学习情境四投融资业务的核算 习题（一） 1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： (1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公 司银行账户。 (2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相 关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 (4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 (5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定 不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 (会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 答案解析： (1)借：其他货币资金一一存出投资款1000 贷：银行存款1000 (2)借：交易性金融资产一一成本800 投资收益2 贷：其他货币资金一一存出投资款802 (3)借：公允价值变动损益30(800-100×7.7) 贷：交易性金融资产一一公允价值变动30 (4)借：交易性金融资产一一公允价值变动40(8.1×100-7.7×100) 贷：公允价值变动损益40 (5)借：银行存款825 贷：交易性金融资产—一成本800 一一公允价值变动10 投资收益15 同时： 借：公允价值变动损益10 贷：投资收益10 或者另一种写法： 借：银行存款825 公允价值变动损益10
学习情境四投融资业务的核算 习题（一） 1.2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公 司银行账户。 （2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相 关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70 元。 （4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元。 （5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，已存入银行。假定 不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 答案解析： （1）借：其他货币资金——存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产——成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金——存出投资款 802 （3）借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 （4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100） 贷：公允价值变动损益 40 （5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 10 投资收益 15 同时: 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 或者另一种写法: 借：银行存款 825 公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—一成本800 一一公允价值变动10 投资收益25 习题（二） ①甲公司向证券公司划出资金60万元，开立证券投资账户。 ②2007年3月5日甲公司购入B公司股票10万股，购买日公允价值为50万元，B公司 于3月1日宣告每股派息0.24元。3月15日为派现日。另支付交易费用2000元。 ③2007年3月15日收到现金股利24000元。 ④2007年6月30日B公司股票公允价值46万元。 ⑤2007年7月20日又收到B公司派发现金股利，每股股息0.10元。 ⑥2007年9月16日，甲公司出售B公司股票5万股，成交金额26万元，另支付交易 费用1050元。 答案解析： (1)开立证券账户时： 借：其他货币资金一存出投资款600,000 贷：银行存款600,000 (2)3.5购入股票时： 借：交易性金融资产一成本476,000(500,000-24,000) 应收股利24,000 投资收益2,000 贷：其他货币资金一存出投资款502,000 (3)3.15收到股利时： 借：其他货币资金一存出投资款24,000 贷：应收股利24,000 (4)6.30期末计量时： 借：公允价值变动损益16,000(476,000-460,000) 贷：交易性金融资产一公允价值变动16,000 (⑤)7.20又收到现金股利时： 借：其他货币资金一存出投资款10,000 贷：投资收益10,000 (6)出售股票时： 借：其他货币资金一存出投资款258,950(260,000-1050) 交易性金融资产一公允价值变动8,000(16,000÷2) 贷：交易性金融资产一成本238,000(476000÷2)
贷：交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 10 投资收益 25 习题(二） ①甲公司向证券公司划出资金 60 万元，开立证券投资账户。 ②2007 年 3 月 5 日甲公司购入 B 公司股票 10 万股，购买日公允价值为 50 万元，B 公司 于 3 月 1 日宣告每股派息 0.24 元。3 月 15 日为派现日。另支付交易费用 2000 元。 ③2007 年 3 月 15 日收到现金股利 24000 元。 ④2007 年 6 月 30 日 B 公司股票公允价值 46 万元。 ⑤2007 年 7 月 20 日又收到 B 公司派发现金股利，每股股息 0.10 元。 ⑥2007 年 9 月 16 日，甲公司出售 B 公司股票 5 万股，成交金额 26 万元，另支付交易 费用 1050 元。 答案解析： (1)开立证券账户时： 借：其他货币资金—存出投资款 600,000 贷:银行存款 600,000 (2)3.5 购入股票时: 借:交易性金融资产—成本 476,000（500,000-24,000） 应收股利 24,000 投资收益 2,000 贷:其他货币资金—存出投资款 502,000 (3)3.15 收到股利时: 借:其他货币资金—存出投资款 24,000 贷:应收股利 24,000 (4)6.30 期末计量时: 借:公允价值变动损益 16,000(476,000-460,000) 贷:交易性金融资产—公允价值变动 16,000 (5)7.20 又收到现金股利时: 借:其他货币资金—存出投资款 10,000 贷:投资收益 10,000 (6)出售股票时: 借:其他货币资金—存出投资款 258,950(260,000-1050) 交易性金融资产—公允价值变动 8,000(16,000÷2) 贷:交易性金融资产—成本 238,000(476000÷2)
投资收益28,950 同时， 借：投资收益8,000 贷：公允价值变动损益8,000 或者另一种写法： 借：其他货币资金一存出投资款258,950(260,000-1050) 交易性金融资产一公允价值变动8,000(16,000÷2) 贷：交易性金融资产一成本238,000(476000÷2) 公允价值变动损益8,000 投资收益20,950
投资收益 28,950 同时, 借:投资收益 8,000 贷:公允价值变动损益 8,000 或者另一种写法： 借:其他货币资金—存出投资款 258,950(260,000-1050) 交易性金融资产—公允价值变动 8,000(16,000÷2) 贷:交易性金融资产—成本 238,000(476000÷2) 公允价值变动损益 8,000 投资收益 20,950