第七章税收制度 孟凡蓉 西安交通大学公共政策与管理学院 2006年10月13日
第七章 税收制度 孟凡蓉 西安交通大学公共政策与管理学院 2006年10月13日
内容提要 第一节税制结构与税收体系 >第二节流转税类 >第三节所得税类 >第四节财产税类 >第五节资源课税与行为课税
内容提要 ➢ 第一节税制结构与税收体系 ➢ 第二节流转税类 ➢ 第三节所得税类 ➢ 第四节财产税类 ➢ 第五节资源课税与行为课税
第一节税制结构与税收体系 税收制度概述 税收制度是国家按一定政策原则组成 的税收体系,其核心是主体税种的选择和 各税种的搭配问题,是国家财政经济制度 的重要组成部分
第一节 税制结构与税收体系 ➢ 一、 税收制度概述 ➢ 税收制度是国家按一定政策原则组成 的税收体系，其核心是主体税种的选择和 各税种的搭配问题，是国家财政经济制度 的重要组成部分
我国税收制度的发展 >1.1950年税制的建立与1953年的税制修正于1950年1月发 布了《全国税政实施要则》和《全国各级税务机关暂行组织 规程》。在《要则》中,规定除农业税外,全国统一实行14 种中央税和地方税 2.1958年与1973年的税制简并 税目由原来的108个减为44个,税率由原来的141个减为82个。 >3.1979年至1993年期间的税制改革 这一时期的税制改革,从1979年开始,到1983-1984年达到 高潮。以利改税为主线的税制改革,在此期间已经建成了包含 有30多个税种的较为完整的税收体系。 >4.1994年的税制改革
我国税收制度的发展 ➢ 1．1950年税制的建立与1953年的税制修正于1950年1月发 布了《全国税政实施要则》和《全国各级税务机关暂行组织 规程》。在《要则》中，规定除农业税外，全国统一实行14 种中央税和地方税 ➢ 2．1958年与1973年的税制简并 税目由原来的108个减为44个，税率由原来的141个减为82个。 ➢ 3. 1979年至1993年期间的税制改革 这一时期的税制改革，从1979年开始，到1983—1984年达到 高潮。以利改税为主线的税制改革 ,在此期间已经建成了包含 有30多个税种的较为完整的税收体系。 ➢ 4．1994年的税制改革
这次工商税制的改革主要涉及四方面的内容: 1)以推行规范化的增值税为核心,相应设置消费税 营业税,建立新的流转课税体系,对外资企业停止征收原 商统一税,统一实行新的流转税制。 (2)对内资企业实行统一的企业所得税,取消原来分别 设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得 税和私营企业所得税。同时,国有企业不再执行企业承包 缴所得税的包千制。 (3)统一个人所得税,取消个人收入调节税和城乡个体 工商业户所得税,对个人收入和个体工商户的生产经营所 统实行修改后的个人所得税法。个人所得税的政策是 主要对收入较高者征收,对甲低收入者少征或不征。 (4)调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税 城市维护建设税和城镇土地使用税;取消集市交易税、牲 畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税: 土地增 值税、证券交易税,盐税并入资源税,特别消费税并入消 费税
➢ 这次工商税制的改革主要涉及四方面的内容： ➢ （1）以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、 营业税，建立新的流转课税体系，对外资企业停止征收原 工商统一税，统一实行新的流转税制。 ➢ （2）对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别 设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得 税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包 上缴所得税的包干制。 ➢ （3）统一个人所得税，取消个人收入调节税和城乡个体 工商业户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所 得统一实行修改后的个人所得税法。个人所得税的政策是 主要对收入较高者征收，对中低收入者少征或不征。 ➢ （4）调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、 城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲 畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增 值税、证券交易税，盐税并入资源税，特别消费税并入消 费税等
2、税收制度的作用 (1)税收制度影响社会经济基础 >(2)税收制度影响税收分配关系。 (③税收制度是税收的征收依据,也是规定 税务机关活动范围的依据
2、税收制度的作用 ➢ (1)税收制度影响社会经济基础。 ➢ (2)税收制度影响税收分配关系。 ➢ (3)税收制度是税收的征收依据，也是规定 税务机关活动范围的依据
税制结构模式 1.复合税制的特点 2.税制结构模式 (1)以流转税为主体的税制结构模式。 (2)以所得税为主体的税制结构模式。 (③)流转税和所得税双主体的税制结构模式
二、 税制结构模式 ➢ 1．复合税制的特点 ➢ 2．税制结构模式 ⚫ (1)以流转税为主体的税制结构模式。 ⚫ （2）以所得税为主体的税制结构模式。 ⚫ (3)流转税和所得税双主体的税制结构模式
3.中国的税制模式 >①以流转税为主体 >②所得税的构成中,又以企业所得税为主 个人所得税为辅 ③我国社会保障资金的筹集仍以收费形式 存在,尚未建立起社会保障税制度
3．中国的税制模式 ➢ ①以流转税为主体 ➢ ②所得税的构成中，又以企业所得税为主、 个人所得税为辅 ➢ ③我国社会保障资金的筹集仍以收费形式 存在，尚未建立起社会保障税制度
4.我国现行税收体系 >现行税制体系由五大税类22个税种组成。 流转税类 所得税类: 财产税类: 资源税类: 行为税类
4．我国现行税收体系 ➢ 现行税制体系由五大税类22个税种组成。 即： ⚫ 流转税类： ⚫ 所得税类： ⚫ 财产税类： ⚫ 资源税类： ⚫ 行为税类：
第二节流转课税 流转税的性质和特点 ①流转税的课税对象为商品和劳务。 。②流转税以商品、劳务的销售额或营业额为计 税依据。 ③流转税与价格联系密切 ④流转税一般釆用比例税率,在销售环节征收
第二节 流转课税 ➢ 一、 流转税的性质和特点 ⚫ ①流转税的课税对象为商品和劳务。 ⚫ ②流转税以商品、劳务的销售额或营业额为计 税依据。 ⚫ ③流转税与价格联系密切。 ⚫ ④流转税一般采用比例税率，在销售环节征收