第六章全面预算
1 第六章 全面预算
第一节全面预算的意义和内容 第二节全面预算的编制 第三节预算控制的几种形式
2 第一节 全面预算的意义和内容 第二节 全面预算的编制 第三节 预算控制的几种形式
第一节全面预算的意义和内容 、全面预算的意义 如果把企业全部经济活动过程的正式计 划,用数量和表格的形式反映出来,就 叫做“全面预算”( comprehensive budget)。换句话说,全面预算就是企 业总体规划的数量说明
3 第一节 全面预算的意义和内容 一、全面预算的意义 ▪ 如果把企业全部经济活动过程的正式计 划，用数量和表格的形式反映出来，就 叫做“全面预算”（comprehensive budget）。换句话说，全面预算就是企 业总体规划的数量说明
预算是企业配置投入资源的手段 债权人 初次资源配置(全业 目标 投资者 资源二次优化配置 4
4 ·预算是企业配置投入资源的手段 资源二次优化配置
预算的目的 (1)计划 (2)便利沟通与协调 (3)分配资源 (4)控制利润与经营 3(5)评价业绩与提供激励 返回
5 预算的目的 ☺（1）计划 ☺（2）便利沟通与协调 ☺（3）分配资源 ☺（4）控制利润与经营 ☺（5）评价业绩与提供激励 返回
二、全面预算体系的构成 1、全面预算实质上是一整套预计的财务报表 和其他附表,主要是用来规划计划期间企业的 全部经济活动及其成果。 2、具体包括业务预算、专门决策预算(分预 算)和财务预算(总预算)
6 二、全面预算体系的构成 1、全面预算实质上是一整套预计的财务报表 和其他附表，主要是用来规划计划期间企业的 全部经济活动及其成果。 2、具体包括业务预算、专门决策预算（分预 算）和财务预算（总预算）
业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的,与 企业日常业务直接相关的预算,主要包括销售预算、 生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这 些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收 入与费用的构成情况。 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生 的、一次性业务活动所编制的预算。(资本支出 筹资等) 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和 财务状况的各项预算,主要包括现金预算、预计利 润表和预计资产负债表
7 业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与 企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、 生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这 些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收 入与费用的构成情况。 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生 的、一次性业务活动所编制的预算。（资本支出、 筹资等） 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和 财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利 润表和预计资产负债表
企业的全面预算是以战略目标为出 发点,以市场预测为依据,以销售预算 为主导,再进行生产、成本费用和现金 收支等方面预算,预计的财务报表是整 个预算的终结。 从三大类预算看,业务预算和专门 决策预算是财务预算的基础,财务预算 依赖于业务预算和专门决策预算编制 的,是预算体系的主体,销售预算 编制起点。(以销定产)
8 企业的全面预算是以战略目标为出 发点，以市场预测为依据，以销售预算 为主导，再进行生产、成本费用和现金 收支等方面预算，预计的财务报表是整 个预算的终结。 从三大类预算看，业务预算和专门 决策预算是财务预算的基础，财务预算 是依赖于业务预算和专门决策预算编制 的，是整个预算体系的主体，销售预算 是业务预算的编制起点。（以销定产）
第二节全面预算的编制
9 第二节 全面预算的编制
传统全面预算体系及其编制: (-)销售预重点 销售预算是指在销售预测的基础上,根据企业年度目标 利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的, 用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预 算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产 品名称、数量(预测)、单价(预测)、金额等资料编制。 二)生产预算重点 生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预 算,它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量预计期初存货量 )直接材料预算 直接材料预算应在生产预算的基础上编制 10
10 传统全面预算体系及其编制: (一）销售预算 重点 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标 利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的， 用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预 算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产 品名称、数量(预测）、单价(预测）、金额等资料编制。 (二）生产预算 重点 生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预 算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量- 预计期初存货量 (三）直接材料预算 直接材料预算应在生产预算的基础上编制