第12章税收原则
第12章 税收原则
本章提要 1.税收原则的演进 2.税收的数率原则 3.税收的公平原则 4.最优税收
2 本章提要 ▪ 1 .税收原则的演进 ▪ 2 .税收的效率原则 ▪ 3 .税收的公平原则 ▪ 4 .最优税收
引言 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起 来的,它强调应当如何征税来提高经济效率, 促进收入的公平分配 本章的主旨是构建一个思考和评价税收制度 的理论框架
3 引言 ▪ 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起 来的，它强调应当如何征税来提高经济效率， 促进收入的公平分配。 ▪ 本章的主旨是构建一个思考和评价税收制度 的理论框架
1.税收原则的演迸 1.1古典税收原则 1.2现代税收原则
4 1 .税收原则的演进 ▪ 1.1 古典税收原则 ▪ 1.2 现代税收原则
1.1古典税收原则 斯密( Smith,A)税收四原则 平等原则( principle of equality) 确定原则( principle of certainty) 便利原则( principle of convenience) 最小征收费用原则( principle of minimun cost
5 1.1 古典税收原则 ▪ 斯密(Smith, A.)税收四原则 • 平等原则（principle of equality） • 确定原则(principle of certainty) • 便利原则（principle of convenience） • 最小征收费用原则（principle of minimum cost）
n平等原则 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确 定纳税的数额。 “一国国民,都必须在可能范围内,按照各自能 力的比例,即按照各自在国家保护下享得的收入 的比例,缴纳国赋,维持政府
6 ▪ 平等原则 • 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确 定纳税的数额。 • “一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能 力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入 的比例，缴纳国赋，维持政府”
确定原则 ·指国民应纳税额及缴纳方式(时间、地点、手续 等),都应清楚明确,不要轻易变动。 ‘各国民应当完纳的赋税,必须是明确的,不得 随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数 额,都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清 楚明白
7 ▪ 确定原则 • 指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续 等），都应清楚明确，不要轻易变动。 • “各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得 随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数 额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清 楚明白”
便利原则 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简, 让纳税人感到便利 各种赋税完纳的日期及完纳的方法,须予纳税 者以最大便利
8 ▪ 便利原则 • 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简， 让纳税人感到便利。 • “各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税 者以最大便利”
最小征收费用原则 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程 度,使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间 的差额最小。 切赋税的征收,须设法使人民所付出的,尽 可能等于国家所得的收入
9 ▪ 最小征收费用原则 • 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程 度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间 的差额最小。 • “一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽 可能等于国家所得的收入”
斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的 第一人 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期 经济自由发展,作为“守夜人”的政府不干 预或尽可能少干预经济的客观要求 10
10 ▪ 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的 第一人。 ▪ 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期 经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干 预或尽可能少干预经济的客观要求