黎明碎業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 第四章 增值税纳税流程与申报 税务流程与纳税申报
第四章 增值税纳税流程与申报
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 本章内容 ◆第一节增值税概述 ◆第二节增值税的征税范围、纳税人和税率 ◆第三节增值税应纳税额的计算 ◆第四节出口货物退（免）税与操作 ◆第五节增值税的申报与缴纳 ◆第六节增值税专用发票的使用与管理 税务流程与纳税申报
本章内容 ◆第一节 增值税概述 ◆第二节 增值税的征税范围、纳税人和税率 ◆第三节 增值税应纳税额的计算 ◆第四节 出口货物退（免）税与操作 ◆第五节 增值税的申报与缴纳 ◆第六节 增值税专用发票的使用与管理
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 第一节增值税概述 ◆一、增值税的概念 ◆二、增值税的类型 ◆三、增值税的性质及其原理 ◆四、增值税的计算方法 ◆五、增值税的优点和特点 ◆六、我国增值税制度的建立与发展 税务流程与纳税申报
第一节 增值税概述 ◆一、增值税的概念 ◆二、增值税的类型 ◆三、增值税的性质及其原理 ◆四、增值税的计算方法 ◆五、增值税的优点和特点 ◆六、我国增值税制度的建立与发展
黎明碎紫大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 一、增值税的概念 ◆增值税是对单位和个人生产经营过程中取 得的增值额为课税对象征收的一种税。 税务流程与纳税申报
一、增值税的概念 ◆增值税是对单位和个人生产经营过程中取 得的增值额为课税对象征收的一种税
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 型 不允许扣除购进 固定资产的进项税额 二增值税类型 按固定资产的使用年限 收入型 分期扣除购进其进项税额 消费型 次性扣除当期 购进固定资产的进项税额 税务流程与纳税申报
二增值税类型 消费型 收入型 不允许扣除购进 固定资产的进项税额 按固定资产的使用年限 分期扣除购进其进项税额 一次性扣除当期 购进固定资产的进项税额 生产型
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 三、增值税的性质及其原理 ◆ (一)增值税的性质 ◆增值税以增值额为课税对象，以销售额或 营业额为计税依据 ◆1.都是以全部流转额为计税销售额。 ◆2.税负具有转嫁性。 ◆3.按产品或行业实行比例税率，而不能采 取累进税率。 税务流程与纳税申报
三、增值税的性质及其原理 ◆（一）增值税的性质 ◆增值税以增值额为课税对象，以销售额或 营业额为计税依据。 ◆1．都是以全部流转额为计税销售额。 ◆2．税负具有转嫁性。 ◆3．按产品或行业实行比例税率，而不能采 取累进税率
黎明碎常大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 三、增值税的性质及其原理 (二)增值税的计税原理 ◆增值税的计税方法是以每一生产经营环节 上发生的货物或劳务的销售额为计税依据， 然后按规定税率计算出货物或劳务的整体 税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目 在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完 全避免了重复征税。 税务流程与纳税申报
三、增值税的性质及其原理 ◆（二）增值税的计税原理 ◆增值税的计税方法是以每一生产经营环节 上发生的货物或劳务的销售额为计税依据， 然后按规定税率计算出货物或劳务的整体 税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目 在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完 全避免了重复征税
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 四、增值税的计税方法 ◆（一）直接计算法 -应纳增值税=增值额×增值税率 一增值额的计算方法： ·加法：增值额=工资+利息+租金+利润 ·减法（扣额法）： 一增值额=销售额一允许扣除的购进项目的金额 税务流程与纳税申报
四、增值税的计税方法 ◆（一）直接计算法 – 应纳增值税=增值额×增值税率 – 增值额的计算方法： • 加法：增值额=工资+利息+租金+利润 • 减法（扣额法）： – 增值额=销售额—允许扣除的购进项目的金额
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 四、增值税的计税方法 ◆（二）间接计算法（扣税法） 一应纳增值税 一=增值额×增值税率 一二（销售额一允许扣除的购进项目金额）×增值税率 一=销售额×增值税率一允许扣除的购进项目金额×增值税率 =销项税款一进项税款 一当期应纳增值税款=当期销项税款一当期进项税款 税务流程与纳税申报
四、增值税的计税方法 ◆（二）间接计算法（扣税法） – 应纳增值税 – =增值额×增值税率 – =（销售额—允许扣除的购进项目金额）×增值税率 – =销售额×增值税率—允许扣除的购进项目金额×增值税率 – =销项税款—进项税款 – 当期应纳增值税款=当期销项税款—当期进项税款
黎明碳業大学 LIMING VOCATIONAL UNIVERSITY 五、增值税的优点和特点 ◆（一）增值税的优点 ◆1.能够平衡税负，促进公平竞争。 ◆2.既便于对于出口商品退税，又可避免对 进口商品征税不足。 ◆3.在组织财政收入上具有稳定性和及时 性。。 ◆4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计， 避免发生偷税。 税务流程与纳税申报
五、增值税的优点和特点 ◆（一）增值税的优点 ◆1．能够平衡税负，促进公平竞争。 ◆2．既便于对于出口商品退税，又可避免对 进口商品征税不足。 ◆3．在组织财政收入上具有稳定性和及时 性。。 ◆4．在税收征管上可以互相制约，交叉审计， 避免发生偷税