《高级财务会计》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码:16107303 课程名称:高级财务会计 英文名称:Advanced Financial Accounting 课程类别:专业课 学 时:48 学分:3 适用对象:会计学、财务管理、审计学等 考核方式:考试 先修课程:基础会计、中级财务会计学 二、课程简介 《高级财务会计》是高等院校会计学专业的必修课程,是在初级财务会计和中级 财务会计基础上的更高层次的专业技术知识。依据我国《企业会计准则》等相关会计 规范,它主要解决传统财务会计理论和方法领域中不涉及或未广泛深入涉及的“高、 深、难、特”四大问题。通过组织该课程的教学,使学生在了解高级财务会计的基本 理论和构成内容的基础上,掌握各种特殊会计业务的特点、处理原则,运用特殊的方 法程序处理企业复杂及特殊业务,进一步培养学生解决会计专门课题的能力。 (Advanced Financial Accountingis a required course to the college students whose specialty is accounting ,which is a high-level ladder based on (Primary Financial Accounting and (Intemediate Financial Accounting.According to the corporation accounting standards and other related accounting regulations in China,the course content is arranged to solve the"advanced,deep,difficult and special"problems,which are not referred to in the traditional financial accounting.After study,the students should not only understand the basic theory and content of the advanced financial accounting.but also master the characteristic,principle and the accounting treatment of difficult and special transactions,which is a further train of students'accounting practice ability 三、课程性质与教学目的 课程性质:专业必修课(会计学、审计学专业)、专业选修课(财务管理、税收 学等非会计学专业) 教学目的: 1115
1 / 15 《高级财务会计》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码:16107303 课程名称:高级财务会计 英文名称:Advanced Financial Accounting 课程类别:专业课 学 时:48 学 分:3 适用对象:会计学、财务管理、审计学等 考核方式:考试 先修课程:基础会计、中级财务会计学 二、课程简介 《高级财务会计》是高等院校会计学专业的必修课程,是在初级财务会计和中级 财务会计基础上的更高层次的专业技术知识。依据我国《企业会计准则》等相关会计 规范,它主要解决传统财务会计理论和方法领域中不涉及或未广泛深入涉及的“高、 深、难、特”四大问题。通过组织该课程的教学,使学生在了解高级财务会计的基本 理论和构成内容的基础上,掌握各种特殊会计业务的特点、处理原则,运用特殊的方 法程序处理企业复杂及特殊业务,进一步培养学生解决会计专门课题的能力。 