2003年注册税务师执业资格考试《税法（I)》试题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利 息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998 年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。 这样处理，违背了税法适用原则中的()。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则 标准答案：C 依据：教材第12页。 考核目的：税法适用原则的运用。 2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依 据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的()。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 标准答案：D 依据：教材第11页。 考核目的：税法基本原则的运用。 3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授 权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法 规的是()。 A.个人所得税法 B.增值税暂行条例 C.税务行政复议规则 D.税务代理试行办法
2003 年注册税务师执业资格考试《税法（Ⅰ）》试题及答案 一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意） l.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利 息，按 20％税率征收个人所得税。某居民 2003 年 4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。 这样处理，违背了税法适用原则中的（）。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则 标准答案：C 依据：教材第 12 页。 考核目的：税法适用原则的运用。 2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依 据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 标准答案：D 依据：教材第 11 页。 考核目的：税法基本原则的运用。 3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授 权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法 规的是（）。 A.个人所得税法 B.增值税暂行条例 C.税务行政复议规则 D.税务代理试行办法
标准答案：B 依据：教材第19页。 考核目的：税法的分类及税法的效力。 4.下列职权中不属于税务机关职权的是()。 A.税收检查权 B.税收行政立法权 C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权 标准答案：D 依据：教材第31页。 考核目的：税收法律关系产生的原因。 5.税收法律关系产生的基础和标志是()。 A.税法的公布 B.税法的实施 C.税收法律事实的发生 D.税法草案的提出 标准答案：C 依据：教材第34页。 考核目的：税收法律关系产生的原因。 6.下列关于税务登记的表述存在错误的是()。 A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记 的申请 B.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的， 应当在营业地办理税务登记手续 C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登 记之日起对日内办理税务变更登记 D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关 证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续 标准答案：A 依据：教材第36页
标准答案：B 依据：教材第 19 页。 考核目的：税法的分类及税法的效力。 4.下列职权中不属于税务机关职权的是（）。 A.税收检查权 B.税收行政立法权 C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权 标准答案：D 依据：教材第 31 页。 考核目的：税收法律关系产生的原因。 5.税收法律关系产生的基础和标志是（）。 A.税法的公布 B.税法的实施 C.税收法律事实的发生 D.税法草案的提出 标准答案：C 依据：教材第 34 页。 考核目的：税收法律关系产生的原因。 6.下列关于税务登记的表述存在错误的是（）。 A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记 的申请 B.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营，在同一地累计超过 180 天的， 应当在营业地办理税务登记手续 C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登 记之日起对日内办理税务变更登记 D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关 证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续 标准答案：A 依据：教材第 36 页
考核目的：税务登记制度 7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是()。 A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5 倍以下的罚款 B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3 倍以下的罚款 C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50% 以上5倍以下的罚款 D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50% 以上3倍以下的罚款 标准答案：D 依据：教材第48页 考核目的：税务违法行为的法律责任。 8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税 对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为()万元。 级数 销售利润率 税率 15%以下 0 25%-10%(含) 5% 310%-20%(含) 10% 420%-35%(含) 20% 535%以上 355 A.210 B.560 C.162 D.82 标准答案：D 依据：教材第61页 考核目的：超率累进税率的运用 计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5% 应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600× (37.5%-35%)×35%=82(万元) 9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税 依据超过20000一30000元的部分，加征2成，超过30000一40000元的部分，加征5成，超
考核目的：税务登记制度 7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是（）。 A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的 50％以上 5 倍以下的罚款 B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的 50％以上 3 倍以下的罚款 C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的 50％ 以上 5 倍以下的罚款 D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的 50％ 以上 3 倍以下的罚款 标准答案：D 依据：教材第 48 页 考核目的：税务违法行为的法律责任。 8.某企业某年度取得应税利润 600 万元，销售收入 1600 万元，如果以应税利润为征税 对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（）万元。 级数 销售利润率 税率 15%以下 0 25%-10%（含） 5% 310%-20%（含） 10% 420%-35%（含） 20% 535%以上 355 A.210 B.560 C.162 D.82 标准答案：D 依据：教材第 61 页 考核目的：超率累进税率的运用 计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5% 应纳税额 =1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600× （37.5%-35%）×35%=82（万元） 9.假设某人取得劳务报酬收入 48000 元，免征额为 800 元，税率为 20％，若规定计税 依据超过 20000－30000 元的部分，加征 2 成，超过 30000－40000 元的部分，加征 5 成，超
