试卷代号：19（开放二） 座位号☐ 中央广电视大学2001一2002学年度第二学期期末考试 财会、财税 审计 九级第 学期审计学原理试圈 2003年1月 号 四 分 分 得分 评委人 一、单项这择题 (每题1分，共15分》 )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C,合法性 D、合理性 2、逆查法应先从()查起。 A、原始凭迁 B、记账凭证 C,会计账薄 D,会计报表 3、国家出台审计准测的主要原因是增图的()的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账薄 D、会计凭证 4,事计通知书应由()下达 A,会计师事务所 B.国家审计机关 C.内部审计机构 D.审计小组 5,()证明力最差。 A.实物证据 B。节面证据 C,口头证据 D环境证据 6、属于内部证据的有(） A,购货发票 B.销货发票 C.银行对账单 D.材料出库单 7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差销的风险是(） A.固有风险 B.控制风险
1 试卷代号：149 （开放二） 座位号□ 中央广播电视大学 2001—2002 学年度第二学期期末考试 财会、财税 审 计 九 级第 学期审计学原理试题 2003 年 1 月 题 号 一 二 三 四 五 总 分 分 数 一、单项选择题 （每题 1 分，共 15 分） 1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、逆查法应先从( )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 3、 国家出台审计准则的主要原因是增强的（ ）的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 4、审计通知书应由( )下达 A．会计师事务所 B．国家审计机关 C．内部审计机构 D．审计小组 5、( )证明力最差。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D.环境证据 6、属于内部证据的有( ) A．购货发票 B．销货发票 C．银行对账单 D．材料出库单 7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( ) A．固有风险 B．控制风险 得 分 评卷人
C,检查风险 D,经营风险 8、现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的()。 A,详细审计 B。局部审计 C,轴样审计 D。事前审计 9.()业务属于不相容肌务 A,经理和董事长 B.采购员和购销科长 C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录总账 10.样本设计时应考虑的因素有()： A,事计目的 B。事计报告 C.审计意见 D。审计证据 11.()用干内部拉制符合性测试， A,审计抽样 B。属性抽样 C.变量抽样 D。统计抽样 2.注册会计师的审计报告的主要作用是(》一 人检查 B.评价 C.鉴证 D.监督 13当注册会计师表示()意见时，审计报告的说明段可以省略。 A.无保面意见 B。保留意见 C,否定意见 D。拒绝表示意见 1L具有法定证明效力的审计报告是(》 A.国家审计报告 B。民间审计报告 C.部门审计报告 D.单位市计报告 1点，提交()是民间审计人员竭减为客户提供优质服务的一种表现。 A.审计报告 B。审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.管理建议书 得 分 评卷人 二、多项选择思（每恩2分，共14分） 1、审计与会肝的区别主要表现在() A,产生的基础不同 B,方法不同 C,工作程序不同 D、职能不同
2 C．检查风险 D．经营风险 8、现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的（ ）。 A．详细审计 B。局部审计 C． 抽样审计 D。事前审计 9.（ ）业务属于不相容职务。 A．经理和董事长 B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账 10．样本设计时应考虑的因素有（ ）。 A．审计目的 B。审计报告 C．审计意见 D。审计证据 11．（ ）用于内部控制符合性测试。 A．审计抽样 B。属性抽样 C．变量抽样 D。统计抽样 12．注册会计师的审计报告的主要作用是( ) 。 A.检查 B．评价 C．鉴证 D.监督 13.当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 14.具有法定证明效力的审计报告是( ) A．国家审计报告 B．民间审计报告 C．部门审计报告 D．单位审计报告 15.提交( )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。 A． 审计报告 B． 审计业务约定书 C． 审计工作底稿 D．管理建议书 二、多项选择题（每题 2 分，共 14 分） 1、审计与会计的区别主要表现在( ) A、产生的基础不同 B、方法不同 C、工作程序不同 D、 职能不同 得 分 评卷人
2、审计的基本职能有( A、经济核算 B、经济监督 C,经济管理 D、经济评价 E、经济签证 3、按审计范围分类，可以分为(). A,全部审计 B。具部审计 C,送达审计 D.强制审计 E。专项审计 4、迁实客观事物的方法，主要包括(》， A,核对法 R、盘存法 C,调节法 D、观察法 E、整定法 5、民问审计人员明业道德具体包括《) A,独立原则 B,科学原则 C,公证原则 D、客观原则 E,配比原则 6、世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，慢括起米应同时具备()等项 条作。 A、专业教有 B、宽格考试 C,资格审核 D,工作经验 E、专业学历 7,一般公认审计准则由()等构成。 A、一般准则 B、工作准则 C,报表准则 D、报告准则 得 分 评卷人 三、判斯题 (每小题2分，共16分 1内留2利刷度是一个完整葡全面的制度。 () 2会计门不需要对有关单据进行审核，现金出钠员见到支付凭单后就可以付款。 () 3,审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费，运输费不位计入固定鬓产价值。 4.审计人员在提供专业服务时。可以代行被审计单位的管理决菊职能。() 5,审计依据包含审计准则
3 2、审计的基本职能有( )。 A、经济核算 B、经济监督 C、经济管理 D、经济评价 E、经济鉴证 3、按审计范围分类，可以分为（ ）。 A．全部审计 B．局部审计 C．送达审计 D．强制审计 E．专项审计 4、证实客观事物的方法，主要包括( )。 A、核对法 B、盘存法 C、调节法 D、观察法 E、鉴定法 5、民间审计人员职业道德具体包括（ ） A、独立原则 B、 科学原则 C、公证原则 D、客观原则 E、配比原则 6、世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（ ）等项 条件。 A、 专业教育 B、资格考试 C、资格审核 D、工作经验 E、专业学历 7、一般公认审计准则由( )等构成。 A、一般准则 B、工作准则 C、报表准则 D、报告准则 三、判断题 （每小题 2 分，共 16 分） 1.内部控制制度是一个完整而全面的制度。 ( ) 2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。 ( ) 3．审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。 ( ) 4．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。( ) 5．审计依据包含审计准则。 得 分 评卷人
