2003年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》试题及答案 一、单项选择题（共0分，每题1分。每恶的备选项中，只有1个最符合题意） 1.2001年度北方航空公司所办的三家殿份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处 理是() A就地紧钠所得税 B合并徽钠所得税 C分散条钠所得税 血集中激纳所得税 容案：A 依据：教材第19页。 民航总同所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地数纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业，部门、企业等纳税人的钠税地点是否熟透。 2某企业经主管税务机关核定，2000年度亏损50万元，2001年度置利20万元，2002 度盈利35万元，该全业2002年度应数纳的企业所得税为()万元， A8.25 B1.65 C.1.35 D.a.9 答案：C 依据：教材第21、64,104页。 如果上一年度发生亏损，可用当年应钠税所得额进行你补，一年乐补不完的，可违续弥 补5年，按常补亏捐后的应钠税所得颜来确定适用税率：全年应钠税所得额超过3万元至 10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税. 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损路补的规定，以及企业所2003年税法所得税 税率的适用。由于2002年在你补宁损后的所得为5万元，应适用27%税率。所以，其应纳 企业所得税-5×27%一1.35（万元）. 3甲企业2001年3月接受乙企业捐附商品房一套，接受时确定价格为20万元，2002 年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额2万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该 项业务甲金业2002年应嫩纳企业所得税为()万元. L6.6 B.7.28 C6,27 D.561
2003 年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》试题及答案 一、单项选择题（共 40 分，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意） 1.2001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处 理是（）。 A.就地缴纳所得税 B.合并缴纳所得税 C.分散缴纳所得税 D.集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第 19 页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2.某企业经主管税务机关核定，2000 年度亏损 50 万元，2001 年度盈利 20 万元，2002 度盈利 35 万元。该企业 2002 年度应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.8.25 B.1.65 C.1.35 D.0.9 答案：C 依据：教材第 21、64、104 页。 如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥 补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万元（含 10 万元）的企业，按 27％的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所 2003 年税法所得税 税率的适用。由于 2002 年在弥补亏损后的所得为 5 万元，应适用 27％税率，所以，其应纳 企业所得税＝5×27％＝1.35（万元）。 3.甲企业 2001 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2002 年 6 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该 项业务甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为（）万元。 A.6.6 B.7.26 C.6.27 D.5.61
容案：A 依据：教村第21.26、101页。 纳税人接受捐赠的实物废产，接受都赠时不计入企业当期的应钠脱所得额：出售成清算 时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，诚去相关费月后 又低于接受料赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应钠税所得或清算所得。 应纳脱所得额20万元在10万元以上，适用税率为33%： 考核目的及分析：测试考生是否清楚钠税人接受实物资产的税务处理。出售价格2万 元高于接受潮赠的实物价格20万元，但减去相关税贵3万元，即22-3一19（万元），又低 于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应撒钠企业所得税为： 20×33%=66(万元). 4下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是(). A金融企业在二级市场上买卖国库券的所得。不邀钠企业所得税 B金融企业代销国德取得的代办手续贵收入，不数纳企业所得税 C金融企业收国的以物抵货财产，评估价高于债权金额不退的部分，不嫩纳企业所得税 D金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不嫩纳企业所得税 容案：D 依据：教材第29、30页。 金盟保险企业按规定向客户收取的业务手续贵，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣 (折让)后实际收取的金额计入应税收入。 考核目的及分析：测试考生是否清楚金胞全业经营国库券、代销国债取得收入，以及收 回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金脸企业在二级市场上买卖国库券，以及代 销国债所取得的收入，应计入应税所得计税：收回以物抵货的财产，评估折价金额若高于绩 权的金额，凡是还给原债务人的，不计税：不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A, B、C表述均不正确，惟有D是正确的： 5某企业2002年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公可信人经营性资金 00万元，借款期1年，支付利息费用8万元，假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该 企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。 A30 B.28 C.24 D.15 容案：D
