税收的一般特性 L.税收的强制性 2.税收的无偿性。 3.税收的固定性
税收的一般特性 1. 税收的强制性。 2. 税收的无偿性。 3. 税收的固定性
二、税收制度的构成要素 (-)纳税人 纳税人又称课税主体,是税法规定的直 接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人与负税人是不同的。纳税人是直 接向国家缴纳税款的单位和个人;而负税人 是最终负担税款的单位和个人
二、税收制度的构成要素 (一)纳税人 纳税人又称课税主体，是税法规定的直 接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人与负税人是不同的。纳税人是直 接向国家缴纳税款的单位和个人；而负税人 是最终负担税款的单位和个人
(二)课税对象 课税对象又称课税客体,是征税的根 据,即确定对什么征税。课税对象规定着 征税的范围,是一种税区别于另一种税的 主要标志。根据课税对象性质的不同,可 以把全部税种归并划分为四大类:即流转 税类、所得税类、财产税类和行为税类
(二)课税对象 课税对象又称课税客体，是征税的根 据，即确定对什么征税。课税对象规定着 征税的范围，是一种税区别于另一种税的 主要标志。根据课税对象性质的不同，可 以把全部税种归并划分为四大类：即流转 税类、所得税类、财产税类和行为税类
根据课税对象确定的具体征税项目和范 围,称之为税目 列举法与概括法。列举法是按照每一种 商品或经营项目分别设计税目。概括法是按 商品大类或行业设计税目
根据课税对象确定的具体征税项目和范 围，称之为税目。 列举法与概括法。列举法是按照每一种 商品或经营项目分别设计税目。概括法是按 商品大类或行业设计税目
(三)税率 税率是税额与课税对象数额之间的比 例。在课税对象既定的条件下,税额和税 负的大小就取决于税率的高低。 我国现地税率主要有比例税率、累进 税率和定额税率三种
(三)税率 税率是税额与课税对象数额之间的比 例。在课税对象既定的条件下，税额和税 负的大小就取决于税率的高低。 我国现地税率主要有比例税率、累进 税率和定额税率三种
1.比例税率 不分课税对象数额的大小,只规定一个比例 的税率 其一,统一比例税率 其二,差别比例税率, 其三,幅度比例税率 2.累进税率。 累进税率是就课税对象数额的大小规定不同 等级的税率,课税对象数额越大,税率越高。这 种税率对调节纳税人的收入有明显作用,一般适 用于对所得额的课税
1. 比例税率。 不分课税对象数额的大小，只规定一个比例 的税率。 其一，统一比例税率。 其二，差别比例税率。 其三，幅度比例税率。 2. 累进税率。 累进税率是就课税对象数额的大小规定不同 等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。这 种税率对调节纳税人的收入有明显作用，一般适 用于对所得额的课税
两大类:一类是按课税对象绝对数量 (通常用数额表示,如所得额等)为依据的累 进税率,称之为依额累进。另一类是按课税 对象的相对数量为依据的累进税率,称之为 依率累进 依额累进又可分为全额累进税率与超额 累进税率两种
两大类：一类是按课税对象绝对数量 (通常用数额表示，如所得额等)为依据的累 进税率，称之为依额累进。另一类是按课税 对象的相对数量为依据的累进税率，称之为 依率累进。 依额累进又可分为全额累进税率与超额 累进税率两种
①全额累进税率是将课税对象的全部数额按照 与之相适应的级次税率计税。全额累进税 率计算简便,但累进程度高,特别是在两 个级距临界点附近,会出现税额增加超过 所得额增加的不合理现象 ②超额累进税率则是按课税对象数额大小划分 为若干等级,对每个等级分别规定相应的税 率,分别计算税额,然后再累加汇总
全额累进税率是将课税对象的全部数额按照 与之相适应的级次税率计税。全额累进税 率计算简便，但累进程度高，特别是在两 个级距临界点附近，会出现税额增加超过 所得额增加的不合理现象。 超额累进税率则是按课税对象数额大小划分 为若干等级，对每个等级分别规定相应的税 率，分别计算税额，然后再累加汇总
(四)附加、加成和減税、免税 纳税人负担的轻重,主要是通过税率的 高低来调节的,但有时针对纳税人的特殊 情况,可通过附加、加成和减税、免税等 措施来调整纳税人的负担
(四)附加、加成和减税、免税 纳税人负担的轻重，主要是通过税率的 高低来调节的，但有时针对纳税人的特殊 情况，可通过附加、加成和减税、免税等 措施来调整纳税人的负担
1.附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。 2.属于减轻纳税人负担的措施有:减税、免 税,以及规定起征点和免征额 起征点是税法规定的课税对象开始征 税时应达到一定数额。课税对象未达到起 征点的,不征税;但达到起征点时,全部 课税对象都要征税。免征额是课税对象中 免予征税的数额。对有免征额规定的课税 对象,只就其超过免额的部分征税。 (五)违章处理
1. 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。 2. 属于减轻纳税人负担的措施有：减税、免 税，以及规定起征点和免征额。 起征点是税法规定的课税对象开始征 税时应达到一定数额。课税对象未达到起 征点的，不征税；但达到起征点时，全部 课税对象都要征税。免征额是课税对象中 免予征税的数额。对有免征额规定的课税 对象，只就其超过免额的部分征税。 (五)违章处理