6.审计服告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一。 7,期后事项的审核应在整个审计工作即将结束输完成。 8。审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 得分评卷人 四、简答题（每小盟10分，共20分） 1什么是民间审计人黄职业道德？其主要内容是什么？ 2什么是审计工作底稿？知何对审计工作度稿进行审核？ 得分 评卷人 五，实务题（第1、2思各10分，第3思15分，共35分） 1.某企业2003年度财务决算中利利总额为S0000元，审计人员在审查过程中审间了 本年利闲明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列月题： (1)期初库存商品余额多计10000元： (2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣降各项支出后净收入为5000元，计入 置余公积： (3)因定资产出租收入2000元，扣除折旧及雄修后净收入为1600元，列入“其它 应付款”据户。 要求：根据上述资料提出市计处理意见，并核实企业的利洞总颗。 2某企业采用月末一次加权平均法计算站转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元，本月基 本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。 要求：说明审计方法：指出存在的问圈并提出处理意见。 3某会计师事务所注用会计师刘可，张明己于2002年2月25日完成对盛大股份有限公 可1年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求。 审计服告应于200吧年3月15日提交。在复合审计工作藏稿时，能们发现盛大股份有限公司 在201年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会 计方法的变动及对会计报表的影响己在报表用注中微了鼓露，其他情况正常。 [要求]如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人 员应出具何件类型的审计报告？为什么？请替刘可、张明出具一份完整的审计报告
4 6．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一 。 ( ) 7．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 ( ) 8．审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 ( ) 四、简答题 （每小题 10 分，共 20 分） 1.什幺是民间审计人员职业道德？其主要内容是什幺？ 2. 什幺是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核? 五、实务题（第 1、2 题各 10 分，第 3 题 15 分，共 35 分） 1．某企业 2003 年度财务决算中利润总额为 90 000 元，审计人员在审查过程中审阅了 本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： （1）期初库存商品余额多计 10 000 元； （2）当年转让无形资产取得收入 8 000 元，扣除各项支出后净收入为 5 000 元，计入 盈余公积； （3）固定资产出租收入 2 000 元，扣除折旧及维修后净收入为 1 600 元，列入“其它 应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。 2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量 5 200 公斤，金额为 7 800 元，本月购入甲材料数量 7 300 公斤，金额为 14 600 元。本月基 本生产车间耗料 5 000 公斤，结转材料成本 10 000 元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。 3.某会计师事务所注册会计师刘可、张明已于 2002 年 2 月 26 日完成对盛大股份有限公 司 2001 年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求， 审计报告应于 2002 年 3 月 15 日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司 在 2001 年的 9 月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会 计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。 [要求]如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人 员应出具何种类型的审计报告？为什么？请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。 得 分 评卷人 得 分 评卷人
试卷代号：149 中央广播电找大学2001一2002学年度第二学期别末考试开放散育试题答案二 财会、财税 级通 学期审计学单理试题容案及评分标准 审计 (供参考) 2003年1月 一、单项选择题（每圈1分，共15分） 1.B2D3.B4B5.C6D7.B&C9.D10.A11.B12.C13.A14.B 15.D 二，多项选择愿（每题2分，共14分） 1.ABCD 2 BDE 3.B 4.BCDE 5.ACD 6.ABD 7.ABD 三、判断题：（每小题2分，我16分） 1.×2×3,×4,×5.√6×7.√8. 五、简答题：（每题10分，共20分） 1.答 民间审计人员的眼业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意 识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业 道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其 他责任。 2答： 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料： 审计工作底稿审核采用三领复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和 项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐缓复核。通过三级复核。审计工作底稿得到充分 地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下煲点进行： (1)实事计程序时引用的有关资料是否真实可靠。 (2)获取的审计证据是否充分有效。 (3)审计判断是否有理有据，符合审计专业标准
