有以下两个主要特征: 1)收入会导致所有者权益的增加; 2)收入主要来自于企业的日常生产经营活动,而不是所 有者投入所导致的所在者权益的增加。 收入分为营业收入和营业外收入。营业收入又分为主营业 务收入和其他业务收入。 营业外收入是指企业所发生的既不属于经常性活动也不属 于与经常性活动相关的其他活动,如工业企业处置固定资 产、无形资产等形成的经济利益的总流入。 主营业务收入一般是指由出售商品等日常经营活动中所产 生的经济利益的流入;而其他业务收入则指主营业务收入 以外的其他销售或其他业务所形成的经济利益的总流入