《Advanced Financial Accounting》is a required course to the college students whose specialty is accounting ,which is a high-level ladder based on 《Primary Financial Accounting》 and 《Intermediate Financial Accounting》. According to the corporation accounting standards and other related accounting regulations in China, the course content is arranged to solve the “advanced, deep, difficult and special” problems, which are not referred to in the traditional financial accounting. After study, the students should not only understand the basic theory and content of the advanced financial accounting, but also master the characteristic, principle and the accounting treatment of difficult and special transactions, which is a further train of students’ accounting practice ability. 三、课程性质与教学目的 课程性质:专业必修课(会计学、审计学专业)、专业选修课(财务管理、税收 学等非会计学专业) 教学目的:
1,知识目标:通过系统讲授,使学生理解和掌握所得税会计、企业合并会计、 合并财务报表、租赁会计和外币业务会计五个专题的基本理论和方法,拓宽学生在财 务会计领域的知识视野。 2.能力目标:通过案例分析、问题讨论,培养学生运用财务会计理论分析与解 决实际问题的能力,激发学生主动探索财务会计问题的科学创新思维。 3.育人目标:在马克思主义世界观、价值观和人生观的指导下,注重培养学生 遵守会计准则及相关法规的法治意识,提升职业素养和职业道德,为社会主义经济建 设培养公正诚信,德法兼修、经世济民的专业会计人才。 四、教学内容及要求 第一章外币业务会计 (一)目的与要求 1.教学目标 解外币业务的基本知识,掌握外币业务的会计处理方法和外币会计报表的折算 方法 2.育人目标 通过分析汇率变化对企业损益产生的影响,讨论我国政府维护人民币汇率稳定的 意义,激发学生的爱国主义热情,增强他们的政治认同感。 (二)教学内容 第一节外币业务概述 1,主要内容 (1)外币、外汇、外币交易的基础知识 (2)外汇汇率、汇兑损益 2.基本概念和知识点 (1)外币 (2)外汇 (3)外币交易 (4)外汇汇率 (5)汇克损益 (6)外币报表折算 3.问题与应用(能力要求) (1)外币业务包括哪些? (2)汇率右哪些? (3)汇兑损益有哪些? 2115
2 / 15 1. 知识目标:通过系统讲授,使学生理解和掌握所得税会计、企业合并会计、 合并财务报表、租赁会计和外币业务会计五个专题的基本理论和方法,拓宽学生在财 务会计领域的知识视野。 2. 能力目标:通过案例分析、问题讨论,培养学生运用财务会计理论分析与解 决实际问题的能力,激发学生主动探索财务会计问题的科学创新思维。 3. 育人目标:在马克思主义世界观、价值观和人生观的指导下,注重培养学生 遵守会计准则及相关法规的法治意识,提升职业素养和职业道德,为社会主义经济建 设培养公正诚信,德法兼修、经世济民的专业会计人才。 四、教学内容及要求 第一章 外币业务会计 (一)目的与要求 1.教学目标 了解外币业务的基本知识,掌握外币业务的会计处理方法和外币会计报表的折算 方法 2.育人目标 通过分析汇率变化对企业损益产生的影响,讨论我国政府维护人民币汇率稳定的 意义,激发学生的爱国主义热情,增强他们的政治认同感。 (二)教学内容 第一节 外币业务概述 1.主要内容 (1)外币、外汇、外币交易的基础知识 (2)外汇汇率、汇兑损益 2.基本概念和知识点 (1)外币 (2)外汇 (3)外币交易 (4)外汇汇率 (5)汇兑损益 (6)外币报表折算 3.问题与应用(能力要求) (1)外币业务包括哪些? (2)汇率有哪些? (3)汇兑损益有哪些?