过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为()元。 A.12600 B.12280 C.19200 D.18880 标准答案：B 依据：教材第67页 考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。 计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+ (48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元) 10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是()。 A.《关于统一全国税收的决定》 B.《全国税政实施要则》 C.《文化娱乐税条例)》 D.《中华人民共和国农业税条例》 标准答案：C 依据：教材第71页 考核目的：我国税法体系的建立和发展。 11.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作 用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是()。 A.具有中性税收性质 B.税负具有转嫁性： C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D.征收具有普遍性和连续性 标准答案：A 依据：教材第89页 考核目的：增值税的特点。 12.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的()。 A.社会剩余产品分配关系 B.社会剩余产品分配活动 C.社会产品分配关系 D.社会产品分配活动 标准答案：A
过 40000 元以上的部分，加征 10 成。则该人应纳税额为（）元。 A.12600 B.12280 C.19200 D.18880 标准答案：B 依据：教材第 67 页 考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。 计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+ （48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元） 10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（）。 A.《关于统一全国税收的决定》 B.《全国税政实施要则》 C.《文化娱乐税条例） D.《中华人民共和国农业税条例》 标准答案：C 依据：教材第 71 页 考核目的：我国税法体系的建立和发展。 11.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作 用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（）。 A.具有中性税收性质 B.税负具有转嫁性； C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D.征收具有普遍性和连续性 标准答案：A 依据：教材第 89 页 考核目的：增值税的特点。 12.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。 A.社会剩余产品分配关系 B.社会剩余产品分配活动 C.社会产品分配关系 D.社会产品分配活动 标准答案：A
依据：教材第2页。 考核目的：税收本质。 13.下列项目免征营业税的是()。 A.个人销售自建自用的住房 B.保险公司开展的1年期以上的财产保险业务 C.下岗职工为社区提供用出租汽车接送学生的劳务 D.公园销售门票取得的收入 标准答案：A 依据：教材第281页 考核目的：营业税减免税规定。 14.某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产 进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）：销售自己 使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000 元（原值为56000元)：销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业 上述业务应纳增值税为()元。（以上收入均为含税收入） A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24 标准答案：C 依据：教材第137、138页 考核目的：纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税 额的计算。 计算过程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92（元） 64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元) 35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元) 应纳增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16（元） 15.某软件开发企业2003年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已 开具增值税专用发票：本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元：支付运 费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元， 押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。 A.10200 B.2040C.10193D.2010 标准答案：B
依据：教材第 2 页。 考核目的：税收本质。 13.下列项目免征营业税的是（）。 A.个人销售自建自用的住房 B.保险公司开展的 1 年期以上的财产保险业务 C.下岗职工为社区提供用出租汽车接送学生的劳务 D.公园销售门票取得的收入 标准答案：A 依据：教材第 281 页 考核目的：营业税减免税规定。 14.某生产企业为增值税一般纳税人，2002 年 6 月把资产盘点过程中不需用的部分资产 进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元（原值为 9000 元）；销售自己 使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入 l1000 元（原值为 40000 元）和 64000 元（原值为 56000 元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入 35000 元，该企业 上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入） A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24 标准答案：C 依据：教材第 137、138 页 考核目的：纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税 额的计算。 计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元） 64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元） 35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元） 应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元） 15.某软件开发企业 2003 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000 元，已 开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运 费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元， 押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。 A.10200 B.2040 C.10193 D.2010 标准答案：B
依据：教材第140、147页。 考核目的：运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。 计算过程：应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200（元） 实际税负=10200÷68000=15% 实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应纳税额=68000×3%=2040（元） 16.某运输企业2002年4月取得运输收入60万元，联运收入200万元，其中支付给其 他单位的承运费150万元，该运输企业2002年4月应纳的营业税为()万元。 A.7.8 B.3.3C.1.8 D.1.5 标准答案：B 依据：教材第113、114页 考核目的：交通运输业计税依据的确定 计算过程：(60+200-150)×3%=3.3（万元） 17.某药店（一般纳税人）2002年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得 收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询 服务，取得咨询收入6800元（单独核算）：本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。 该药店本月应纳的增值税为()元。（计算结果保留两位小数） A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.04 标准答案：C 依据：教材第114、135、145页。 考核目的：含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。 计算过程：[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01（元） 18.边际税率是指()。 A.税法直接规定的税率 B.全部税额与全部收入之比 C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例 D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 标准答案：D 依据：教材第63页
