经济合作与发展组织关于所得和财产的税收协定范本 (2003年1月28日) 协定目录 标题和序言 第一章协定范围 第一条人的范围 第二条税种范围 第二章定义 第三条一般定义 第四条居民 第五条常设机构 第三章对所得的征税 第六条不动产所得 第七条营业利润 第八条船运,内河运输和空运 第九条联属企业 第十条股息 第十一条利息 第十二条特许权使用费 第十三条财产收益 第十四条独立个人劳务(删除) 第十五条受雇所得 第十六条董事费 第十七条艺术家和运动员 第十八条退休金 第十九条政府服务 第二十条学生 第二十一条其他所得 第四章对财产的征税 第二十二条财产 第五章避免双重征税的方法 第二十三条A免税方法 第二十三条B抵免方法 第六章特别规定 第二十四条无差别待遇 第二十五条相互协商程序 第二十六条情报交换 第二十七条税款征收协助(新增) 第二十八条外交使团成员和领馆领事 第二十九条区域的扩大 第七章最后规定 第三十条生效 第三十一条终止
1 经济合作与发展组织关于所得和财产的税收协定范本 (2003年1月28日) 协定目录 标题和序言 第一章 协定范围 第一条 人的范围 第二条 税种范围 第二章 定义 第三条 一般定义 第四条 居民 第五条 常设机构 第三章 对所得的征税 第六条 不动产所得 第七条 营业利润 第八条 船运，内河运输和空运 第九条 联属企业 第十条 股息 第十一条 利息 第十二条 特许权使用费 第十三条 财产收益 第十四条 独立个人劳务（删除） 第十五条 受雇所得 第十六条 董事费 第十七条 艺术家和运动员 第十八条 退休金 第十九条 政府服务 第二十条 学生 第二十一条 其他所得 第四章 对财产的征税 第二十二条 财产 第五章 避免双重征税的方法 第二十三条Ａ 免税方法 第二十三条Ｂ 抵免方法 第六章 特别规定 第二十四条 无差别待遇 第二十五条 相互协商程序 第二十六条 情报交换 第二十七条 税款征收协助（新增） 第二十八条 外交使团成员和领馆领事 第二十九条 区域的扩大 第七章 最后规定 第三十条 生效 第三十一条 终止
协定标题 甲国与乙国关于所得和财产的税收协定1 协定序言2 第一章协定范围 第一条人的范围 本协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人。 第二条税种范围 1.本协定适用于缔约国一方、所属行政区或地方当局对所得和财产征收的各种税收, 不论其征收方式 或公,对全部所得、全部财产或者某种所得、某种财产征收的所有税收,包括对转让动产 动产取得的收益征收的税收,对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值 征收的税收,都应视为对所得和财产征收的税收 3.本协定特别适用于下列现行税种: (1)在甲国 (2)在乙国 4.本协定也应适用于本协定签订之日以后增加或代替现行税种的任何相同的或实质相 似的各种税收。缔约国双方主管当局应相互将各自税法的任何已发生的重要变动通知对方。 (与WN区别) 第二章定义 第三条一般定义 1.除有关条款另有规定以外,在本协定中: (1)“人”一语包括个人、公司和其他团体 (2)“公司”一语是指任何法人团体或者任何在税收上视同法人团体的实体 (3)“企业”一语指开展任何营业活动;(与UN区别) 4)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语分别指缔约国一方居民经营 的企业和缔约国另一方居民经营的企业 (5)“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营 的运输,但不包括以船舶或飞机仅在缔约国另一方各地之间的经营 (6)“主管当局”一语是指 1.在甲国 在乙国: (7)“国民”一语是指 1、任何具有缔约国一方国籍或公民身份的个人 2、任何根据缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体 (8)“营业”一语包括从事专业性劳务或其它独立性活动。(与UN区别) 2.缔约国一方在任何时候实施本协定时,对未经本协定明确定义的用语,除上下文另 有规定的以外,应当具有该国关于适用于本协定税种的现行法律所规定的含义,该国现行税 法规定的该用语含义优先于其它法律规定的用语含义 第四条居民 1.本协定中“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律,由于住所、居所、管理场所 或其他类似性质的标准,负有纳税义务的人,也包括该国、其所属行政区或地方当局。但是 这一用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有纳税义务的人 各国可根据国际通行做法在标题中加上“避免双重征税”或同时加上“避免双重征税”和“防止偷逃税” 2协定序言应按照缔约国双方的宪法程序起草
2 协定标题 甲国与乙国关于所得和财产的税收协定1 协定序言2 第一章 协定范围 第一条 人的范围 本协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人。 第二条 税种范围 １．本协定适用于缔约国一方、所属行政区或地方当局对所得和财产征收的各种税收， 不论其征收方式。 ２．对全部所得、全部财产或者某种所得、某种财产征收的所有税收，包括对转让动产 或不动产取得的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值 征收的税收，都应视为对所得和财产征收的税收。 ３．本协定特别适用于下列现行税种： （１）在甲国： （２）在乙国： ４．本协定也应适用于本协定签订之日以后增加或代替现行税种的任何相同的或实质相 似的各种税收。缔约国双方主管当局应相互将各自税法的任何已发生的重要变动通知对方。 （与 UN 区别） 第二章 定义 第三条 一般定义 １．除有关条款另有规定以外，在本协定中： （1）“人”一语包括个人、公司和其他团体； （2）“公司”一语是指任何法人团体或者任何在税收上视同法人团体的实体； （3）“企业”一语指开展任何营业活动；（与 UN 区别） （4）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语分别指缔约国一方居民经营 的企业和缔约国另一方居民经营的企业； （5）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营 的运输，但不包括以船舶或飞机仅在缔约国另一方各地之间的经营； （6）“主管当局”一语是指： 1．在甲国： 2．在乙国： （7）“国民”一语是指： 1、 任何具有缔约国一方国籍或公民身份的个人； 2、 任何根据缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体。 （8） “营业”一语包括从事专业性劳务或其它独立性活动。（与 UN 区别） ２．缔约国一方在任何时候实施本协定时，对未经本协定明确定义的用语，除上下文另 有规定的以外，应当具有该国关于适用于本协定税种的现行法律所规定的含义，该国现行税 法规定的该用语含义优先于其它法律规定的用语含义。 第四条 居民 １．本协定中“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律，由于住所、居所、管理场所 或其他类似性质的标准，负有纳税义务的人，也包括该国、其所属行政区或地方当局。但是 这一用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有纳税义务的人。 1 各国可根据国际通行做法在标题中加上“避免双重征税”或同时加上“避免双重征税”和“防止偷逃税” 的字眼。 2 协定序言应按照缔约国双方的宪法程序起草
