第五章 证券投资 ■ 一、证券投资的分类【P95】 ■二、交易性金融资产投资【P97】 ■三、可供出售金融资产【P100】 ■四、持有至到期投资【P104】
第五章 证券投资 ◼ 一、证券投资的分类【P95】 ◼ 二、交易性金融资产投资 【P97】 ◼ 三、可供出售金融资产 【P100】 ◼ 四、持有至到期投资【P104】
、i 证券投资的分类【P95】 ■（按投资品种分类 ■1、股票投资 指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。 ■2、债券投资 指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方 投资。 ■3、基金投资 是企业通过购买基金投资于证券市场
一、证券投资的分类 【P95】 ◼ ㈠按投资品种分类 ◼ 1、股票投资 ——指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。 ◼ 2、债券投资 ——指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方 投资。 ◼ 3、基金投资 ——是企业通过购买基金投资于证券市场
(仁)按管理意图的分类 ■1、交易性金融资产投资 一指以备近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售 而购入的股票、债券和基金。 归类于流动资产 ■2、可供出售金融资产投资 一指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。 归于非流动资产 ■3、持有至到期投资 一指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图 和能力持有至到期的那部分投资。（债权投资） 归于非流动资产
㈡按管理意图的分类 ◼ 1、交易性金融资产投资 ——指以备近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售 而购入的股票、债券和基金。 归类于流动资产 ◼ 2、可供出售金融资产投资 ——指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。 归于非流动资产 ◼ 3、持有至到期投资 ——指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图 和能力持有至到期的那部分投资。（债权投资） 归于非流动资产
■证券投资分为三类： 「交易性金融资产（短期股票、债券投资） 可供出售金融资产（长期股票投资、不准备持有至到期日的债券投资） 持有至到期投资（长期债券投资）
◼ 证券投资分为三类： 交易性金融资产（短期股票、债券投资） 可供出售金融资产（长期股票投资、不准备持有至到期日的债券投资） 持有至到期投资（长期债券投资）
、交易性金融资产投资【P97) 无论是初始投资还是在报表日均按公允价值计量。 交易性金融资产 (成本) (公允价值变动) (购入 借：交易性金融资产一xx公司债券（成本） 买价 应收股利 已宜告发放但尚未发放的现金股利 (或应收利息) （已到付息期但尚未领取的利息) 投资收益 交易费用 贷：银行存款 实付的金额
二、交易性金融资产投资 【P97】 无论是初始投资还是在报表日均按公允价值计量。 ❖ 交易性金融资产——（成本） ——（公允价值变动） ❖ ㈠购入 借：交易性金融资产──xx公司债券（成本） 买价 应收股利 已宣告发放但尚未发放的现金股利 （或应收利息） （已到付息期但尚未领取的利息） 投资收益 交易费用 贷：银行存款 实付的金额
三、 交易性金融资产投资【债券卸98】 【例5-1】X公司购入Y公司发行的分期付息、 次还本债券10000张，每张面值100元，买价 为104元（其中含已到期但尚未领取的利息4元）， 另支付经纪人佣金2000元，款项以银行存款支 付。 借：交易性金融资产—Y公司债券（成本） 1000000 应收利息 40000 投资收益 2000 贷：银行存款 1042000
二、交易性金融资产投资 【债券P98】 【例5-1】 X公司购入Y公司发行的分期付息、一 次还本债券10 000张，每张面值100元，买价 为104元(其中含已到期但尚未领取的利息4元)， 另支付经纪人佣金2000元，款项以银行存款支 付。 ◼ 借：交易性金融资产──Y公司债券（成本） 1 000 000 应收利息 40 000 投资收益 2000 贷：银行存款 1 042 000
已到期但尚未领取的利息【债券P98】 ■100元12% 每月利息=1元 4月末买入
已到期但尚未领取的利息【债券P98】 ◼ 100元 12% 每月利息=1元 ◼ 4月末买入
、 交易性金触资产投贤 O出售前收到的利息【债券P98】 ■年末，计算利息时： 借：应收利息 80000 贷：投资收益 80000 ·收到利息时： 借：银行存款120000 贷：应收利息 120000
二、交易性金融资产投资 ㈡出售前收到的利息【债券P98】 ◼ 年末，计算利息时： 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 80 000 ◼ 收到利息时： 借：银行存款 120 000 贷：应收利息 120 000
二、交易性金融资产投资【股票P98】 【例2】M公司2007年1月30日购入N公司的股票30万股， 每股买价27元（其中包括已宣告而未发放的股利2元） 另外支付手续费及印花税32000元，全部款项从M公司 在该证券公司开设的存款户中支付。 借：交易性金融资产—N公司股票（成本）7500000(25×300000) 应收股利 600000(2×300000) 投资收益 32000 贷：其他货币资金一存出投资款 8132000(教材错) ■ 实际收到股利时记： 借：银行存款 600000 贷：应收股利 600000
二、交易性金融资产投资 【股票P98】 【例2】 M公司2007年1月30日购入N公司的股票30万股， 每股买价27元（其中包括已宣告而未发放的股利2元）， 另外支付手续费及印花税32000元，全部款项从M公司 在该证券公司开设的存款户中支付。 ◼ 借：交易性金融资产──N公司股票（成本） 7 500 000（25×300 000） 应收股利 600 000（2×300 000） 投资收益 32 000 贷：其他货币资金——存出投资款 8 132 000(教材错) ◼ 实际收到股利时记： 借：银行存款 600 000 贷：应收股利 600 000
已宣告而未发放的股利【股票P98】 ■25元/股 27元/股 ■1.20日 1.30日买入 2.20日 宣告发放 实际发放
已宣告而未发放的股利【股票P98】 ◼ 25元/股 27元/股 ◼ 1.20日 1.30日买入 2.20日 宣告发放 实际发放