4.思政元素 企业进行国际贸易,吸引外资的过程中,都离不开外币的收付,企业收到或支付 的外币都要采用适当的汇率折算为记账本位币,由于结算汇率与账面汇率往往不同, 就会产生汇兑损益,如果汇率变动频繁或者变动幅度较大,企业账面就会出现巨额的 汇兑损益。因此,汇率是否稳定对外贸企业的经营损益会产生直接影响。所以说,汇 率政策对我因进一步扩大对外开放,稳外贸、稳外资非常重要。以美国为首的西方国 家指声中闲“刻章”压低人民币厂率,显然是不怀好章,意图打击中国的经济津设。 我国政府一直坚持维护人民币汇率在均衡水平下基本稳定的政策目标,调节外汇管理 政策,这样可以避免汇率波动造成的干扰,企业可专注于生产和经营,而不需要过多 地判断汇率的变化趋势。这充分体现了我国政府保护企业利益的智慧与决心,让学生 充分认识到这一点,能够激发他们的爱国主义热情,并增强他们的政治认同感和大局 意识。 第二节外币交易的会计处理 1,主要内容 (1)外币交易发生时的会计处理 (2)外币交易期末的会计处理 2.基本概念和知识点 (1)即期汇率 (2)外币货币性项目 (3)外币非货币性项目 3.问题与应用(能力要求) (1)外币交易发生时按什么汇率折算? (2)常见的外币交易有哪些? (3)期末外币货币性项目与外币货币性项目的会计处理有何不同? 第三节外币财务报表折算 1.主要内容 (1)外币财务报表折算的意义和原则 (2)掌握外币财务报表折算方法 2.基本概念和知识点 (1)外币财务报表折算 (2)外币财务报表折算方法 (三)课程思政内容和方式 通过分析汇率变化对企业损益产生的影响,讨论我国政府维护人民币汇率稳定的 意义,激发学生的爱国主义热情, 增强他们的政治认同感 (四)思考与实践 3115
3 / 15 4. 思政元素 企业进行国际贸易,吸引外资的过程中,都离不开外币的收付,企业收到或支付 的外币都要采用适当的汇率折算为记账本位币,由于结算汇率与账面汇率往往不同, 就会产生汇兑损益,如果汇率变动频繁或者变动幅度较大,企业账面就会出现巨额的 汇兑损益。因此,汇率是否稳定对外贸企业的经营损益会产生直接影响。所以说,汇 率政策对我国进一步扩大对外开放,稳外贸、稳外资非常重要。以美国为首的西方国 家指责中国“刻意”压低人民币汇率,显然是不怀好意,意图打击中国的经济建设。 我国政府一直坚持维护人民币汇率在均衡水平下基本稳定的政策目标,调节外汇管理 政策,这样可以避免汇率波动造成的干扰,企业可专注于生产和经营,而不需要过多 地判断汇率的变化趋势。这充分体现了我国政府保护企业利益的智慧与决心,让学生 充分认识到这一点,能够激发他们的爱国主义热情,并增强他们的政治认同感和大局 意识。 第二节 外币交易的会计处理 1.主要内容 (1)外币交易发生时的会计处理 (2)外币交易期末的会计处理 2.基本概念和知识点 (1)即期汇率 (2)外币货币性项目 (3)外币非货币性项目 3.问题与应用(能力要求) (1)外币交易发生时按什么汇率折算? (2)常见的外币交易有哪些? (3)期末外币货币性项目与外币货币性项目的会计处理有何不同? 第三节 外币财务报表折算 1.主要内容 (1)外币财务报表折算的意义和原则 (2)掌握外币财务报表折算方法 2.基本概念和知识点 (1)外币财务报表折算 (2)外币财务报表折算方法 (三)课程思政内容和方式 通过分析汇率变化对企业损益产生的影响,讨论我国政府维护人民币汇率稳定的 意义,激发学生的爱国主义热情,增强他们的政治认同感。 (四)思考与实践
1国内外外币财务报表折算方法有哪些? 2.中国的外币财务报表折算方法是什么? 3讨论汇率变化对企业的影响,我国政府维护人民币汇率稳定的意义是什么? (五)教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、小组报告等手段。基本概 念和理论利用多媒体进行课堂讲授,讲授过程中一些关键问题进行课堂讨论,课后布 置小组报告,下次课上分小组做pt报告展示。 第二章租赁会计 (一)目的与要求 1.教学目标 掌握租赁的含义以及如何识别租赁,掌握承租人的会计处理,掌握出租人的租赁 分类以及出租人对经营租赁与融资租赁的会计处理。 2.育人目标 通过分析新旧租赁准则的差异,增强法治意识和合规意识,同时倡导恪守职业道 德,坚持公正诚信的理念,德法兼修,充分发挥“财会监督”的作用,为社会主义经 济建设提供有用的会计信息 (二)教学内容 第一节租赁会计概述 1.主要内容 (1)了解我国租赁准则及其发展动态 (2)掌握租赁的含义与识别: (3)了解租赁会计涉及的主要概念。 2.基本概念和知识点 (1)租赁 (2)己识别资产 (3)对己识别资产使用权的控制 (4)租赁期 3.问题与应用(能力要求) (1)什么是租赁?如何识别租赁? (2)如何判断合同中是否包含已识别资产? (3)如何判断客户是否控制已识别资产使用权? (4)最新修订的租赁准则与原租赁准则的主要区别是什么? 4.思政元素 通过介绍租赁会计的发展历程和修订背景,使学生深刻理解本次修订的现实意 4115
