第二章 货币资金
1 第二章 货 币 资 金
货币资金是指企业所拥有的 处于货币形态的资产,包括现金、 银行存款和其他货币资金。 第一节现/金 第二节银行存款 第三节其他货币资金
2 货币资金是指企业所拥有的 处于货币形态的资产,包括现金、 银行存款和其他货币资金。 第一节 现 金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节现金 现金的涵义 现金的管理与控制 现金的会计处理
3 第一节 现 金 一、现金的涵义 二、现金的管理与控制 三、现金的会计处理
、现金的涵义 在我国会计实务中,现金指库存 现金,即狭义现金概念。 在西方,现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证,即广义现金概念
4 在我国会计实务中，现金指库存 现金，即狭义现金概念。 在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证，即广义现金概念。 一、现金的涵义
现金的管理与控制 1.现金的管理 2.现金的控制
5 1.现金的管理 2.现金的控制 二、现金的管理与控制
现金管理的有关内容 ●规定现金的使用范围 ●核定库存现金的限额 ●实行收支交易分开处理 ●不定期抽查库存现金
6 1.现金管理的有关内容 规定现金的使用范围 核定库存现金的限额 实行收支交易分开处理 不定期抽查库存现金
现金的使用范圉 1.职工王资,津贴 2.个人劳务报酬州 3国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金; 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点(1000元)以下的零星支出 8.中国人民银行确定的需要支付玑金的其他支出
7 现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出
2.现金控制的有关内容 严格职责分工 ●明确货币资金支出的审批权限 ●实施定期轮岗 ●加强发票与收据的控制 ●建立内部稽核机制
8 2.现金控制的有关内容 严格职责分工 明确货币资金支出的审批权限 实施定期轮岗 加强发票与收据的控制 建立内部稽核机制
现金的会计处 总分类核算应没置“现金”帐户, 总括核算现金的收付和结存情况。 序时核算应设置现金日记帐,它 是出纳人员按照现金收付业务发生或完 成时间的先后,根据审核后的原始凭证 或现金收付款凭证逐日逐笔登记,用来 记录现金的增減变动情况的原始记录帐 簿。该帐簿应做到日清日结
9 总分类核算 应设置“现金”帐户， 总括核算现金的收付和结存情况。 序时核算 应设置现金日记帐，它 是出纳人员按照现金收付业务发生或完 成时间的先后，根据审核后的原始凭证 或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来 记录现金的增减变动情况的原始记录帐 簿。该帐簿应做到日清日结。 三、现金的会计处理
例1.企业开出现金支票一张,从银行提取现金 1000元备用。 借:现金 1000 贷:银行存款 1000 例2.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现 金520元 借:管理费用 520 贷:现金 520 10
10 例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现 金520元。 借：管理费用 520 贷：现金 520