税收理论和税收制度 提要: 税收是财政收入的主要形式,也是财政学 研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、 分类、原则等问题的基础上,重点介绍了我国 税收制度的特征和现行税制的主要内容
税收理论和税收制度 提要： 税收是财政收入的主要形式，也是财政学 研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、 分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国 税收制度的特征和现行税制的主要内容
第一节税收要素与税收分类 课税权主体 有关课税权主体的概念 ■(一)本国税与外国税 (二)中央税与地方税 、课税主体 纳税人与赋税人的区别 三、课税对象 课税对象的概念 ■根据课税对象的不同可以将税收分为三大类
第一节 税收要素与税收分类 一、课税权主体 ◼ 有关课税权主体的概念 ◼ （一）本国税与外国税 ◼ （二）中央税与地方税 二、课税主体 ◼ 纳税人与赋税人的区别 三、课税对象 ◼ 课税对象的概念 ◼ 根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：
税收分类 流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税 财产 房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税. 行为税
税收分类 流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税 财产、 行为税 房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税……
、税率 (一)名义税率和实际税率 (二)平均税率和边际税率 (三)比例税率、累进税率、定额税率 有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税额 税率= ×100%,税额=课税对象×税率 课税对象
四、税率 （一）名义税率和实际税率 （二）平均税率和边际税率 （三）比例税率、累进税率、定额税率 有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税额 税率 = ×100%， 税额 = 课税对象×税率 课税对象
统一比例税率 比例税率 产品差别 差别比例税率行业差别 全额累进地区差别 税率分类〈累进税率 超额累进 定额税率 比例税率 适用于流转税 累进税率 适用于所得税 定额税率 适用于从量税
统一比例税率 比例税率 产品差别 差别比例税率 行业差别 全额累进 地区差别 税率分类 累进税率 超额累进 定额税率 ▪ 比例税率 适用于流转税 ▪ 累进税率 适用于所得税 ▪ 定额税率 适用于从量税
税率在计算中的运用 比例税率:其特点是税率不随课税对象数额 的增大而提高。例如 应纳税额=100万元x17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17% 其优点是:有利于鼓励生产经营者扩大生产 经营的规模,因为生产经营规模扩大了,税 率并不因之而提高。所以,在流转税的征收 中往往使用比例税率
税率在计算中的运用 ◼ 比例税率：其特点是税率不随课税对象数额 的增大而提高。例如： 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17% ◼ 其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产 经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税 率并不因之而提高。所以，在流转税的征收 中往往使用比例税率
■累进税率:其特点是,税率随着课税对象数额 的增大而逐步提高,课税对象数额越大税率也 越高。例如: 应税收入级距(元) 适用税率 速算扣除 500以下 5% 0 501-2000 10% 25 2001-5000 15% 125 ■需要说明的是,累进税率的计算方法当中,又 分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中 的全额累进,会导致收入临界点的不公平
◼ 累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额 的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也 越高。例如： ◼ 需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又 分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中 的全额累进，会导致收入临界点的不公平。 应税收入级距（元） 适用税率 速算扣除 500以下 5% 0 501 - 2000 10% 25 2001 - 5000 15% 125
全额累进税率计算弊端说明 ■例如:张三月收入2800元,李四月收入 2801元,那末, 张三应纳税:(2800-800)X10% 200元 李四应纳税:(2801-800)X15% =300.15元 显然,这样计算是极为不合理的。 而如果采用超额累进税率的方法来计算,就 可以消除以上的弊端
全额累进税率计算弊端说明 ◼ 例如：张三月收入2800元，李四月收入 2801元，那末， 张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元 李四应纳税： （2801 – 800）X15% =300.15元 显然，这样计算是极为不合理的。 ◼ 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就 可以消除以上的弊端
超额累进税率计算方法说明 额累进税率:特点是,将收入分为若干个不同 的等级,每个等级分别乘以适用税率,最后,将 各个等级的应纳税额加总,得出应纳税额数。 如上例: 张三应纳税:500X5%+1500X10%=175 元 李四应纳税: 500X5%+1500X109+1X15%〓 17515元 显然,全额累进税率在实际运用中更为合理。因 此我国的个人所得税的计算,采用的是超额累进 税率的方法
超额累进税率计算方法说明 ◼ 超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。 如上例： 张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元 ◼ 显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因 此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进 税率的方法
但是,超额累进税率在计算时又比较繁琐。我 国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距 假如纳税人的收入数额很大,计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此,在实际当中,稅税务 部门的做法是,先按全额累进税率计算,然后 再减去多算的速算扣除数 ■速算扣除数=全额累进数-超额累进数 ■应纳税数额=全额累进数一速算扣除数 例如:2000×10%-25=175元 2001×15%-125=17515元
◼ 但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我 国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。 ◼ 速算扣除数 = 全额累进数 – 超额累进数 ◼ 应纳税数额 = 全额累进数 – 速算扣除数 ◼ 例如：2000×10% - 25 = 175元 2001×15% -125 = 175.15元