2.由于第1款的规定,同时是缔约国双方居民的人,其身份应确定如下: 1)应认为是其有永久性住所所在国的居民;如果在(两个国家)同时有永久性住所, 应认为是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)所在国居民; (2)如果其重要利益中心所在国无法确定,或者在其中任何一国都没有永久性住所, 应认为是其有习惯性居处所在国的居民 3)如果其在两个国家都有,或者都没有习惯性居处,应认为是其国民所在国的居民 (4)如果其同时是两个国家的国民,或不是其中任何一国的国民,应由缔约国双方主 管当局通过协商解决 3.由于第1款的规定,除个人以外同时是缔约国双方居民的人,应认为是其实际管理机 构所在国的居民 第五条常设机构 1.本协定中“常设机构”一语是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 2.“常设机构”一语特别包括: (1)管理场所 (2)分支机构 (3)办事处 (4)工厂 (5)作业场所:(原“车间”已删) (6)矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。 3.“常设机构”一语包括建筑工地或者建筑,但安装工程仅以连续12个月以上的为限。 (与UN区别) 4.虽有本条以上各项规定,“常设机构”一语应认为不包括: (1)专为储存、陈列或交付本企业货物或商品的目的而使用的场所:(与UN区别) (2)专为储存、陈列或交付的目的而保存本企业货物或商品的库存:(与UN区别) (3)专为通过另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存 (4)专为本企业采购货物或商品或者收集情报的目的而设有固定的营业固定场所 (5)专为本企业进行任何其他准备性质或辅助性质活动的目的而设有的营业固定场所 (6)专为本款(1)到(5)项各项活动的结合而设有的营业固定场所,如果由于这 种结合使营业固定场所全部活动属于准备性质或辅助性质 5.虽有第1款和第2款的规定,如一个人(适用第6款的独立地位代理人除外)代表 缔约国另一方的企业在缔约国一方活动,有权并经常行使这种权力以企业的名义签订合同, 对于这个人为企业进行的任何活动,应认为该企业在该国设有常设机构,但这个人的活动仅 限于第4款的规定,即使是通过营业固定场所进行活动,按照该款规定,并不得使这一营业 固定场所成为常设机构 6.一个企业仅由于通过经纪人、一般佣金代理人或其他独立地位代理人在缔约国一方 进行营业,而这些代理人又按常规进行其本身业务的,应不认为在该国设有常设机构。 7.缔约国一方居民公司,控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在缔约国另一方 进行营业的公司(不论是否通过常设机构),此项事实不能据以使任何一公司成为另一公司的 常设机构。 第三章对所得的征税 第六条不动产所得 1.缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得(包括农业或林业所得), 可以在另一国征税。 2.“不动产”一语应具有财产所在地的缔约国法律所规定的含义。该用语在任何情况下 应包括附属于不动产的财产,农业和林业所使用的牲畜和设备,一般法律有关地产规定所适 用的权利,不动产的收益权和由于开采或有权开采矿藏、水源与其他自然资源而取得不固定 的或固定的收入的权利。船舶、船只和飞机不应作为不动产 3.第1款的规定也应适用于从直接使用、出租或以其他任何形式使用不动产取得的所得。 4.第1款和第3款的规定也应适用于企业的不动产所得。(删除独立个人劳务)
3 ２．由于第１款的规定，同时是缔约国双方居民的人，其身份应确定如下： （１）应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在（两个国家）同时有永久性住所， 应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国居民； （２）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在其中任何一国都没有永久性住所， 应认为是其有习惯性居处所在国的居民； （3）如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所在国的居民； （４）如果其同时是两个国家的国民，或不是其中任何一国的国民，应由缔约国双方主 管当局通过协商解决。 ３．由于第１款的规定，除个人以外同时是缔约国双方居民的人，应认为是其实际管理机 构所在国的居民。 第五条 常设机构 １．本协定中“常设机构”一语是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 ２．“常设机构”一语特别包括： （１）管理场所； （２）分支机构； （３）办事处； （４）工厂； （５）作业场所；（原“车间”已删） （６）矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。 3．“常设机构”一语包括建筑工地或者建筑，但安装工程仅以连续 12 个月以上的为限。 （与 UN 区别） ４．虽有本条以上各项规定，“常设机构”一语应认为不包括： （１）专为储存、陈列或交付本企业货物或商品的目的而使用的场所；（与 UN 区别） （２）专为储存、陈列或交付的目的而保存本企业货物或商品的库存；（与 UN 区别） （３）专为通过另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存； （４）专为本企业采购货物或商品或者收集情报的目的而设有固定的营业固定场所； （５）专为本企业进行任何其他准备性质或辅助性质活动的目的而设有的营业固定场所； （６）专为本款（１）到（５）项各项活动的结合而设有的营业固定场所，如果由于这 种结合使营业固定场所全部活动属于准备性质或辅助性质。 ５．虽有第１款和第２款的规定，如一个人（适用第６款的独立地位代理人除外）代表 缔约国另一方的企业在缔约国一方活动，有权并经常行使这种权力以企业的名义签订合同， 对于这个人为企业进行的任何活动，应认为该企业在该国设有常设机构，但这个人的活动仅 限于第４款的规定，即使是通过营业固定场所进行活动，按照该款规定，并不得使这一营业 固定场所成为常设机构。 ６．一个企业仅由于通过经纪人、一般佣金代理人或其他独立地位代理人在缔约国一方 进行营业，而这些代理人又按常规进行其本身业务的，应不认为在该国设有常设机构。 ７．缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在缔约国另一方 进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一公司成为另一公司的 常设机构。 第三章 对所得的征税 第六条 不动产所得 １．缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得）， 可以在另一国征税。 ２．“不动产”一语应具有财产所在地的缔约国法律所规定的含义。该用语在任何情况下 应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，一般法律有关地产规定所适 用的权利，不动产的收益权和由于开采或有权开采矿藏、水源与其他自然资源而取得不固定 的或固定的收入的权利。船舶、船只和飞机不应作为不动产。 ３．第１款的规定也应适用于从直接使用、出租或以其他任何形式使用不动产取得的所得。 ４．第１款和第３款的规定也应适用于企业的不动产所得。（删除独立个人劳务）