答案：A 依据：教材第 21、26、104 页。 纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算 时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后 又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。 应纳税所得额 20 万元在 10 万元以上，适用税率为 33％。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格 22 万 元高于接受捐赠的实物价格 20 万元，但减去相关税费 3 万元，即 22-3＝19（万元），又低 于 20 万元，故应按 20 万元计税。所以，该项业务甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为： 20×33％＝6.6（万元）。 4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是（）。 A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税 B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税 C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税 D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税 答案：D 依据：教材第 29、30 页。 金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣 （折让）后实际收取的金额计入应税收入。 考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收 回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代 销国债所取得的收入，应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债 权的金额，凡退还给原债务人的，不计税；不退还的部分，应计入应税所得计税。所以 A、 B、C 表述均不正确，惟有 D 是正确的。 5.某企业 2002 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6％，该 企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 答案：D
依据：教材第39、40页。 经营性情款费用可税前扣除：向非金验机构错款的贵用支出，在不高于按围金慰机构同 类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除：钠税人从关联方取得和借款金额超过其 注册贤本50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得情款的费用支出的相关规定。 本题该企业向其控般公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册货本50%以 内的部分借款的费用支出，允许在税前扣隐，所以，该企业在计算应钠税所得额时，可以扣 除的利息费用为：500×50%×6%=15（万元）。 6某金触企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600 万元，2002年8月通过政府机关向贫图地区鞘款10万元，2002年度该企业应缘纳金业所得 税为()万元 A16.25 B16.01 C14.85 D13.2 容案：A 依暴：教材第21、44、101页。 金壁金业用于公益性、数济性的制赠支出，在当年纳税所得额的1.5%以内可以据实扣 除 考核目的及分析：测试考生是香清楚公益性、教济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本 题该企业属金购企业，应按1.5%的标准计算：其应税所得额为(650-600)一50（万元）. 所以，50×1.5%=075（万元），10万元>075万元，其税前可以扣除的公叁性救济性支出 为0.75万元。故应销企业所得税：(50-0.75)×33%=1625（万元）. 7,2002年某城市商业银行数得向国家购买的国债利息收入10万元，金脸情券利息收入 20万元，代国家发行国债取得手续费收入35方元，同时支付与发行国货相关的宜传、奖励 费用14万元。设其发生的业务，200论年该城市商业银行应嫩纳的企业所得税为()万元， A6.93 B11.56 C.13.53 D16.83 容案：C 依据：教材第21、5隔、56页。 向国家购买国倩而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利 息收入：戴市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定领纳
依据：教材第 39、40 页。 经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同 类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其 注册资本 50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。 本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本 50％以 内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣 除的利息费用为：500×50％×6％＝15（万元）。 6.某金融企业 2002 年度向主管税务机关申报应税收人 650 万元，应扣除的成本费用 600 万元，2002 年 8 月通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元。2002 年度该企业应缴纳企业所得 税为（）万元。 A.16.25 B.16.01 C.14.85 D.13.2 答案：A 依据：教材第 21、44、104 页。 金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的 1.5％以内可以据实扣 除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本 题该企业属金融企业，应按 1.5％的标准计算；其应税所得额为（650-600）＝50（万元）。 所以，50×1.5％＝0.75（万元），10 万元>0.75 万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出 为 0.75 万元。故应纳企业所得税：（50-0.75）×33％＝16.25（万元）。 7.2002 年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元，代国家发行国债取得手续费收入 35 万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励 费用 14 万元。就其发生的业务，2002 年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.6.93 B.11.55 C.13.53 D.16.83 答案：C 依据：教材第 21、55、56 页。 向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利 息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳
企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奚励费用等支出，可在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金脸债券，办理国债业务而取 得的收入的征免税规定。本题购买国取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以， 该商业银行应纳企业所得税=(20+35-14)×33%=13.3（万元）。 &某运输公词自行中报2002年度的收入总额为0万元，成本费川为56万元，经税务 机关审直，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。己知应税所得率为15%，则该运 输公司2002年度应做钠的全业所得税为()万元。 L1.08且.4.62C2.43D.2.97 容案：C 依据：教材第21、112页。 实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应钠税额收入总额×应 税所得率×适用税率，应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本愿该运输公可， 由于成本费用无法查实，所以具能采用核定征收办法计税。其应税所得额一60×15%：9（万厅 元)，适用税率为27%，故应销企业所得税：9×27%=2.43（万元）。 9外商授货企业和外国企业取得下列所得，可不计人应钠税所得额的是《)： A外商授宽企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于累账面净值 之间的差额 B外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收登 C外国企业转让其在中国境内外商投资企业的般权取得的超过其出资额部分的转让顺 D外商授货企业兼营授货业务，从被投资方取得的利润 容案，D 依据：教材第183、164真。 外商投货企业兼营投货业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应的税所得 额，但与该授货有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事授鬓业务的有关税务 处理。外商授资企业经批准，以实物向其他企业投货，其合同确认价值大于原账面净值之间 的差额。计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C的业务，也都应计入应税所得 计税
企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取 得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入 10 万元，免征企业所得税。所以， 该商业银行应纳企业所得税=（20+35-14）×33％＝13.53（万元）。 8.某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。经税务 机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为 15％，则该运 输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.1.08 B.4.62 C.2.43 D.2.97 答案：C 依据：教材第 21、112 页。 实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应 税所得率×适用税率；应税所得在 3 万元以上的至 10 万元的，税率为 27％。 考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司， 由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15％：9（万 元），适用税率为 27％，故应纳企业所得税：9×27％＝2.43（万元）。 9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是（）。 A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值 之间的差额 B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益 C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收 益 D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润 答案：D 依据：教材第 163、164 页。 外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得 额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务 处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间 的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关 B、C 的业务，也都应计入应税所得 计税
1(,境外咨询甲公可深人米华与境内外商投魔企业乙共同为某国有企业提供咨询业务， 国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按题3：7的比例分 配收入，税务机关在核定境外甲公可的境内业务收入时，最低不得少于(》万元。 A120 R150 C.180 D.300 答案：B 依据，教材第156到。 凡境外企业派人来华参与客户容询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境 外企业的收入部分，以不低于50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定 中报紫的金业所得脱。 考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务 处理。由千境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境 外甲公可的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×0%=150（万元）， 11,某中外合资电信设备企业在境内设有甲，乙两个营业机构。2001年，2002年各机构 的应纳税所得额、适用税半见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）： 机构名称 适用税率 2001年 2002年 甲 15% 200 210 乙 30% -80 100 经审核，该企业选择甲机构为合并申根钠税的营业机构，则202年该企业的应纳全业 所得税额为()万元 A37.5 B46.5 C.49.5 .61.5 容案：C 依据：教材第213页。 如果营业机构有蓝有亏，盈亏相抵后仍有利洞的，应当按照有盈利的营业机构所适川的 税率钠税。其你补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税半纳税。 考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报 的税是香清楚。木题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈写相抵后，无论是低税率的 亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏摸冲抵了低税率的利洞，都要用补目的办法解决。 故2002年该企业应纳全业所得税额：210×15%+20×30%十80×]5%=49.5（万元）. 2.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药金 业，该企业199？年按税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均核认定为先进技术企业