4 / 15 1.国内外外币财务报表折算方法有哪些? 2.中国的外币财务报表折算方法是什么? 3.讨论汇率变化对企业的影响,我国政府维护人民币汇率稳定的意义是什么? (五)教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、小组报告等手段。基本概 念和理论利用多媒体进行课堂讲授,讲授过程中一些关键问题进行课堂讨论,课后布 置小组报告,下次课上分小组做 ppt 报告展示。 第二章 租赁会计 (一)目的与要求 1.教学目标 掌握租赁的含义以及如何识别租赁,掌握承租人的会计处理,掌握出租人的租赁 分类以及出租人对经营租赁与融资租赁的会计处理。 2.育人目标 通过分析新旧租赁准则的差异,增强法治意识和合规意识,同时倡导恪守职业道 德,坚持公正诚信的理念,德法兼修,充分发挥“财会监督”的作用,为社会主义经 济建设提供有用的会计信息。 (二)教学内容 第一节 租赁会计概述 1.主要内容 (1)了解我国租赁准则及其发展动态; (2)掌握租赁的含义与识别; (3)了解租赁会计涉及的主要概念。 2.基本概念和知识点 (1)租赁 (2)已识别资产 (3)对已识别资产使用权的控制 (4)租赁期 3.问题与应用(能力要求) (1)什么是租赁?如何识别租赁? (2)如何判断合同中是否包含已识别资产? (3)如何判断客户是否控制已识别资产使用权? (4)最新修订的租赁准则与原租赁准则的主要区别是什么? 4. 思政元素 通过介绍租赁会计的发展历程和修订背景,使学生深刻理解本次修订的现实意
义,进而能够更好地理解修订内容的逻辑。在此基础上,培养学生比较分析能力,了 解经济的发展对会计准则发展的影响,培养学生应养成关注前沿动态的职业习惯。 在回顾我国租赁会计发展历程时,可以使学生充分体会到社会主义制度的优越 性,增强道路自信、理论自信、制度自信和文化自信。 第二节承租人的会计处理 1.主要内容 (1)和侍负债和使用权瓷立的初始计量: (2)租赁负债和使用权资产的后续计量: (3)短期租赁和低价值租赁的会计处理。 2.基本概念和知识点 (1)和赁负债 (2)租赁付款额 (3)固定租金 (4)可变租金 (5)折现率 (6)未确认融资费用 (7)使用权资产 (8)使用权资产累计折旧 3.问题与应用(能力要求 (1)找一家上市航空公司在新租赁准则实施前后的财务报表,分析新租赁准则 的实施对其有何影响 第三节出租人的会计处理 1.主要内容 (1)出租人的租质分类: (2)出租人对融资租赁的会计处理: (3)出租人对经营租赁的会十处理。 2.基本概念和知识点 (1)独资租赁的分类标准 (2)租赁投资净额 (3)租赁收款额 (4)未实现融资收益 (5)相保余值 (6)未担保余值 3.问题与应用(能力要求) (1)找一家主要从事租赁业务的上市公司财务报表,分析公司是如何反映租赁 5115
5 / 15 义,进而能够更好地理解修订内容的逻辑。在此基础上,培养学生比较分析能力,了 解经济的发展对会计准则发展的影响,培养学生应养成关注前沿动态的职业习惯。 在回顾我国租赁会计发展历程时,可以使学生充分体会到社会主义制度的优越 性,增强道路自信、理论自信、制度自信和文化自信。 第二节 承租人的会计处理 1.主要内容 (1)租赁负债和使用权资产的初始计量; (2)租赁负债和使用权资产的后续计量; (3)短期租赁和低价值租赁的会计处理。 2.基本概念和知识点 (1)租赁负债 (2)租赁付款额 (3)固定租金 (4)可变租金 (5)折现率 (6)未确认融资费用 (7)使用权资产 (8)使用权资产累计折旧 3.问题与应用(能力要求) (1)找一家上市航空公司在新租赁准则实施前后的财务报表,分析新租赁准则 的实施对其有何影响。 第三节 出租人的会计处理 1.主要内容 (1)出租人的租赁分类; (2)出租人对融资租赁的会计处理; (3)出租人对经营租赁的会计处理。 2.基本概念和知识点 (1)融资租赁的分类标准 (2)租赁投资净额 (3)租赁收款额 (4)未实现融资收益 (5)担保余值 (6)未担保余值 3.问题与应用(能力要求) (1)找一家主要从事租赁业务的上市公司财务报表,分析公司是如何反映租赁