第七条营业利润 1.缔约国一方企业的利润应仅在该国征税,但该企业通过设在缔约国另一方的常设机 构进行营业的除外。如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业,其利润可以在另 国征税,但其利润应仅以属于该常设机构的为限。(与UN区别) 2.从属于第3款的规定,缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业, 应视同(原翻译不妥)该常设机构是一个独立分设企业,在相同或类似的情况下从事相同或 类似活动,并完全独立地同其所隶属的企业进行交易,该常设机构在缔约国各方可能得到的 利润应属于该常设机构 3.确定一个常设机构的利润时,应允许扣除常设机构所发生的各项费用,包括行政和 般管理费用,不论其发生于常设机构所在国或其他任何地方 4.如缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各部门的方法来确定一个 常设机构的利润,上述第2款并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应税利润。但是 采用的分配方法所得到的结果,应与本条所含的原则一致 5.不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品,将利润归属于该常设机构。(与N区别) 6.以上各款中,除了有适当的和充分的理由需要变动外,每年应采用相同的方法确定属 于常设机构的利润 7.利润中如包括有本协定中其它各条单独规定的所得项目时,本条规定不应影响其它各 条的规定。 第八条船运,内河运输和空运 1.以船舶或飞机从事国际运输取得的利润,应仅在企业实际管理机构所在缔约国征税。 2.以船只从事内河运输取得的利润,应仅在企业实际管理机构所在缔约国征税。 3.如果船运企业或内河运输企业的实际管理机构设在船舶或船只上的,应以船舶或船 只母港所在缔约国为所在国,或如果没有母港,应以船舶或船只经营者为居民的缔约国为所 在国 4.第1款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润 第九条联属企业 1.当(1)缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本,或者 (2)同一人直接或间接参与缔约国同一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本 在上述任何一种情况下,两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系 因此,任何利润本应由其中一个企业取得,由于这些情况而没有取得的,可以计入该企业的 利润内,并据以征税。 2.当缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润,而这部分利润本应由首先提及的 国家的企业所取得的,包括在该国企业的利润内并且加以征税时,应视同(原翻译不妥)这 种情况发生在两个独立企业之间,另一国应对这部分利润所征收的税额加以适当调整。在确 定该项调整时,应适当考虑本协定的其他规定,如有必要,缔约国双方主管部门应相互协商 第十条股息 1.缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息,可以在另一国征税。 2.然而,这些股息也可以在支付股息公司为其民民的缔约国,按照该国法律征税。但 是如果股息受益所有人是缔约国另一方居民(原翻译不妥),则所征的税款: (1)如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少25%资本的公司(不是合伙企业), 不应超过股息总额的5% (2)在其他情况下,不应超过股息总额的15%。(与UN区别) 缔约国双方主管当局应相互协商,解决实行上述限制的方式 本款不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税 3.本条“股息”一语是指从股份、“享受”股份或“享受”权利、矿业股份、发起人股 份或非债权关系而是分享利润的其他权利取得的所得,以及按照分配利润公司是其居民的国 家法律,视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得
4 第七条 营业利润 １．缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机 构进行营业的除外。如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另 一国征税，但其利润应仅以属于该常设机构的为限。（与 UN 区别） ２．从属于第３款的规定，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业， 应视同（原翻译不妥）该常设机构是一个独立分设企业，在相同或类似的情况下从事相同或 类似活动，并完全独立地同其所隶属的企业进行交易，该常设机构在缔约国各方可能得到的 利润应属于该常设机构。 ３．确定一个常设机构的利润时，应允许扣除常设机构所发生的各项费用，包括行政和 一般管理费用，不论其发生于常设机构所在国或其他任何地方。 ４．如缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各部门的方法来确定一个 常设机构的利润，上述第２款并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应税利润。但是 采用的分配方法所得到的结果，应与本条所含的原则一致。 5.不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。（与 UN 区别） 6.以上各款中，除了有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属 于常设机构的利润。 7．利润中如包括有本协定中其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各 条的规定。 第八条 船运，内河运输和空运 １．以船舶或飞机从事国际运输取得的利润，应仅在企业实际管理机构所在缔约国征税。 ２．以船只从事内河运输取得的利润，应仅在企业实际管理机构所在缔约国征税。 ３．如果船运企业或内河运输企业的实际管理机构设在船舶或船只上的，应以船舶或船 只母港所在缔约国为所在国，或如果没有母港，应以船舶或船只经营者为居民的缔约国为所 在国。 ４．第１款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。 第九条 联属企业 １．