10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务， 国内客户支付咨询费用 1000 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3：7 的比例分 配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（）万元。 A.120 B.150 C.180 D.300 答案：B 依据：教材第 156 页。 凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境 外企业的收入部分，以不低于 50％为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定 申报缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务 处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照 3：7 的比例分配收入，所以税务机关核定境 外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30％×50％＝150（万元）。 11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001 年、2002 年各机构 的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）： 机构名称 适用税率 2001 年 2002 年 甲 15% 200 210 乙 30% -80 100 经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则 2002 年该企业的应纳企业 所得税额为（）万元。 A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5 答案：C 依据：教材第 213 页。 如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的 税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。 考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报 纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的 亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。 故 2002 年该企业应纳企业所得税额：210×15％+20×30％十 80×]5％＝49.5（万元）。 12.某外国投资者 1995 年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企 业，该企业 1997 年被税务机关认定为开始获利年度，1999 年以后均被认定为先进技术企业
2002年该外国授资者将2001年度分得的税后利洞55万元作为资本开办其他外商投资企业， 经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再授责应取得的所得税退税颜为() 万元： A1.78 R2.44C.3 D.3.88 答案：C 依据：教材第184、185、189、206页. 沿海经济开放区所在老市区的生产性外商授资企业，或按24%税率狂收企业所得税： 外商投资金业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投屋企业， 经营期不少于5年的，可递还其再授资都分已嫩纳的企业所得税税款的0%：公式：再投 货颗/1一（实际适用的企业所得税率+地方所得税率）×实际适川税率×退税率， 考核目的及分析：测试考生是否清楚再投隆是税的有关规定，以及对外商授隆企业的随 区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该授货者分得的税后利润55万元，授货举办其 他外商投资企业应享受再授货递税的优惠。故应退税额一55÷(1-12%)×12%×40%一3 (万元)。 13.根据外商投赏企业和外国企业所得税法实薰细则的规定，企业在计算固定资产折旧 额时，一粮核属()的比例估计残值，从倒定资产原值中诚除。 A不低于原值的5% B不超过眼值的% C不低于原值的10⅓ Q不超过原植的10% 容案：C 依据：教材第1了8页。 税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定赏产计提折阳时留存的残值，一般 不低于原价的10%。 考核目的及分析，测试考生是否清楚外商授货企业和外国企业的周定资产的税务处理， 本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。 14.某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确 认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损10万元1200年亏损5万元，2002年经审 核的应钠税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率3%，地方所得税暂免征收。该 外商投货全业2002年实际嫩钠的企业所得税额为()万元：
2002 年该外国投资者将 2001 年度分得的税后利润 55 万元作为资本开办其他外商投资企业， 经营期限暂定为 6 年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（） 万元。 A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88 答案：C 依据：教材第 184、185、189、205 页。 沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按 24％税率征收企业所得税； 外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业， 经营期不少于 5 年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的 40％；公式：再投 资额／1-（实际适用的企业所得税率+地方所得税率）×实际适用税率×退税率。 考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地 区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润 55 万元，投资举办其 他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额＝55÷（1-12％）×12％×40％＝3 （万元）。 13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧 额时，一般按照（）的比例估计残值，从固定资产原值中减除。 A.不低于原值的 5％ B.不超过原值的 5% C.不低于原值的 10％ D.不超过原值的 10% 答案：C 依据：教材第 178 页。 税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般 不低于原价的 10％。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。 本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。 14.某外商投资企业 2001 年购买的国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确 认符合投资抵免有关规定。该企业 2000 年亏损 10 万元；2001 年亏损 5 万元，2002 年经审 核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30％，地方所得税暂免征收。该 外商投资企业 2002 年实际缴纳的企业所得税额为（）万元