5 试卷代号：149 中央广播电视大学 2001—2002 学年度第二学期期末考试开放教育试题答案二 财会、财税 审 计 九八 九 级第 四 二 学期审计学原理试题答案及评分标准 （供参考） 2003 年 1 月 一、单项选择题 （每题 1 分，共 15 分） 1．B 2.D 3.B 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C 9.D 10.A 11.B 12.C 13.A 14.B 15.D 二、多项选择题 （每题 2 分，共 14 分） 1.ABCD 2.BDE 3.AB 4.BCDE 5.ACD 6.ABD 7.ABD 三、判断题：（每小题 2 分，共 16 分） 1.× 2.× 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 五、简答题：（每题 10 分，共 20 分） 1.答： 民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意 识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业 道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其 他责任。 2.答： 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和 项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分 地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行： （1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。 （2）获取的审计证据是否充分有效。 （3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准
(4)审计结论是否恰当， 五、实务题（第1、2题各10分，第3题15分，共35分） 1,答，根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反肤的利润总额不真实， 应做如下调整处理： (1)年初库存商品余额多计10000元，使当期主营业务成本虚增1000元，利铜虚减 10000元，应提请该金业调整，并补交企业所得税。 《2)无形资产转让净收入按战定应列酸儿它业务利润，该企业直接转作盈余公积。自 行留用，属于截留刊洞。应提请其调增账面利润5000元： 《3)固定宽产出租净收入应列入其它业务利湖。该金业将其列入“其它应付款”，也属 于险睛利润，私白截留。应提请其调增账面利润1600元 因此，该企业利润总额应调整为： 90000+10000+5000+1600=106600(元】 2,答：(1)审计方法：审间甲材料明细账，轴查有关会计凭证，验算结转发出材料实 际成本 发出材料实际成木-=5000×(7800+14600)/(5200+7300) =8960(元) 多转材料实际成本=10000一89%0=1040（元） (2)存在的同恩：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。 (3)处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是， 情：生产成本一基本生产成本1040（红字） 先：原材料 1040(红字) 3、答： (1)应出具无保留意见审计报告， (2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，面变更为先进先出法， 则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师 问意这种偏离。 (3)审计报告 盛大股份有限公司全体殿东： 我们接受委托，审计了贵公司2001年12月3】日的货产负债表以及该年度的利润表、 现金流量表，这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表串计意见。我
6 （4）审计结论是否恰当。 五、实务题 （第 1、2 题各 10 分，第 3 题 15 分，共 35 分） 1、答：根据审查发现的问题，该企业 2001 年度财务决算中所反映的利润总额不真实， 应做如下调整处理： （1）年初库存商品余额多计 10 000 元，使当期主营业务成本虚增 10 000 元，利润虚减 10 000 元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自 行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润 5 000 元。 （3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属 于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润 1 600 元。 因此，该企业利润总额应调整为： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元） 2、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实 际成本。 发出材料实际成本=5 000×（7 800+14 600）/（5 200+7 300） =8 960（元） 多转材料实际成本=10 000－8 960=1 040（元） （2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本 1 040 元。 （3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是： 借：生产成本—基本生产成本 1 040（红字） 贷：原材料 1 040（红字） 3、答： （1）应出具无保留意见审计报告。 （2）理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法， 则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师 同意这种偏离。 （3）审计报告 盛大股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司 2001 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表、 现金流量表。这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我
们的审计是根据（中国注需会计师鞋立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公可 的实际情况，实黄了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们认为，上述会计报表符合《企业会计准测》和《般舒制企业会计制度》的悦定，在 所有置大方面公允地反映了贵公司2001年12月3】日的财务状况和该年度经营成果以及现 金蓬量。会计处理方法的选用也遵循了一贯性原则。 此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为 先进先出法，由于该年度正处于通贤繁缩时期，此项变更更公允地反肤了企业的财务状况和 经营成果，应次，此项变更是合理的。 某会计师事务所（公章） 中国注册会计师刘可 (地址) 中国注师会计师张明 2002.226
7 们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司 的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制企业会计制度》的规定，在 所有重大方面公允地反映了贵公司 2001 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现 金流量，会计处理方法的选用也遵循了一贯性原则。 此外，贵公司在会计报表年度的 9 月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为 先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和 经营成果，应次，此项变更是合理的。 某会计师事务所（公章） 中国注册会计师 刘可 （地址） 中国注册会计师 张明 2002.2.26