当（1）缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者 （2）同一人直接或间接参与缔约国同一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。 在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系。 因此，任何利润本应由其中一个企业取得，由于这些情况而没有取得的，可以计入该企业的 利润内，并据以征税。 ２．当缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由首先提及的 国家的企业所取得的，包括在该国企业的利润内并且加以征税时，应视同（原翻译不妥）这 种情况发生在两个独立企业之间，另一国应对这部分利润所征收的税额加以适当调整。在确 定该项调整时，应适当考虑本协定的其他规定，如有必要，缔约国双方主管部门应相互协商。 第十条 股息 １．缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在另一国征税。 ２．然而，这些股息也可以在支付股息公司为其民民的缔约国，按照该国法律征税。但 是如果股息受益所有人是缔约国另一方居民（原翻译不妥），则所征的税款： （１）如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少２５％资本的公司（不是合伙企业）， 不应超过股息总额的５％； （２）在其他情况下，不应超过股息总额的１５％。 （与 UN 区别） 缔约国双方主管当局应相互协商，解决实行上述限制的方式。 本款不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。 ３．本条“股息”一语是指从股份、“享受”股份或“享受”权利、矿业股份、发起人股 份或非债权关系而是分享利润的其他权利取得的所得，以及按照分配利润公司是其居民的国 家法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得
4.如果股息受益所有人是缔约国一方的居民,在支付股息公司为其居民的缔约国另 方,通过所设常设机构进行营业,支付股息的股份与该常设机构有实际联系,不应适用第1 款和第2款的规定。在这种情况下,应适用第七条的规定。(删除固定基地) 5.缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得,另一国不得对该公司支付的 股息征收任何税收。但支付给另一国居民的股息或支付股息的股份与设在另一国的常设机构 有实际联系的除外。对于该公司的未分配利润,即使已支付的股息或未分配利润全部或部分 是发生于另一国的利润或所得,另一国也不得征税。(删除固定基地) 第十一条利息 1.发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方居民的利息,可以在另一国征税。 2.然而,这些利息也可以在其发生的缔约国,按照该国法律征税。但是,如果利息受 益所有人是缔约国另一方居民(原翻译不妥),所征税款不应超过利息总额的10%。缔约国 双方主管当局应相互协商,解决实行上述的限制的方式。(与UN区别) 3.本条“利息”一语是从各种债权所取得的所得,不论有无抵押担保或者是否有权分 享债务人的利润;特别是从公债取得的所得,从债券或信用债券取得的所得,并包括附属于 这些证券、债券和信用债券的溢价和奖金。由于延期支付的罚款在本条中不作为利息 4.如果利息受益所有人是缔约国一方的居民,在利息发生的缔约国另一方,通过所设 常设机构进行营业,支付利息的债权与该常设机构有实际联系,不应适用第1款和第2款的 规定。在这种情况下应适用第七条的规定。(删除固定基地 5.当支付人是缔约国一方的居民,应认为利息发生于该国。然而,当支付利息的人, 不论其是否缔约国一方的居民,在缔约国一方设有常设机构,支付利息所发生的债务与该常 设机构有联系并由其负担利息,上述利息应认为发生于该常设机构所在国。(删除固定基地) 6.由于支付人与受益所有人之间或者他们双方与其他人之间的特殊关系,就有关债权 支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时,本条规定应仅适 用于后来提及的数额。在这种情况下,支付款项的超出部分,仍应按各缔约国的法律征税, 但应适当考虑本协定的其他规定。 第十二条特许权使用费 1.发生于缔约国一方并由缔约国另一方居民受益所有的特许权使用费,应仅在另一国 征税。(与UN区别) 2.本条“特许权使用费”一语是指由于使用,或有权使用任何文学、艺术或科学著作 包括电影影片的版权,任何专利、商标、设计或模型、计划、秘密配方或程序作为报酬的各 种款项:或有关工业、商业或科学实验的情报作为报酬的各种款项。(与UN区别) 3.如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方的居民,在特许权使用费发生的缔约国 另一方,通过所设常设机构进行营业,支付特许权使用费的有关权利或财产与该常设机构有 实际联系,不应适用第1款和第2款的规定。在这种情况下,应适用第七条的规定。(删除固 定基地) 4.由于支付人与受益所有人之间或者他们双方与其他人之间的特殊关系,就有关使用、 权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额 时,本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下,支付款项的超出部分仍可按各缔 约国的法律征税,但应适当考虑本协定的其他规定。 第十三条财产收益 1.缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益,可以在另 一国征税 2.转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产,包括转让整个 常设机构(单独或随同整个企业)取得的收益,可以在另一国征税。(删除固定基地) 3.转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或 船只的动产取得的收益,应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税 4.缔约国一方居民从转让股份获得的收益,如果该股份50%以上的价值直接或间接由位于 缔约国另一方的不动产产生,可以在另一国征税。(新增)(与UN区别)
