廣東盯貍大學 CUANCDONG UNIVERSITY OF FINANCE& ECONOMICS 全新要求下的 行政事业单位内控体系 设、实与评价 广东财经大学会计学院李淑珍
全新要求下的 行政事业单位内控体系 建设、实施与评价 广东财经大学会计学院 李淑珍
本讲内容: 、背景 二、财政部的《指导意见》: 、省财厅的《实施意见》 四、内部控制体系的设计和实施: 五、内部控制基础性评价:
一、背景 二、财政部的《指导意见》： 三、省财厅的《实施意见》： 四、内部控制体系的设计和实施： 五、内部控制基础性评价： 本讲内容：
、背景
一、背景
(一)2008-2010相继出台企业内控规范: ●《关于印发的通知》财会 [2008]7号,自2009年7月1日起实施; ●《关于印发企业内部控制配套指引的通知》财会 [2010]11号,自2011年1月1日起在境内外同时上市的 公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深 圳证券交易所主板上市公司施行; 标志着我国企业内部控制规范体系的 建立和实施!
（一）2008—2010 相继出台企业内控规范： ⚫ 《关于印发的通知》财会 [2008]7号，自2009年7月1日起实施； ⚫ 《关于印发企业内部控制配套指引的通知》财会 [2010]11号，自2011年1月1日起在境内外同时上市的 公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深 圳证券交易所主板上市公司施行； 标志着我国企业内部控制规范体系的 建立和实施！
(二)2012年以前行政事业单位内部控制薄弱: ●普遍存在着管理制度设计不完善,实际执行不到 位,监督走过场等问题。具体表现为: ●有些单位经济管理混乱,缺乏内部控制,造成资产损失浪 费 有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出,或套取资金, 设立“小金库”; ●更有甚者采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财 政资金。 ●此外,出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自 对外签订经济合同等现象也时有发生
（二）2012年以前行政事业单位内部控制薄弱： ⚫ 普遍存在着管理制度设计不完善，实际执行不到 位，监督走过场等问题。具体表现为： ⚫ 有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪 费； ⚫ 有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金， 设立“小金库”； ⚫ 更有甚者采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财 政资金。 ⚫ 此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自 对外签订经济合同等现象也时有发生
(三)行政事业单位内部控制规范出台 ●2012年11月29日财政部以财会[2012]21号印 发《行政事业单位内部控制规范(试行)》,自2014 年1月1日起施行。 该《规范》分总则、风险评估和控制方法、 单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与 监督、附则共6章65条
（三）行政事业单位内部控制规范出台： ⚫ 2012年11月29日财政部以财会〔2012〕21号 印 发《行政事业单位内部控制规范(试行)》，自2014 年1月1日起施行。 该《规范》分总则、风险评估和控制方法、 单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与 监督、附则共6章65条
(四)制定统一的内部控制规范的目的 ●1.能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视,增强 单位领导班子的风险管控意识,促进各单位加强和规范内 部控制; ●2.为适应国务院治理打击发票违法犯罪和治理“小金库” 问题提供制度性保障,防止国家财政收入和国有资产的流 失,遏制腐败和舞弊现象; ●3.将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督 等纳入一个统一的管控体系中,在保障财政资金安全的同 时便于单位内各部门之间形成联动机制,提高资金使用的 绩效
（四）制定统一的内部控制规范的目的： ⚫ 1. 能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强 单位领导班子的风险管控意识，促进各单位加强和规范内 部控制； ⚫ 2. 为适应国务院治理打击发票违法犯罪和治理“小金库” 问题提供制度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流 失，遏制腐败和舞弊现象； ⚫ 3. 将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督 等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同 时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使用的 绩效
(五)意义 ◆建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 ◆适应分类推进事业单位改革的要求 ◇适应财政规范化科学化信息化管理的要求 ◇适应我国内部控制标准体系建设的要求(提供标准 ◇提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险 防控机制建设的要求
建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 适应分类推进事业单位改革的要求 适应财政规范化科学化信息化管理的要求 适应我国内部控制标准体系建设的要求（提供标准） 提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险 防控机制建设的要求 8 （五）意义:
(五)但实施后现存问题还比较突出: ●部分单位现存问题主要有: ●1.重视不够、风险防范意识不强、内控制度建设不健 全、发展水平不平衡等; ●2.虽然建立了相对完善的内控制度,但缺乏有效的执 行手段和措施,相关规定要求不能落到实处; 出自《指导意见》和《实施意见》
（五）但实施后现存问题还比较突出： ⚫ 部分单位现存问题主要有： ⚫ 1. 重视不够、风险防范意识不强、内控制度建设不健 全、发展水平不平衡等； ⚫ 2. 虽然建立了相对完善的内控制度，但缺乏有效的执 行手段和措施，相关规定要求不能落到实处； ----出自 《指导意见》和《实施意见》
生要愿國内经意识演 普遍认为已经出台了各个方面的规章制度(管 理条例、实施细则、管理办法、财务制度等) 可以进行方方面面的把控,再出台此规范是多此 举。单位严格执行内控,甚至影响“既得利益” 或“相关特权”,内生动力不足。 此内部控制是从中央层面对各项管理制度的整合, 进一步明确单位内部各部门的职责权限和按流程 办事的原则,为公共服务职能和业务运行提供有 效的制度规范保障
主要原因：内控意识淡薄 普遍认为已经出台了各个方面的规章制度（管 理条例、实施细则、管理办法、财务制度等）， 可以进行方方面面的把控，再出台此规范是多此 一举。单位严格执行内控，甚至影响“既得利益” 或“相关特权” ，内生动力不足。 此内部控制是从中央层面对各项管理制度的整合， 进一步明确单位内部各部门的职责权限和按流程 办事的原则，为公共服务职能和业务运行提供有 效的制度规范保障