LO .3 C.10.5 0.15 容案：A 依据：教材第175、191、192、193、194页。 外商投隆企业发生亏视，可以用下一年度的所得补亏，补亏后若在授宽总额内购买的国 产设备投资的40⅓。可从购置设备当年比前一年新增的企业所得悦中抵免 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商授资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得 税抵免的规定.2002年补亏后的应税所得为(50-15)=35（万元）：可以燕免的国产设备投 货为：30×40%=12（万元）：故该外商授货企业2002年实际应纳企业所得税一(5015) ×30%-12=0(万元)。 15.美国某租贯公司2002年11月向我国甲企业验资相赁设答，取得程贯收入100万元， 其中包括设备价款80万元以及货款利息5万元，该公司能够提供货款协议和支付利息的单 据，可以证明该利息是由美国某恨行提侯的出口信贷所牧取的，则该租提公可应向我国蠡纳 的所得税额是()万元。 A0 B1.5 C.2 010 容案：B 依据：教材第164、165页。 外国粗赁公可从事融资和赁业务，取得的和绸收入，可以扣除其设各价款，以及能够提 供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额， 按10%的预提所得税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本思设备价 款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公可应向我围缘钠的所得悦额 为：(100-805)×10%-1.5（万元）. 1,设立在我围境内的外商投隆企业购买围产设备，应在购置国产设备后()之内。向 主管税务机关递交服告，申请抵免企业所得税。 A1个月 B2个月 C3个月
A.0 B.3 C.10.5 D.15 答案：A 依据：教材第 175、191、192、193、194 页。 外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国 产设备投资的 40％，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得 税抵免的规定。2002 年补亏后的应税所得为（50-15）=35（万元）；可以抵免的国产设备投 资为：30×40％＝12（万元）；故该外商投资企业 2002 年实际应纳企业所得税＝（50-15） ×30％-12=0（万元）。 15.美国某租赁公司 2002 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元， 其中包括设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单 据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳 的所得税额是（）万元。 A.0 B.1.5 C.2 D.10 答案：B 依据：教材第 164、165 页。 外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提 供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额， 按 10％的预提所得税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价 款 80 万元和利息支出 5 万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额 为：（100-80-5）×10％=1.5（万元）。 16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后（）之内，向 主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。 A.1 个月 B.2 个月 C.3 个月
D半年 答案：B 依豁，教材第194页。 企业申请話免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内。向主管税务机关递交报告， 申请抵免。 考核目的及分析：测甘考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。 17,下列项目中，按题媛定可以免征个人所得税的是()。 L辄政储蓄存款利息5000元 且个人取得的体有彩票中奖收入5000元 C在校学生因参与勤工铃学话动而取得的劳务收入1000元 D企业政制支付给解聘职工相当于上年4个月工货的一次性补倍收入5000元 容案：B 依据：教材第231、261,293页。 个人购买体有彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得 税，超过1万元的，全额狂收个人所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本思中邮政储蓄存款利息 收入，在校学生勒工检学而取得的劳务收入。企业支付解特眼工的一次性补整收入，均属于 个人所得税征税范围。 18.某外国人2000年2月12日米华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返 回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12 月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人()。 L2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 且2001年度为我国居民纳悦人，202年度为我国非居民纳税人 C2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D2000年度和2001年度均为我国居民钠税人 容案：B 依据，教材第241夏。 我国规定的时间是一个钠税年度内在中国境内屏佳满36防日，即为居民纳税人。在居佳 期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境黑计不超过90 日的，不扣减日数，连续计算
D.半年 答案：B 依据：教材第 194 页。 企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告， 申请抵免。 考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。 17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。 A.邮政储蓄存款利息 5000 元 B.个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元 C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元 D.企业改制支付给解聘职工相当于上年 4 个月工资的一次性补偿收入 5000 元 答案：B 依据：教材第 231、261、293 页。 个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1 万元以下的（含 1 万元）暂免征收个人所得 税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息 收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于 个人所得税征税范围。 18.某外国人 2000 年 2 月 12 日来华工作，2001 年 2 月 15 日回国，2001 年 3 月 2 日返 回中国，2001 年 11 月 15 日至 2001 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2001 年 12 月 1 日返回中国，后于 2002 年 11 月 20 日离华回国，则该纳税人（）。 A.2000 年度为我国居民纳税人，2001 年度为我国非居民纳税人 B.2001 年度为我国居民纳税人，2002 年度为我国非居民纳税人 C.2001 年度和 2002 年度均为我国非居民纳税人 D.2000 年度和 2001 年度均为我国居民纳税人 答案：B 依据：教材第 241 页。 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即为居民纳税人。在居住 期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算