5 ４．如果股息受益所有人是缔约国一方的居民，在支付股息公司为其居民的缔约国另一 方，通过所设常设机构进行营业，支付股息的股份与该常设机构有实际联系，不应适用第１ 款 和第２款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。（删除固定基地） ５．缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，另一国不得对该公司支付的 股息征收任何税收。但支付给另一国居民的股息或支付股息的股份与设在另一国的常设机构 有实际联系的除外。对于该公司的未分配利润，即使已支付的股息或未分配利润全部或部分 是发生于另一国的利润或所得，另一国也不得征税。（删除固定基地） 第十一条 利息 １．发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方居民的利息，可以在另一国征税。 ２．然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该国法律征税。但是，如果利息受 益所有人是缔约国另一方居民（原翻译不妥），所征税款不应超过利息总额的１０％。缔约国 双方主管当局应相互协商，解决实行上述的限制的方式。（与 UN 区别） ３．本条“利息”一语是从各种债权所取得的所得，不论有无抵押担保或者是否有权分 享债务人的利润；特别是从公债取得的所得，从债券或信用债券取得的所得，并包括附属于 这些证券、债券和信用债券的溢价和奖金。由于延期支付的罚款在本条中不作为利息。 ４．如果利息受益所有人是缔约国一方的居民，在利息发生的缔约国另一方，通过所设 常设机构进行营业，支付利息的债权与该常设机构有实际联系，不应适用第１款和第２款的 规 定。在这种情况下应适用第七条的规定。（删除固定基地） ５．当支付人是缔约国一方的居民，应认为利息发生于该国。然而，当支付利息的人， 不论其是否缔约国一方的居民，在缔约国一方设有常设机构，支付利息所发生的债务与该常 设机构有联系并由其负担利息，上述利息应认为发生于该常设机构所在国。（删除固定基地） ６．由于支付人与受益所有人之间或者他们双方与其他人之间的特殊关系，就有关债权 支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适 用于后来提及的数额。在这种情况下，支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税， 但应适当考虑本协定的其他规定。 第十二条 特许权使用费 １．发生于缔约国一方并由缔约国另一方居民受益所有的特许权使用费，应仅在另一国 征税。（与 UN 区别） ２．本条“特许权使用费”一语是指由于使用，或有权使用任何文学、艺术或科学著作， 包括电影影片的版权，任何专利、商标、设计或模型、计划、秘密配方或程序作为报酬的各 种款项；或有关工业、商业或科学实验的情报作为报酬的各种款项。（与 UN 区别） ３．如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方的居民，在特许权使用费发生的缔约国 另一方，通过所设常设机构进行营业，支付特许权使用费的有关权利或财产与该常设机构有 实际联系，不应适用第１款和第２款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。（删除固 定基地） ４．由于支付人与受益所有人之间或者他们双方与其他人之间的特殊关系，就有关使用、 权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额 时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，支付款项的超出部分仍可按各缔 约国的法律征税，但应适当考虑本协定的其他规定。 第十三条 财产收益 １．缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在另 一国征税。 ２．转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，包括转让整个 常设机构（单独或随同整个企业）取得的收益，可以在另一国征税。（删除固定基地） ３．转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或 船只的动产取得的收益，应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税。 4. 缔约国一方居民从转让股份获得的收益，如果该股份50％以上的价值直接或间接由位于 缔约国另一方的不动产产生，可以在另一国征税。（新增）（与UN区别）
5.转让第1、2、3、4款所述的财产以外的任何财产取得的收益,应仅在转让者为其居 民的缔约国征税 第十四条独立个人劳务 (被删除) 第十五条受雇所得(与UN区别) 1.从属于第十六、十八和十九条的规定,缔约国一方的居民由于受雇取得的薪金、工资 和其他类似的报酬,除了受雇于缔约国另一方的以外,应仅在该国征税。如果受雇于缔约国 另一方取得的该项报酬,可以在另一国征税 2.虽有第1款的规定,缔约国一方的居民由于受雇于缔约国另一方取得的报酬,在下列 情况下,应仅在首先提及的国家征税 (1)收款人在有关会计年度开始或结束的任何12个月中在缔约国另一方停留累计不超 过183天,同时; (2)该项报酬是由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付的,并且 (3)该项报酬不由雇主设在另一国的常设机构所负担。(删除固定基地) 3.虽有本条以上规定,由于受雇于从事国际运输的船舶或飞机上,或受雇于从事内河运 输的船只上取得的报酬,可以在企业实际管理机构所在的缔约国征税 第十六条董事费(与UN区别) 缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司董事会成员取得的董事费和其他类似款项, 可以在另一国征税 第十七条艺术家和运动员( Sportsmen) 1.虽有第七条和第十五条的规定,缔约国一方居民,作为表演家,如戏剧、电影、广 播或电视艺术家,或音乐家,或者作为运动员,在缔约国另一方从事其他个人活动取得的所 得,可以在另一国征税。(删除固定基地) 2.表演家或运动员从事其个人活动取得的所得,并非为了表演家或运动员本人而是为 了其他人的,虽有第七和第十五条的规定,其所得可以在表演家或运动员从事活动的缔约国 征税。(删除固定基地) 第十八条退休金(与UN区别) 从属于第十九条第2款的规定,由于过去的雇佣支付给缔约国一方居民的退休金和其他 类似报酬,应仅在该国征税 第十九条政府服务 1.(1)缔约国一方、所属行政区或地方当局支付给向其提供服务的个人退休金以外的 工资、薪金和其他类似报酬,应仅在该国征税。 (2)然而,该项工资、薪金和其他类似报酬应仅在缔约国另一方征税,如果该项服 务是在该国提供,提供服务的个人是该国的居民,并且该居民: 1、是该国国民;或者 2、不是为了提供该项服务的目的,而成为该国的居民 2.(1)缔约国一方,所属行政区或地方当局支付的,或从其建立的基金中对向其提供 服务的个人支付的任何退休金,应仅在该国征税 (2)然而,如果提供服务的个人是缔约国中一方居民并且是其国民的,该项退休金 应仅在该国征税 3.第十五、第十六、第十七和第十八条的规定,应适用于向缔约国一方、所属行政区 或地方当局进行营业提供服务所取得的工资、薪金和其他类似报酬和退休金。 第二十条学生 学生或企业学徒(与UN区别)是,或在紧接(原翻译不妥)前往缔约国一方访问前 6