依据：教材第 140、147 页。 考核目的：运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。 计算过程：应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元） 实际税负＝10200÷68000＝15% 实际税负超过 3%的部分实行即征即退 实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元） 16.某运输企业 2002 年 4 月取得运输收入 60 万元，联运收入 200 万元，其中支付给其 他单位的承运费 150 万元，该运输企业 2002 年 4 月应纳的营业税为（）万元。 A.7.8 B.3.3 C.1.8 D.1.5 标准答案：B 依据：教材第 113、114 页 考核目的：交通运输业计税依据的确定 计算过程：（60+200-150）×3%＝3.3（万元） 17.某药店（一般纳税人）2002 年 6 月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得 收入 36800 元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询 服务，取得咨询收入 6800 元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。 该药店本月应纳的增值税为（）元。（计算结果保留两位小数） A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04 标准答案：C 依据：教材第 114、135、145 页。 考核目的：含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。 计算过程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元） 18.边际税率是指（）。 A.税法直接规定的税率 B.全部税额与全部收入之比 C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例 D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 标准答案：D 依据：教材第 63 页
考核目的：税率的各种形式及特征。 19.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材， 取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，己支付运费5800元并取得符合规定的运输 发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库： 本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的 是()。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1： 8.3) A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元 B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元 C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元 D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 标准答案：C 依据：教材第170、171页。 考核目的：增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。 计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%) =13416(元) 应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050（元） 当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元） 当期应退税额=24050（元） 当期免抵税额=43602-24050=19552（元) 20.下列关于增值税纳税期限说法不正确的有()。 A.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月 B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税 C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额 D.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款 标准答案：D 依据：教材第182、183页 考核目的：增值税纳税期限。 21.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是
考核目的：税率的各种形式及特征。 19.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002 年 8 月从国内购进生产用的钢材， 取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输 发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库； 本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 美元，下列表述正确的 是（）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17％，出口退税率 13％，汇率为 1： 8.3） A.应退增值税 45318 元，免抵增值税额 0 元 B.应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元 C.应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元 D.应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元 标准答案：C 依据：教材第 170、171 页。 考核目的：增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。 计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%） ＝13416（元） 应纳税额＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元） 当期免抵退税额＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元） 当期应退税额＝24050（元） 当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元） 20.下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（）。 A.增值税纳税期限的规定为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月 B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税 C.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预 缴税款，于次月起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税额 D.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 5 日内缴纳税款 标准答案：D 依据：教材第 182、183 页 考核目的：增值税纳税期限。 21.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是
() A.征收增值税 B.征收营业税 C.镜框、相册应估价征收增值税 D.既要征收增值税，又要征收营业税 标准答案：B 依据：教材第224页 考核目的：混合销售业务的税务处理 22.某日化厂（一般纳税人）2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用 于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水45700瓶，不含税单价15元，销售护发素 对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元，月末盘点 时发现库存洗发水丢失280瓶。该企业上述业务应纳消费税为()元。（护肤护发品消费税 税率为8%) A.181432 B.181096 C.224920 D.225256 标准答案：B 依据：教材第207、213页。 考核目的：自产自用应税消费品的税务处理和生产销售应税消费品应纳消费税的计算。 计算过程：(15×45700+18×37900+896000)×8%=181096（元) 23.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认 定手续，其分支机构税务处理正确的是()。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 标准答案：D 依据：教材第107页。 考核目的：一般纳税人认定程序。 24.某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为 82000元（关税税率为20%，消费税税率为8%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企 业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企