考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年，居 佳时何未满1年：2002年，居佳时同未满1年，放均不是居民纳税人。所以，B答案正确 19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报杜支付稿例2000 元：第二个月月末报社支付偏酬5000元，该作家两个月所获稿例骚钠的个人所得税为(). A728 B784 C812 D.868 容案：B 依据：教材第275真， 个人的月一作品在报刊上连载。应合并其连载而取得的所得为一次，稿顾按20%的税 率任收。并按规定对应纳税额减征30%。 考核目的及分析：测试考生是香清楚稿侧所得的有关计悦规定。木题某作家的小说在报 上连我.分别取得稿丽2000元和5000元.应合并计税.所以，其个人所得税=7000×(1-20%) ×20%×(1-30%)-784(元). 0.税法线定，自行申报嫩纳个人所得税的钠税人，当其在中国境内两处或两处以上取 得工蛋、薪金所得时，其钠税地点的选择应是() 人收入米源地 且个人户箱所在地 C税务局指定地 D其中国定一地 容案：D 依据：教材第298页 纳税人在两处或两处以上取得工资，蕲金所得可选释并因定在一地税务机关中服纳税。 考核目的及分析，测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规 定。 2】.张某于2002年2月份将其自有的房屋出粗给一个体业主作为商店，粗期2年，年相 金1800元，营业税率3%（械建税，教育费附加不考虑），1月份张某因房屋陈旧而进行了 简单维修，发生维修贵用1200元（取得合法有效见证）。则张某2002年3月份应缴钠个人 所得税额()元：
考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000 年，居 住时间未满 1 年；2002 年，居住时间未满 1 年，故均不是居民纳税人。所以，B 答案正确。 19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。 A.728 B.784 C.812 D.868 答案：B 依据：教材第 275 页。 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20％的税 率征收，并按规定对应纳税额减征 30％。 考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报 上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20％） ×20％×（1-30％）=784（元）。 20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取 得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（）。 A.收入来源地 B.个人户籍所在地 C.税务局指定地 D.其中固定一地 答案：D 依据：教材第 298 页 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。 考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规 定。 21.张某于 2002 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租 金 18000 元，营业税率 3％（城建税、教育费附加不考虑），1 月份张某因房屋陈旧而进行了 简单维修，发生维修费用 1200 元（取得合法有效凭证）。则张某 2002 年 3 月份应缴纳个人 所得税额（）元
A25.5 R51 C55.5 0111 答案：A 依据：教材第278、29页。 尉产粗质所得每次收入不超过000元的，定额扣除800元：允许扣除的修铺费用，以 每次80元为限，一次扣不完的，准予在下一次灌续扣除，直到扣完为止：个人出和居民住 房取得的所得减按10%的税率征税：己计狂的营业税，准予税前扣障。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关尉产粗赁所得的个人所得税的计算。财产粗赁 所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均：所发生的修塘费用是2月份的，已于 2月份计税封扣除了800元，3月份只需扣豫400元。所以，其个人所得税=[18000÷12× (1-3%)-600-400]×10%=25.5(元). 2.公可职工取阁的用于购买企业国有殿权的劳动分红应核儒()项目征收个人所得税， A工资薪金所得 B劳务服例所得 C利息，股息、红利所得 D.其他所得 容案：A 依据：教材第227页. 根据有关规定，公可职工取得的用于胸买企业国有股权的劳动分红，按”工货、辑金所 得“项目计征个人所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定，B,C,D均不符合相关 规定，故A为正确答案。 23.下列表述中，符合个人所得税规定的是《)， 人个体工商户从联营企业分国的利润应井人其经营所得一并交纳个人所得税 B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再激纳个人所得税 C个人合饮企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除 D个人鞋货企业的投货者生话费用允许在个人所得税前扣隐 容案：B
A.25.5 B.51 C.55.5 D.111 答案：A 依据：教材第 278、279 页。 财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的，定额扣除 800 元；允许扣除的修缮费用，以 每次 800 元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住 房取得的所得减按 10％的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁 所得按次或按月计征，应将 18000 元在 12 个月平均；所发生的修缮费用是 2 月份的，已于 2 月份计税时扣除了 800 元，3 月份只需扣除 400 元。所以，其个人所得税＝[18000÷12× （1-3％）-800-400]×10％＝25.5（元）。 22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照（）项目征收个人所得税。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息、股息、红利所得 D.其他所得 答案：A 依据：教材第 227 页。 根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按"工资、薪金所 得"项目计征个人所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。B、C、D 均不符合相关 规定，故 A 为正确答案。 23.下列表述中，符合个人所得税规定的是（）。 A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税 C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除 D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除 答案：B