6 5．转让第１、２、３、4款所述的财产以外的任何财产取得的收益，应仅在转让者为其居 民的缔约国征税。 第十四条 独立个人劳务 （被删除） 第十五条 受雇所得（与UN区别） １．从属于第十六、十八和十九条的规定，缔约国一方的居民由于受雇取得的薪金、工资 和其他类似的报酬，除了受雇于缔约国另一方的以外，应仅在该国征税。如果受雇于缔约国 另一方取得的该项报酬，可以在另一国征税。 ２．虽有第１款的规定，缔约国一方的居民由于受雇于缔约国另一方取得的报酬，在下列 情况下，应仅在首先提及的国家征税： （１）收款人在有关会计年度开始或结束的任何 12 个月中在缔约国另一方停留累计不超 过１８３天，同时； （２）该项报酬是由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付的，并且 （３）该项报酬不由雇主设在另一国的常设机构所负担。（删除固定基地） ３．虽有本条以上规定，由于受雇于从事国际运输的船舶或飞机上，或受雇于从事内河运 输的船只上取得的报酬，可以在企业实际管理机构所在的缔约国征税。 第十六条 董事费 （与 UN 区别） 缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司董事会成员取得的董事费和其他类似款项， 可以在另一国征税。 第十七条 艺术家和运动员（Sportsmen） １．虽有第七条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广 播或电视艺术家，或音乐家，或者作为运动员，在缔约国另一方从事其他个人活动取得的所 得，可以在另一国征税。（删除固定基地） ２．表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非为了表演家或运动员本人而是为 了其他人的，虽有第七和第十五条的规定，其所得可以在表演家或运动员从事活动的缔约国 征税。（删除固定基地） 第十八条 退休金 （与 UN 区别） 从属于第十九条第２款的规定，由于过去的雇佣支付给缔约国一方居民的退休金和其他 类似报酬，应仅在该国征税。 第十九条 政府服务 １．（１）缔约国一方、所属行政区或地方当局支付给向其提供服务的个人退休金以外的 工资、薪金和其他类似报酬，应仅在该国征税。 （２）然而，该项工资、薪金和其他类似报酬应仅在缔约国另一方征税，如果该项服 务是在该国提供， 提供服务的个人是该国的居民，并且该居民： 1、是该国国民；或者 2、不是为了提供该项服务的目的，而成为该国的居民。 ２．（１）缔约国一方，所属行政区或地方当局支付的，或从其建立的基金中对向其提供 服务的个人支付的任何退休金，应仅在该国征税。 （２）然而，如果提供服务的个人是缔约国中一方居民并且是其国民的，该项退休金 应仅在该国征税。 ３．第十五、第十六、第十七和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方、所属行政区 或地方当局进行营业提供服务所取得的工资、薪金和其他类似报酬和退休金。 第二十条 学生 学生或企业学徒（与 UN 区别）是，或在紧接（原翻译不妥）前往缔约国一方访问前
曾是缔约国另一方居民,仅由于接受教育或培训的目的停留在首先提及的国家,其为维持生 活、教育或培训收到的来源于该国以外的款项,该国不应征税。 第二十一条其他所得 1.缔约国一方居民的各项所得,不论在什么地方发生,凡本协定上述各条未作规定的 应仅在该国征税。 2.第六条第2款规定的不动产所得以外的其他所得,如果所得的收款人是缔约国一方 居民,通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业,据以支付所得的权利或财产与该常设机 构有实际联系,不应适用第1款的规定。在这种情况下,应适用第七条的规定。(删除固定基 第四章对财产的征税 第二十二条财产 1.第六条所指不动产为代表的财产,为缔约国一方居民所有并且座落在缔约国另一方, 可以在另一国征税。 2.缔约国一方企业设在缔约国另一方常设机构构成营业财产部分的动产为代表的财产 可以在另一国征税。(删除固定基地) 3.从事国际运输中运用的船舶、飞机和从事内河运输的船只以及附属于经营上述船舶、 飞机和船只的动产为代表的财产,应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税 4.缔约国一方居民的其他所有财产项目,应仅在该国征税 第五章避兔双重征税的方法 第二十三条A免税方法 1.缔约国一方居民所取得的所得或拥有的财产,按照本协定的规定可以在缔约国另 方征税时,首先提及的国家应对该项所得或财产给予免税。但第2款和第3款的规定除外。 2.缔约国一方居民取得的各项所得,按照第十条和第十一条的规定,可以在缔约国另 方征税时,首先提及的国家应允许从对该居民的所得所征税额中扣除,其金额相等于在另 国所缴纳的税款。但该项扣除应不超过对来自另一方的该项所得扣除前计算的税额。 3.按照本协定的任何规定,缔约国一方居民所取得的所得或拥有的财产,在该国免税 时,该国在计算该居民其余所得或财产的税额时,可对免税的所得或财产予以考虑 4.第一款规定不适用于缔约国一方居民取得的所得或拥有的财产,如果缔约国另一方根据 本协定的规定对该所得或财产给予免税,或将第十条或第十一条第二款规定适用于这类所得。 (与UN区别) 第二十三条B抵免方法 1.缔约国一方居民取得的所得或拥有的财产,按照本协定的规定可以在缔约国另一方 征税时,首先提及的国家应允许: (1)从对该居民的所得征税额中扣除,其数额等于在另一国所缴纳的所得税收; (2)从对该居民的财产征税额中扣除,其数额等于在另一国所缴纳的财产税收 但该项扣除,在任何情况下,应不超过视具体情况可以在另一国征税的那部分所得或财 产在扣除前计算的所得税额或财产税额 2.按照本协定的任何规定,缔约国一方居民取得的所得或拥有的财产,在该国免税时 该国在计算该居民其余所得或财产的税额时,可对免税的所得或财产予以考虑。 第六章特别规定 第二十四条无差别待遇 1.缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收和有关条件,不应比缔约国另一方国民 在相同情况下,负担或可能负担的税收或有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定,本 规定也应适用于不是缔约国一方或双方居民的人。(与UN区别 2.缔约国一方居民无国籍的人在缔约国任何一方负担的税收和有关条件,不应比该国国 民在相同情况下,负担或可能负担的税收或有关条件不同或比其更重。(与UN区别) 7
7 曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或培训的目的停留在首先提及的国家，其为维持生 活、教育或培训收到的来源于该国以外的款项，该国不应征税。 第二十一条 其他所得 １．缔约国一方居民的各项所得，不论在什么地方发生，凡本协定上述各条未作规定的， 应仅在该国征税。 ２．第六条第２款规定的不动产所得以外的其他所得，如果所得的收款人是缔约国一方 居民，通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，据以支付所得的权利或财产与该常设机 构有实际联系，不应适用第１款的规定。在这种情况下，应适用第七条的规定。（删除固定基 地） 第四章 对财产的征税 第二十二条 财产 １．第六条所指不动产为代表的财产，为缔约国一方居民所有并且座落在缔约国另一方， 可以在另一国征税。 ２．缔约国一方企业设在缔约国另一方常设机构构成营业财产部分的动产为代表的财产， 可以在另一国征税。（删除固定基地） ３．从事国际运输中运用的船舶、飞机和从事内河运输的船只以及附属于经营上述船舶、 飞机和船只的动产为代表的财产，应仅在该企业实际管理机构所在的缔约国征税。 ４．缔约国一方居民的其他所有财产项目，应仅在该国征税。 第五章 避免双重征税的方法 第二十三条Ａ 免税方法 １．缔约国一方居民所取得的所得或拥有的财产，按照本协定的规定可以在缔约国另一 方征税时，首先提及的国家应对该项所得或财产给予免税。但第２款和第３款的规定除外。 ２．缔约国一方居民取得的各项所得，按照第十条和第十一条的规定，可以在缔约国另 一方征税时，首先提及的国家应允许从对该居民的所得所征税额中扣除，其金额相等于在另 一国所缴纳的税款。