中级财务会计() 第二章货币资金 任课教师：李敏怡
中级财务会计㈠ 第二章 货币资金 任课教师：李敏怡
第二章货币资金 ■知识点： 1.库存现金收支的核算，备用金的核算。 2.银行存款收付的核算。 3.其他货币资金的核算
第二章 货币资金 ◼ 知识点： 1．库存现金收支的核算，备用金的核算。 2．银行存款收付的核算。 3. 其他货币资金的核算
包括以下内容： ·一.货币资金的范围及内部控制制度 ·二.库存现金 ■三.银行存款 ■四.其他货币资金
包括以下内容： ◼ 一．货币资金的范围及内部控制制度 ◼ 二．库存现金 ◼ 三．银行存款 ◼ 四．其他货币资金
一.货币资金的范围及内部控制制度 ()货币资金的含义：(P14) 是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。是 企业进行生产经营活动不可或缺的必要条件。 包括：「库存现金 银行存款 其他货币资金 )货币资金的内部控制制度：(P15) 1. 收入的控制程序：（P16图2-1) 支出的控制程序：（P16图2-2) 其他控制：(P17)》
一．货币资金的范围及内部控制制度 ㈠货币资金的含义：（P14） ——是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。是 企业进行生产经营活动不可或缺的必要条件。 包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 ㈡货币资金的内部控制制度：（P15） ◼ 1. 收入的控制程序：（P16 图2-1） ◼ 2. 支出的控制程序：（P16 图2-2） ◼ 3. 其他控制：（P17）
二.库存现金的管理与核算 (一)库存现金的管理与控制 1.库存现金管理的基本原则： (P17) 2.现金收入的控制：(P18) 收据销号制度 3.现金支出的控制：(P19) (1)现金的使用范围：8点 (2)职能分工 采购、出纳、记账，由三人负责： 支票的签发、审核、付款，由三人负责。 (3)健全付款手续 (④)加强监督检查 4.现金控制的基本要求： (1)核定库存现金的限额（不超过本单位3天的日常零星开支，最多15天） (2日清日结 (3)内部审计
二．库存现金的管理与核算 ㈠库存现金的管理与控制 1. 库存现金管理的基本原则：（P17） ⒉ 现金收入的控制：（P18） 收据销号制度 ⒊ 现金支出的控制：（P19） ⑴现金的使用范围：8点 ⑵职能分工 采购、出纳、记账，由三人负责； 支票的签发、审核、付款，由三人负责。 ⑶健全付款手续 ⑷加强监督检查 ⒋ 现金控制的基本要求： ⑴核定库存现金的限额（不超过本单位3天的日常零星开支，最多15天） ⑵日清日结 ⑶内部审计
二.库存现金的管理与核算 ()库存现金的核算 11.总分类核算：举例： (P21、P24) ■[例1：提取现金 借：库存现金 5,000 贷：银行存款5,000 〔例2)：预付差旅费。 借：其他应收款—李明5000 贷：库存现金 5000
二．库存现金的管理与核算 ㈡库存现金的核算 ◼ 1．总分类核算：举例：〔P21、P24 〕 ◼ [例1]：提取现金 借：库存现金 5,000 贷：银行存款 5,000 ◼ 〔例2〕：预付差旅费。 借：其他应收款——李明 5000 贷：库存现金 5000
二.库存现金的管理与核算 (日)库存现金的核算 ■2.库存现金的清查盘点： 现金短缺 ①借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②原因不明，由出纳员赔偿。 借：其他应收款 ★兴 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 现金长款 ①借：库存现金 贷：其他应付款一应付现金溢余（某单位或个人） ②原因不明，转作营业外收入。 借：其他应付款一应付现金溢余（某单位或个人） 贷：营业外收入—现金溢余
二．库存现金的管理与核算 ㈡库存现金的核算 ◼ 2．库存现金的清查盘点： 现金短缺 ① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②原因不明，由出纳员赔偿。 借：其他应收款——*** 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金长款 ① 借：库存现金 贷： 其他应付款——应付现金溢余（某单位或个人） ②原因不明，转作营业外收入。 借：其他应付款——应付现金溢余（某单位或个人） 贷：营业外收入——现金溢余
二.库存现金的管理与核算 白备用金的核算： 备用金一(P23)是指单位财会部门预付给所属报帐单位和 内部有关部门用于日常零星开支的备用现金。 ◆ 两种模式： 定额备用金制一是指按规定定额借用一定数额的现金，以备 周转使用，报销时由财会部门补足定额。 非定额备用金制—根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。 会计处理：领用相同，报销不同
二．库存现金的管理与核算 ㈢备用金的核算： 备用金——〔P23〕是指单位财会部门预付给所属报帐单位和 内部有关部门用于日常零星开支的备用现金。 ◼ 两种模式： 定额备用金制——是指按规定定额借用一定数额的现金，以备 周转使用，报销时由财会部门补足定额。 非定额备用金制——根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。 ◼ 会计处理：领用相同，报销不同。 u
二.库存现金的管理与核算 白)备用金的核算： 举例：(P24例2-3) ①预借5000元备用金。 借：备用金—*部门 5000 贷：库存现金 5000 ②报销办公用品费3800元。 定额备用金制借：销售费用 3800 贷：库存现金 3800 非定额备用金制借：销售费用 3800 库存现金 1200(余款退回财务部门) 贷：备用金 一**部门 5000
二．库存现金的管理与核算 ㈢备用金的核算： 举例：〔P24 例2-3〕 ①预借5000元备用金。 借：备用金——***部门 5000 贷：库存现金 5000 ②报销办公用品费3800元。 定额备用金制 借：销售费用 ３８００ 贷：库存现金 ３８００ 非定额备用金制 借：销售费用 3800 库存现金 1200（余款退回财务部门） 贷：备用金——***部门 5000
练习： ■《导学》P14习题一、库存现金和备用 金的核算
练习 ： ◼ 《导学》P14 习题一、库存现金和备用 金的核算