（）。 A.征收增值税 B.征收营业税 C.镜框、相册应估价征收增值税 D.既要征收增值税，又要征收营业税 标准答案：B 依据：教材第 224 页 考核目的：混合销售业务的税务处理 22.某日化厂（一般纳税人）2002 年 3 月将自产的洗发水 25000 瓶和护发素 9600 瓶用 于生产二合一洗发香波，3 月份对外销售洗发水 45700 瓶，不含税单价 15 元，销售护发素 对 37900 瓶，不含税单价 18 元，销售二合一洗发香波取得不含税收入 896000 元，月末盘点 时发现库存洗发水丢失 280 瓶。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（护肤护发品消费税 税率为 8％） A.181432 B.181096 C.224920 D.225256 标准答案：B 依据：教材第 207、213 页。 考核目的：自产自用应税消费品的税务处理和生产销售应税消费品应纳消费税的计算。 计算过程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元） 23.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认 定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 标准答案：D 依据：教材第 107 页。 考核目的：一般纳税人认定程序。 24.某商业企业 2002 年 2 月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为 82000 元（关税税率为 20％，消费税税率为 8％），已取得海关开具的完税凭证，2 月份该企 业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入 112000 元。假定该企
业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是()。 A,应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元 B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元 C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元 D.应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元 标准答案：D 依据：教材第150、223页。 考核目的：进口应税消费品的增值税和消费税税务处理和销售进口应税消费品的税务处 理。 计算过程：组成计税价格=(82000+82000×20%)÷(1-8%)=106956.52（元） 进口环节应纳增值税=106956.52×17%=18182.61（元） 进口环节应纳消费税=106856.52×8%=8556.52（元） 销售进口应税消费品应纳增值税=112000×17%-18182.61=857.39（元） 25.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指()。 A.v+m B.v C.m D.c+v+m 标准答案：A 依据：教材第81页 考核目的：对增值额的理解。 26.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是()。 A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税 B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税 C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还己纳消费税 D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税 标准答案：C 依据：教材第224、225页 考核目的：出口应税消费品退（免）税的规定。 27.某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌 首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为()元。 (金银首饰消费税率为5%)
业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（）。 A，应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 18182.61 元 B.应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 857.39 元 C.应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 18182.61 元 D.应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 857.39 元 标准答案：D 依据：教材第 150、223 页。 考核目的：进口应税消费品的增值税和消费税税务处理和销售进口应税消费品的税务处 理。 计算过程：组成计税价格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元） 进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元） 进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元） 销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%-18182.61＝857.39（元） 25.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A.v＋m B.v C.m D.c＋v＋m 标准答案：A 依据：教材第 81 页 考核目的：对增值额的理解。 26.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（）。 A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税 B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税 C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税 D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税 标准答案：C 依据：教材第 224、225 页 考核目的：出口应税消费品退（免）税的规定。 27.某商业企业（一般纳税人）2002 年 4 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌 首饰取得收入 12378 元，取得修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。 （金银首饰消费税率为 5％）
A.4048.29B.5983.16C.4081.62 D.0 标准答案：A 依据：教材第227、229、230页 考核目的：销售金银首饰应纳消费税的计算 28.某保龄球馆2001年3月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取 得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中 的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元：本月支付场租费200000元，工 作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税 为（)元。（娱乐业税率为20%，服务业税率为5%） A.172000B.172300C.128120D.177040 标准答案：D 依据：教材第275页 考核目的：娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮 料销售收入：纳税人出租办公室收入，因与娱乐业分别核算，按租赁业计算营业税。 计算过程：(860000+8500+12000+3200)×20%+6000×5%=177040（元） 29.某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正 确的是()。 A.按"服务业-其他服务"税目征收营业税 B.不征收营业税 C.按"建筑业"税目征收营业税 D.先按"建筑业”税目征收一道营业税，再按”服务业”税目征收一道营业税 标准答案：A 依据：教材第254页 考核目的：营业税税目的应用 30.某建筑公司见2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不 包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为()万元。 A.66 B.152.34C.66.09D.152.25 标准答案：B
A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0 标准答案：A 依据：教材第 227、229、230 页 考核目的：销售金银首饰应纳消费税的计算 28.某保龄球馆 2001 年 3 月发生的业务如下：保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取 得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元，把其中 的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元；本月支付场租费 200000 元，工 作人员工资 34000 元，设备维修费 4800 元，其他费用 5800 元。该保龄球馆本月应纳营业税 为（）元。（娱乐业税率为 20％，服务业税率为 5％） A.172000 B.172300 C.128120 D.177040 标准答案：D 依据：教材第 275 页 考核目的：娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮 料销售收入；纳税人出租办公室收入，因与娱乐业分别核算，按租赁业计算营业税。 计算过程：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元） 29.某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正 确的是（）。 A.按"服务业-其他服务"税目征收营业税 B.不征收营业税 C.按"建筑业"税目征收营业税 D.先按"建筑业"税目征收一道营业税，再按"服务业"税目征收一道营业税 标准答案：A 依据：教材第 254 页 考核目的：营业税税目的应用 30.某建筑公司见 2002 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不 包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。 A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25 标准答案：B