业务的。 4.思政元素 出租人判断融资租赁和经营租赁的标准非常规则化,虽然便于执行,但容易被操 纵,企业可以按照自己的需求构造条件,使租赁按照自己的意愿分类。法律、准则的 规定不可能尽善尽美,仅仅依靠法律和准则来进行规范,总会有所遗漏。因此,我们 在强调法治意识、合规意识的同时,更要强调恪守职业道德,德法兼修,这样才能为 社会主义经济建设提供有用的会计信息,达到经世济民的目标。 (三)课程思政内容和方式 通过分析租赁准则的修订背景,说明准则不断修订的意义,增强法治意识、合规 意识。但准则修订总是有滞后,唯有恪守职业道德,坚持公正诚信的理念,德法兼修, 才能发挥“财会监督”的作用,为社会主义经济建设提供有用的会计信息 (四)思考与实践 1,为什么在旧租赁准则下,承租人大都青睐于经营租赁? 2.为什么新租赁准则下,承租人与出租人对租赁的分类出现不对称的现象? 3.承租人与出租人对租赁的会计处理有何不同? 4.讨论新租赁准则对企业的影响。 (五)教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、小组报告等手段。基本概 念和理论利用多媒体进行课堂讲授,讲授过程中一些关键问题进行课堂讨论,课后布 置小组报告,下次课上分小组做pt报告展示。 第三章所得税会计 (一)目的与要求 1.教学目标 了解所得税核算的基本原理,掌握资产、负债的计税基础,掌握暂时性差异及分 类,掌握递延所得税资产及负债的确认和计量,掌握所得税费用的确认和计量。 2育人目标 通过讲解税会差异以及纳税调整,引导学生建立遵循税法,诚信纳税的理念。通 过梳理减税降费政策的导向和作用,分析我国政府鼓励创新创业,大力发展制造业的 意义,增强学生的政治认同感。同时,结合华为芯片事件和孟晚舟事件,激发学生的 爱国主义热情。 (二)教学内容 第一节所得税核算的基本原理 1,主要内容 (1)所得税会计的概念 6115
6 / 15 业务的。 4. 思政元素 出租人判断融资租赁和经营租赁的标准非常规则化,虽然便于执行,但容易被操 纵,企业可以按照自己的需求构造条件,使租赁按照自己的意愿分类。法律、准则的 规定不可能尽善尽美,仅仅依靠法律和准则来进行规范,总会有所遗漏。因此,我们 在强调法治意识、合规意识的同时,更要强调恪守职业道德,德法兼修,这样才能为 社会主义经济建设提供有用的会计信息,达到经世济民的目标。 (三)课程思政内容和方式 通过分析租赁准则的修订背景,说明准则不断修订的意义,增强法治意识、合规 意识。但准则修订总是有滞后,唯有恪守职业道德,坚持公正诚信的理念,德法兼修, 才能发挥“财会监督”的作用,为社会主义经济建设提供有用的会计信息 (四)思考与实践 1. 为什么在旧租赁准则下,承租人大都青睐于经营租赁? 2. 为什么新租赁准则下,承租人与出租人对租赁的分类出现不对称的现象? 3. 承租人与出租人对租赁的会计处理有何不同? 4. 讨论新租赁准则对企业的影响。 (五)教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、小组报告等手段。基本概 念和理论利用多媒体进行课堂讲授,讲授过程中一些关键问题进行课堂讨论,课后布 置小组报告,下次课上分小组做 ppt 报告展示。 第三章 所得税会计 (一)目的与要求 1.教学目标 了解所得税核算的基本原理,掌握资产、负债的计税基础,掌握暂时性差异及分 类,掌握递延所得税资产及负债的确认和计量,掌握所得税费用的确认和计量。 2.育人目标 通过讲解税会差异以及纳税调整,引导学生建立遵循税法,诚信纳税的理念。通 过梳理减税降费政策的导向和作用,分析我国政府鼓励创新创业,大力发展制造业的 意义,增强学生的政治认同感。同时,结合华为芯片事件和孟晚舟事件,激发学生的 爱国主义热情。 (二)教学内容 第一节 所得税核算的基本原理 1.主要内容 (1)所得税会计的概念
(2)税会差异产生的根本原因 (3)所得税会计的处理方法 (4)资产负债表债务法 (5)所得税会计的一般程序 2.基本概念和知识点 (1)所得税会计 (2)永久性差异 (3)暂时性差异 (4)资产负债表债务法 (5)应纳税所得额 3.问题与应用(能力要求) (1)所得税费用与应交所得税的联系与区别是什么? (2)税会差异产生的根本原因是什么? (3)为什么会计准则采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理? 第二节资产、负债的计税基础与暂时性差异 1.主要内容 (1)资产的计税基础与暂时性差异 (2)负债的计税基础与暂时性差异 (3)应纳税暂时性差异 (3)可抵扣暂时性差异 (4)特殊项目产生的暂时性差异 2.基本概念和知识点 (1)账面价值 (2)计税基础 (3)应纳税暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异 3.问题与应用(能力要求) (1)如何理解资产和负债的计税基出? (2)应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的联系与区别是什么? 4.思政元素 ①通过归纳总结我国发布的促进制造业发展的税收优惠政策,讨论这些政策对降 低企业生产经营成本,提升制造业根植性和竞争力,助力企业纾难解困的重要意义, 结合中国制造2025、十九大报告、十四五规划中关于大力发展制造业的有关论述,增 强学生的政治认同感和制度自信、道路自信 ②通过讨论当前一些热点问题,比如美国对华为芯片禁运、孟晚舟事件,激发学 7115