但该项扣除应不超过对来自另一方的该项所得扣除前计算的税额。 ３．按照本协定的任何规定，缔约国一方居民所取得的所得或拥有的财产，在该国免税 时，该国在计算该居民其余所得或财产的税额时，可对免税的所得或财产予以考虑。 4. 第一款规定不适用于缔约国一方居民取得的所得或拥有的财产，如果缔约国另一方根据 本协定的规定对该所得或财产给予免税，或将第十条或第十一条第二款规定适用于这类所得。 （与UN区别） 第二十三条Ｂ 抵免方法 １．缔约国一方居民取得的所得或拥有的财产，按照本协定的规定可以在缔约国另一方 征税时，首先提及的国家应允许： （１）从对该居民的所得征税额中扣除，其数额等于在另一国所缴纳的所得税收； （２）从对该居民的财产征税额中扣除，其数额等于在另一国所缴纳的财产税收。 但该项扣除，在任何情况下，应不超过视具体情况可以在另一国征税的那部分所得或财 产在扣除前计算的所得税额或财产税额。 ２．按照本协定的任何规定，缔约国一方居民取得的所得或拥有的财产，在该国免税时， 该国在计算该居民其余所得或财产的税额时，可对免税的所得或财产予以考虑。 第六章 特别规定 第二十四条 无差别待遇 １．缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收和有关条件，不应比缔约国另一方国民 在相同情况下，负担或可能负担的税收或有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本 规定也应适用于不是缔约国一方或双方居民的人。（与 UN 区别） 2．缔约国一方居民无国籍的人在缔约国任何一方负担的税收和有关条件，不应比该国国 民在相同情况下，负担或可能负担的税收或有关条件不同或比其更重。（与 UN 区别）
3.缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担,不应高于进行同样活动的另 国企业。本规定不应被理解为,缔约国一方由于公民地位或家庭负担原因给予本国居民在税 收上任何个人的扣除、优惠和减税,也必须给予缔约国另一方居民。 4.除适用第九条第1款、第十一条第6款或第十二条第4款的规定外,缔约国一方企业 支付给缔约国另一居民的利息、特许权使用费和其他款项,在确定该企业纳税利润时,应与 在相同条件下支付给首先提及国家的居民一样扣除。同样,缔约国一方企业对缔约国另一方 居民的任何债务,在确定该企业应纳税财产时,应与在相同条件下首先提及国家的居民的债 务一样扣除。(与UN区别) 5.缔约国一方企业的资本全部或部分,直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居 民拥有或控制,该企业在首先提及的国家负担的税收和有关条件,不应与首先提及国家的其 他类似企业负担或可能负担的税收和有关条件不同或比其更重。 6.虽有第二条的规定,本条规定应适用于各种税收 第二十五条相互协商程序 1.当一个人认为缔约国一方或双方的措施,导致或将导致对其不符合本协定规定的征 税时,可以不考虑国内法律所规定的补救方法,将案情提交其本人为居民的缔约国主管当局 或者如果其案情属于第二十四条第1款,可以提交其本人为国民的缔约国主管当局。该项案 情必须在不符合本协定规定的征税行动第一次通知起,3年内提出。 2.主管当局如果认为提出的意见合理,又不能单方面满意地解决时,应设法与缔约国 另一主管当局相互协商解决本案,以避免不符合本协定的征税。达成的任何协议应予执行, 而不受该缔约国国内法律的任何时间限制 3.缔约国双方主管当局应相互协商设法解决在解释和实施本协定时发生的困难和疑义。 缔约国双方主管当局也可以为避免本协定未规定的双重征税进行协商。 4.缔约国双方主管当局为达成以上各款所指的协议,可以直接相互联系,包括通过其 自身或其代表组成的联合委员会进行联系 第二十六条情报交换(2004年的修订) 1.缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所预计有关的情报,或缔约国双方 其所属行政区或地方当局关于本协定所涉及的税种的国内征管法律,按此征税与本协定不相 抵触的情报。情报交换不受第一和第二条限制。 2.缔约国一方依照第1款收到的任何情报,应与按该国国内法律取得的情报同样保密 仅应告知第1款或上文规定税收的查定、征收以及有关的执行、起诉或裁决上诉的人员或主 管当局(包括法院和行政管理部分)。上述人员或主管当局仅应为上述目的使用该项情报,但 可在公开法庭程序或法庭判决中透露有关情报 3.第1款和第2款的各项规定,在任何情况下,不应被理解为,缔约国一方有义务: (1)采取与该缔约国或缔约国另一方的法律或行政惯例不相一致的行政措施: (2)提供按照该缔约国或缔约国另一方的法律或正常行政渠道得不到的情报 (3)提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的情报,或泄露后将 违反公共政策(公共秩序)的情报 4.如果缔约国一方依照本条请求提供情报,那么缔约国另一方应该利用其情报收集途径 去收集所要求提供的情报,即使缔约国另一方征税不需要该情报。前一句所包含的责任从属 于第3款的限制,但是这种限制决不能理解为仅因为缔约国一方对该情报不感兴趣就允许其 拒绝提供情报。 5.第3款的规定决不能被理解为仅因为该情报由银行、其他金融机构、代理人或信托人 所持有,或因为该情报与个人的所有权利益有关,而允许缔约国一方拒绝提供情报。 第二十七条税款征收协助(新增) 在某些国家,国内法律、政策或行政因素不允许或认为在此条款下的协助是正当的,或限制这种形式的协 助,如国内有类似的税收体系或税收管理体制或类似的税收。在这种情况下,此条款只在缔约国各方认可的 基于注释第一条解释的协定中存在,在此情况下,双方同意为另一国的征税提供协助
8 3. 缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，不应高于进行同样活动的另一 国企业。本规定不应被理解为，缔约国一方由于公民地位或家庭负担原因给予本国居民在税 收上任何个人的扣除、优惠和减税，也必须给予缔约国另一方居民。 4．除适用第九条第１款、第十一条第６款或第十二条第４款的规定外，缔约国一方企业 支付给缔约国另一居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定该企业纳税利润时，应与 在相同条件下支付给首先提及国家的居民一样扣除。同样，缔约国一方企业对缔约国另一方 居民的任何债务，在确定该企业应纳税财产时，应与在相同条件下首先提及国家的居民的债 务一样扣除。 （与 UN 区别） 5．缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居 民拥有或控制，该企业在首先提及的国家负担的税收和有关条件，不应与首先提及国家的其 他类似企业负担或可能负担的税收和有关条件不同或比其更重。 6．虽有第二条的规定，本条规定应适用于各种税收。 第二十五条 相互协商程序 １．当一个人认为缔约国一方或双方的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征 税时，可以不考虑国内法律所规定的补救方法，将案情提交其本人为居民的缔约国主管当局； 或者如果其案情属于第二十四条第１款，可以提交其本人为国民的缔约国主管当局。该项案 情必须在不符合本协定规定的征税行动第一次通知起，３年内提出。 ２．