税务会计所得税会计 XXX大学XX
税务会计所得税会计 XXX大学 XX
应交税金的计算 >应交税金=应纳税所得额×税率 =(利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率
一、应交税金的计算 ➢应交税金=应纳税所得额×税率 =(利润+-永久性差异+- 时间性差异)×税率
(-)永久性差 1.正差异 A.税法中不允许扣除的支岀:违法经营罚款、 税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞 助。 B.会计中多扣除的支出:工资、福利费、利 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 C.会计中不确认的收入,在建工程及福利项 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 售后回购
（一）永久性差异 1． 正差异： ➢A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚款、 税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞 助。 ➢B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 ➢C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 售后回购
2.负差异 A.取得的国债利息收益 B.未超过补亏期的用于补亏利润 C.被投资企业的税率投资企业所得税税率 时,本期确定的股权投资收益
2． 负差异 ： ➢A．取得的国债利息收益； ➢B．未超过补亏期的用于补亏利润； ➢C．被投资企业的税率 投资企业所得税税率 时，本期确定的股权投资收益
(二)时间性差异 1.可抵减的时间性差异(正差异 >A.因计提资产减值准备形成的支出; B.因“或有事项”确认而形成的支出; >C.因固定资产折旧产生的会计多计费用 D.因会计推迟收入的确认少计的收入 E.开办费加回多摊销的部分
（二）时间性差异 1．可抵减的时间性差异（正差异）： ➢A．因计提资产减值准备形成的支出； ➢B．因“或有事项”确认而形成的支出； ➢C．因固定资产折旧产生的会计多计费用； ➢D．因会计推迟收入的确认少计的收入； ➢E．开办费加回多摊销的部分
2.应纳税时间性差异(负差异) ≯A.因被投资企业的税率投资企业所得税税 率时,在权益法下确认的投資收益。(宣告 分红) B.因固定资产折旧产生的会计少计费用
2． 应纳税时间性差异（负差异）： ➢A．因被投资企业的税率 投资企业所得税税 率时，在权益法下确认的投资收益。（宣告 分红）； ➢B．因固定资产折旧产生的会计少计费用
应付税款法(收付实现制) 借: 所得税(利润+-永久性差异+-时间性差异) 税率 贷 应交税金(利润+-永久性差异+时间性差 异)×税率
二、应付税款法（收付实现制） ➢借： 所得税 （利润+-永久性差异+-时间性差异） ×税率 ➢贷： 应交税金 （利润+-永久性差异+-时间性差 异）×税率
纳税影响会计法(权责发生制) 1.计算应纳税所得额和应交税金 (利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率 2.计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率 3.倒计所得税 >4.会计分录 √借:所得税(倒计) 递延税款(本期发生的可抵减的时间性差异或转销 的应纳稅时间性差异) √贷:应交税金= (利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率 递延税款(本期发生的应纳税的时间性差异或转销 的可抵减时间性差异)
三、纳税影响会计法（权责发生制） ➢ 1．计算应纳税所得额和应交税金= （利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率 ➢ 2．计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率 ➢ 3．倒计所得税 ➢ 4．会计分录 ✓ 借：所得税 （倒计） 递延税款（本期发生的可抵减的时间性差异或转销 的应纳税时间性差异） ✓ 贷：应交税金= （利润+-永久性差异+-时间性差异） ×税率 递延税款（本期发生的应纳税的时间性差异或转销 的可抵减时间性差异）
某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万 元。该公司以前所得税为33%,从2003年起改为 24%。该企业采用债务法进行所得税会计处理。 (1)该公司全年发生上缴上级管理费用240万元, 按税务机关的限额为200万元。 >(2)该公司对A企业的投资占50%的股份,2003 年度A企业实现净利润800万元。A企业的所得税为 24%。 (3)该公司2003年12月31日存货的帐面成本为 1200万元,期未可变现价值1100万元 (4)该公司2000年12月购入固定资产,原价600 万元,N=5年,会计采用直线法,税法采用年数总 额法 ◆计算2003年的应交所得税,并做会计分录
一、某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万 元。该公司以前所得税为33%，从2003年起改为 24%。该企业采用债务法进行所得税会计处理。 ➢ （1）该公司全年发生上缴上级管理费用240万元， 按税务机关的限额为200万元。 ➢ （2）该公司对A企业的投资占50%的股份，2003 年度A企业实现净利润800万元。A企业的所得税为 24%。 ➢ （3）该公司2003年12月31日存货的帐面成本为 1200万元，期末可变现价值1100万元。 ➢ （4）该公司2000年12月购入固定资产，原价600 万元，N=5年，会计采用直线法，税法采用年数总 额法。 ◆计算2003年的应交所得税，并做会计分录
解 >1 应交税金=[5000+(240-200)+(1200 1100)-400]*24%)=1137.6 2003年时间性差异(折旧)= 0*24%+(80+40)*9%=10.8(借) 2、借:所得税 1102.8 递延税款10.8+100*24%=34.8 贷:应交税金 1137.6
解： ➢ 1、 应交税金=〔5000+（240-200）+（1200- 1100）-400〕*24%〕=1137.6 2003年时间性差异（折旧）= 0 * 24%+（80+40）* 9%=10.8（借） ➢ 2、借：所得税 1102.8 递延税款 10.8+100* 24%=34.8 贷：应交税金 1137.6