7 / 15 (2)税会差异产生的根本原因 (3)所得税会计的处理方法 (4)资产负债表债务法 (5)所得税会计的一般程序 2.基本概念和知识点 (1)所得税会计 (2)永久性差异 (3)暂时性差异 (4)资产负债表债务法 (5)应纳税所得额 3.问题与应用(能力要求) (1)所得税费用与应交所得税的联系与区别是什么? (2)税会差异产生的根本原因是什么? (3)为什么会计准则采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理? 第二节 资产、负债的计税基础与暂时性差异 1.主要内容 (1)资产的计税基础与暂时性差异 (2)负债的计税基础与暂时性差异 (3)应纳税暂时性差异 (3)可抵扣暂时性差异 (4)特殊项目产生的暂时性差异 2.基本概念和知识点 (1)账面价值 (2)计税基础 (3)应纳税暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异 3.问题与应用(能力要求) (1)如何理解资产和负债的计税基础? (2)应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的联系与区别是什么? 4. 思政元素 ①通过归纳总结我国发布的促进制造业发展的税收优惠政策,讨论这些政策对降 低企业生产经营成本,提升制造业根植性和竞争力,助力企业纾难解困的重要意义, 结合中国制造 2025、十九大报告、十四五规划中关于大力发展制造业的有关论述,增 强学生的政治认同感和制度自信、道路自信。 ②通过讨论当前一些热点问题,比如美国对华为芯片禁运、孟晚舟事件,激发学
生的爱国主义热情。 第三节递延所得税资产及负债的确认与计量 1.主要内容 (1)递延所得税资产的确认与计量 (2)递延所得税负债的确认与计量 (3)特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量 2.基本概念和知识点 (1)递延所得税资产 (2)递延所得税负债 3.问题与应用(能力要求) (1)递延所得税资产的本质是什么?为什么要确认递延所得税资产? (2)递延所得税负债的本质是什么?为什么要确认递延所得税负债? (三)课程用政内容和方式 所得税会计是研究和处理税会差异的会计理论和方法。企业进行所得税纳税申报 时,要以会计利润为依据,根据税法和会计准则的差异,进行纳税调整,计算出本期 应缴纳的企业所得税。因此,所得税会计不仅要遵循会计准则,更要遵循税法,调整 税会差异,保证及时足额缴纳税款,法治意识和诚信纳税的理念非常重要。 近年来,为了促进实体经济发展、支特创新创业,国家出台了一·系列减税降费的 税收优惠政策,这些税收优惠政策一方面会导致税法与会计的差异,需要在纳税申报 时进行纳税调整,另一方面降低了企业税负,助力企业纾难解困,在保居民就业、保 基本民生、保市场主体方面发挥了重要作用。通过分析这些政策对国计民生的意义和 作用,增强学生的政治认同感。同时,结合华为芯片事件和孟晚舟事件,激发学生的 爱国主义热情 (四)思考与实践 1.找一份有递延所得税的上市公司财务报表,分析公司是如何处理暂时性差异 的。 2。讨论减税降费政策对企业的影响,以及对我国宏观经济发展的意义。 (五)教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、小组报告等手段。基本概 念和理论利用多媒体进行课堂讲授,讲授过程中一些关键问题进行课堂讨论,课后布 置小组报告,下次课上分小组做Ppt报告展示。 第四章企业合并 (一)教学目的和要求 1.教学目标 8115
8 / 15 生的爱国主义热情。 第三节 递延所得税资产及负债的确认与计量 1.主要内容 (1)递延所得税资产的确认与计量 (2)递延所得税负债的确认与计量 (3)特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量 2.基本概念和知识点 (1)递延所得税资产 (2)递延所得税负债 3.问题与应用(能力要求) (1)递延所得税资产的本质是什么?为什么要确认递延所得税资产? (2)递延所得税负债的本质是什么?为什么要确认递延所得税负债? (三)课程思政内容和方式 所得税会计是研究和处理税会差异的会计理论和方法。企业进行所得税纳税申报 时,要以会计利润为依据,根据税法和会计准则的差异,进行纳税调整,计算出本期 应缴纳的企业所得税。因此,所得税会计不仅要遵循会计准则,更要遵循税法,调整 税会差异,保证及时足额缴纳税款,法治意识和诚信纳税的理念非常重要。 近年来,为了促进实体经济发展、支持创新创业,国家出台了一系列减税降费的 税收优惠政策,这些税收优惠政策一方面会导致税法与会计的差异,需要在纳税申报 时进行纳税调整,另一方面降低了企业税负,助力企业纾难解困,在保居民就业、保 基本民生、保市场主体方面发挥了重要作用。通过分析这些政策对国计民生的意义和 作用,增强学生的政治认同感。同时,结合华为芯片事件和孟晚舟事件,激发学生的 爱国主义热情。 (四)思考与实践 1. 找一份有递延所得税的上市公司财务报表,分析公司是如何处理暂时性差异 的。 2. 讨论减税降费政策对企业的影响,以及对我国宏观经济发展的意义。 (五)教学方法与手段 本章教学主要采用课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论、小组报告等手段。基本概 念和理论利用多媒体进行课堂讲授,讲授过程中一些关键问题进行课堂讨论,课后布 置小组报告,下次课上分小组做 ppt 报告展示。 第四章 企业合并 (一)教学目的和要求 1.教学目标
了解企业合并的含义与类型,掌握同一控制下企业合并的会计处理方法,掌握非 同一控制下企业合并的会计处理方法。 2.育人目标 通过案例分析,认识到滥用权益结合法对社会主义经济建设的危害性,鼓励学生 要充分发挥“财会监督”的职能,恪守职业道德,诚信为本,为社会主义经济建设提 供有用的会计信息。 (一)教学内容 第一节企业合并概述 1.主要内容 (1)企业合并的含义 (2)企业合并的类型 (3)企业合并的动因 2.基本概念和知识点 (1)企业合并 (2)吸收合并 (3)新设合并 (4)控股合并 (5)同一控制下的企业合并 (6)非同一控制下的企业合并 3.问题与应用(能力要求) (1)找一个企业合并的案例,判断其合并类型 第二节同一控制下企业合并的会计处理 1.主要内容 (1)同一控制下企业合并的含义 (2)同一控制下企业合并的处理原则 (3)同一控制下企业合并的会计处理 2.基本概念和知识点 (1)同一控制下的企业合并 3.问题与应用(能力要求) (1)找一个同一控制下企业合并的案例,分析企业合并的财务影响。 第三节非同一控制下企业合并的会计处理 1主要内容 (1)非同一控制下企业合并的含义 (2)非同一控制下企业合并的处理原则 (3)非同一控制下企业合并的会计处理 9115
9 / 15 了解企业合并的含义与类型,掌握同一控制下企业合并的会计处理方法,掌握非 同一控制下企业合并的会计处理方法。 2.育人目标 通过案例分析,认识到滥用权益结合法对社会主义经济建设的危害性,鼓励学生 要充分发挥“财会监督”的职能,恪守职业道德,诚信为本,为社会主义经济建设提 供有用的会计信息。 (二)教学内容 第一节 企业合并概述 1.主要内容 (1)企业合并的含义 (2)企业合并的类型 (3)企业合并的动因 2.基本概念和知识点 (1)企业合并 (2)吸收合并 (3)新设合并 (4)控股合并 (5)同一控制下的企业合并 (6)非同一控制下的企业合并 3.问题与应用(能力要求) (1)找一个企业合并的案例,判断其合并类型。 第二节 同一控制下企业合并的会计处理 1.主要内容 (1)同一控制下企业合并的含义 (2)同一控制下企业合并的处理原则 (3)同一控制下企业合并的会计处理 2.基本概念和知识点 (1)同一控制下的企业合并 3.问题与应用(能力要求) (1)找一个同一控制下企业合并的案例,分析企业合并的财务影响。 第三节 非同一控制下企业合并的会计处理 1.主要内容 (1)非同一控制下企业合并的含义 (2)非同一控制下企业合并的处理原则 (3)非同一控制下企业合并的会计处理
2.基本概念和知识点 (1)非同一控制下的企业合并 (2)商誉 3.问题与应用(能力要求) (1)找一个非同一控制下企业合并的案例,分析企业合并的财务影响 4.思政元素 通过分析两个同一控制下企业合并的案例一一ST五稀和ST万杰,均是在大股东 完全控制下的企业合并,但并没有实现合并的协同效应,合并主要为了避免退市,保 住壳资源,因此,最终企业的绩效并没有得到实际提升,资本市场投资者也给予了负 面的反应。而友谊股份则利用利好政策,通过同一控制下的企业合并,对上下游企业 进行整合,完善了其价值链,扩大了市场份额,提升其竞争力。合并使其财务状况得 到了改善,发展能力也得到了一定程度的提高,同时也得到了资本市场投资者的认可。 通过案例分析,使学生认识到:我国对于同一控制下的企业合并采用权益结合法, 本身在逻辑上具有合理性,在实务上对于企业扩张来说也具有不可低估的作用。但案 例中出现的滥用权益结合法行为,虽然表面上并没有违反会计准则,但违背了职业道 德,也会损害资本市场的资源配置效率。进而引导学生认识到,为保证社会主义经济 建设的健康发展,必须充分发挥财会监督的职能,树立诚信公正的理念,德法兼修。 (三)课程思政内容和方式 企业合并的会计处理方法有购买法和权益结合法,国际财务报告准则已经禁止了 权益结合法在企业合并中的应用,我国会计准则仍然允许同一控制下企业合并采用权 益结合法。这一规定适合我国的国情,对企业扩张也发挥了重要作用。但在实际应用 过程中,也发生了某些企业滥用权益结合法,危害会计信息质量的情况。本课程研究 了三个同一控制下企业合并的案例 -ST五稀、ST万杰和友谊股份,发现出于“保 壳”目的的企业合并,利用权益结合法,虚增了会计利润和每股收益,但并没有真正 提升企业合并后的绩效,也没有得到市场的认可:而出于发挥协同效应的企业合并(友 谊股份),使用权益结合法,使企业的财务状况得到改善,发展能力得到提升,也得 到了市场的认可。通过对两种方法的深入比较以及案例分析,倡导学生要充分发挥“财 会监督”的职能,格守职业道德,诚信为本,为社会主义经济建设提供有用的会计信 (四)思考与实践 1.同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的区别是什么? 2.商誉在哪种合并中会出现?如何计量? 3.讨论如何在企业合并的会计处理中如何执行“社会主义核心价值观”中公正和 诚信理念。 10115
10 / 15 2.基本概念和知识点 (1)非同一控制下的企业合并 (2)商誉 3.问题与应用(能力要求) (1)找一个非同一控制下企业合并的案例,分析企业合并的财务影响。 4. 思政元素 通过分析两个同一控制下企业合并的案例——ST 五稀和 ST 万杰,均是在大股东 完全控制下的企业合并,但并没有实现合并的协同效应,合并主要为了避免退市,保 住壳资源,因此,最终企业的绩效并没有得到实际提升,资本市场投资者也给予了负 面的反应。而友谊股份则利用利好政策,通过同一控制下的企业合并,对上下游企业 进行整合,完善了其价值链,扩大了市场份额,提升其竞争力。合并使其财务状况得 到了改善,发展能力也得到了一定程度的提高,同时也得到了资本市场投资者的认可。 通过案例分析,使学生认识到:我国对于同一控制下的企业合并采用权益结合法, 本身在逻辑上具有合理性,在实务上对于企业扩张来说也具有不可低估的作用。但案 例中出现的滥用权益结合法行为,虽然表面上并没有违反会计准则,但违背了职业道 德,也会损害资本市场的资源配置效率。进而引导学生认识到,为保证社会主义经济 建设的健康发展,必须充分发挥财会监督的职能,树立诚信公正的理念,德法兼修。 (三)课程思政内容和方式 企业合并的会计处理方法有购买法和权益结合法,国际财务报告准则已经禁止了 权益结合法在企业合并中的应用,我国会计准则仍然允许同一控制下企业合并采用权 益结合法。这一规定适合我国的国情,对企业扩张也发挥了重要作用。但在实际应用 过程中,也发生了某些企业滥用权益结合法,危害会计信息质量的情况。本课程研究 了三个同一控制下企业合并的案例——ST 五稀、ST 万杰和友谊股份,发现出于“保 壳”目的的企业合并,利用权益结合法,虚增了会计利润和每股收益,但并没有真正 提升企业合并后的绩效,也没有得到市场的认可;而出于发挥协同效应的企业合并(友 谊股份),使用权益结合法,使企业的财务状况得到改善,发展能力得到提升,也得 到了市场的认可。通过对两种方法的深入比较以及案例分析,倡导学生要充分发挥“财 会监督”的职能,恪守职业道德,诚信为本,为社会主义经济建设提供有用的会计信 息。 (四)思考与实践 1.同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的区别是什么? 2. 商誉在哪种合并中会出现?如何计量? 3. 讨论如何在企业合并的会计处理中如何执行“社会主义核心价值观”中公正和 诚信理念