主管当局如果认为提出的意见合理，又不能单方面满意地解决时，应设法与缔约国 另一主管当局相互协商解决本案，以避免不符合本协定的征税。达成的任何协议应予执行， 而不受该缔约国国内法律的任何时间限制。 ３．缔约国双方主管当局应相互协商设法解决在解释和实施本协定时发生的困难和疑义。 缔约国双方主管当局也可以为避免本协定未规定的双重征税进行协商。 ４．缔约国双方主管当局为达成以上各款所指的协议，可以直接相互联系，包括通过其 自身或其代表组成的联合委员会进行联系。 第二十六条 情报交换（2004 年的修订） １．缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所预计有关的情报，或缔约国双方、 其所属行政区或地方当局关于本协定所涉及的税种的国内征管法律，按此征税与本协定不相 抵触的情报。情报交换不受第一和第二条限制。 ２．缔约国一方依照第 1 款收到的任何情报，应与按该国国内法律取得的情报同样保密。 仅应告知第 1 款或上文规定税收的查定、征收以及有关的执行、起诉或裁决上诉的人员或主 管当局（包括法院和行政管理部分）。上述人员或主管当局仅应为上述目的使用该项情报，但 可在公开法庭程序或法庭判决中透露有关情报。 3．第１款和第 2 款的各项规定，在任何情况下，不应被理解为，缔约国一方有义务： （1）采取与该缔约国或缔约国另一方的法律或行政惯例不相一致的行政措施； （2）提供按照该缔约国或缔约国另一方的法律或正常行政渠道得不到的情报； （3）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的情报，或泄露后将 违反公共政策（公共秩序）的情报。 4．如果缔约国一方依照本条请求提供情报，那么缔约国另一方应该利用其情报收集途径 去收集所要求提供的情报，即使缔约国另一方征税不需要该情报。前一句所包含的责任从属 于第 3 款的限制，但是这种限制决不能理解为仅因为缔约国一方对该情报不感兴趣就允许其 拒绝提供情报。 5．第 3 款的规定决不能被理解为仅因为该情报由银行、其他金融机构、代理人或信托人 所持有，或因为该情报与个人的所有权利益有关，而允许缔约国一方拒绝提供情报。 第二十七条 税款征收协助1（新增） 1 在某些国家，国内法律、政策或行政因素不允许或认为在此条款下的协助是正当的，或限制这种形式的协 助，如国内有类似的税收体系或税收管理体制或类似的税收。在这种情况下，此条款只在缔约国各方认可的 基于注释第一条解释的协定中存在，在此情况下，双方同意为另一国的征税提供协助
1.缔约国双方应对彼此征收税款提供协助。协助不受第一和第二条限制。缔约国双方主 管当局可通过相互协商决定本条的实施方式 2.本条所用的“收入权益”一语是指缔约国、其所属行政区或地方当局应征收的各种税 收,以及与该款项有关的利息、行政罚款、征收或保全费用的总和,征税以不违反本协定或 缔约国参加的其他协定为限。 3.当缔约国一方的收入权益根据该国法律可以执行,且拖欠人当时根据该国法律不能阻 止税款的征收时,经该国主管当局的请求,缔约国另一方主管当局应接受这一征收请求。缔 约国另一方应根据适用于其国内税收的征管的法律规定征收上述款项,就如同该款项是该另 缔约国本国的税款一样。 4.当缔约国一方的收入权益根据该国法律,该国可以采取保全措施以确保其征收时,经 该国主管当局的请求,缔约国另一方主管当局应就这一税款采取保全措施。缔约国另一方应 根据其国内法对这一税款采取保全措施,就像对应保全的本国税收一样,即便在采取此类措 施时,收入权益在首先提及的缔约国是不能执行的,或者拖欠人有权阻止其征收。 5.虽有第三和第四款的规定,缔约国接受的第三款的税款征收请求或第四款的保全请求 在该国不应因其性质而受该国关于税款的时间限制,或取得优先地位。除此之外,缔约国接 受的第三款的税款征收请求或第四款的保全请求在该国也应不享有根据缔约国另一方的法律 所享有的优先地位。 6有关缔约国一方的收入权益的存在、效力或数额的诉讼,不应由缔约国另一方的法院 或行政管理部门受理。 7.在缔约国一方根据第三或第四款提出请求后,而在缔约国另一方将相关税款征收并汇 寄至首先提及的缔约国之前的任何时间,相关税款不再是出现第三、四款请求的状况,而是 (1)首先提及的缔约国的税款根据该国法律可以执行,并且拖欠人当时根据该国法律不能 阻止税款的征收,或者 (2)首先提及的缔约国根据该国法律可对税款采取保全措施以确保其征收 首先提及的缔约国的主管当局应尽快通知缔约国另一方主管当局上述情况,并经该另 缔约国选择,由首先提及的缔约国中止或撤回其请求。 8.本条的规定,在任何情况下,不应被理解为,缔约国一方有义务: (1)采取与该缔约国或缔约国另一方的法律或行政惯例不相一致的行政措施 (2)采取将违反公共政策(公共秩序)的措施: (3)提供协助,如果缔约国另一方并未视情况而定采取其法律或行政惯例规定的全部合理 的征收或保全措施 (4)在该国承受的行政负担明显超出缔约国另一方所获得的利益的情况下,提供协助。 第二十八条外交使团成员和领馆领事 本协定应不影响按照国际法一般原则或按照特别协定规定的外交使团成员和领馆领事的 财政特权。 第二十九条区域的扩大1(与UN区别) 1.本协定通过其全部或任何必要的修改,可以扩大到〔实施本协定中具体未包括的甲 国或乙国领土的任何部分,或)甲国或乙国负责其国际关系的任何国家和地区,而该国家或 地区所征收的税收又与本协定适用的税收性质相同。这种扩大,应从缔约国双方通过外交途 径的换文或按照其宪法程序以其他方式指定的和同意的日期生效,并从属于以上的修改和条 件,包括终止的条件 2.除缔约国双方另有协议外,缔约国一方按照第三十条终止本协定时,本协定〔对甲 国或乙国的领土的任何部分,或〕对任何按本条规定加以扩大的国家或地区也同时终止。 第七章最后规定 注:括号中的文字,适用于按照特别规定,一个缔约国的一部分地区不适用本协定的情况
9 1．缔约国双方应对彼此征收税款提供协助。协助不受第一和第二条限制。缔约国双方主 管当局可通过相互协商决定本条的实施方式。 2.本条所用的“收入权益”一语是指缔约国、其所属行政区或地方当局应征收的各种税 收，以及与该款项有关的利息、行政罚款、征收或保全费用的总和，征税以不违反本协定或 缔约国参加的其他协定为限。 3. 当缔约国一方的收入权益根据该国法律可以执行，且拖欠人当时根据该国法律不能阻 止税款的征收时，经该国主管当局的请求，缔约国另一方主管当局应接受这一征收请求。缔 约国另一方应根据适用于其国内税收的征管的法律规定征收上述款项，就如同该款项是该另 一缔约国本国的税款一样。 4. 当缔约国一方的收入权益根据该国法律，该国可以采取保全措施以确保其征收时，经 该国主管当局的请求，缔约国另一方主管当局应就这一税款采取保全措施。缔约国另一方应 根据其国内法对这一税款采取保全措施，就像对应保全的本国税收一样，即便在采取此类措 施时，收入权益在首先提及的缔约国是不能执行的，或者拖欠人有权阻止其征收。 5. 虽有第三和第四款的规定，缔约国接受的第三款的税款征收请求或第四款的保全请求 在该国不应因其性质而受该国关于税款的时间限制，或取得优先地位。除此之外，缔约国接 受的第三款的税款征收请求或第四款的保全请求在该国也应不享有根据缔约国另一方的法律 所享有的优先地位。 6.有关缔约国一方的收入权益的存在、效力或数额的诉讼，不应由缔约国另一方的法院 或行政管理部门受理。 7. 在缔约国一方根据第三或第四款提出请求后，而在缔约国另一方将相关税款征收并汇 寄至首先提及的缔约国之前的任何时间，相关税款不再是出现第三、四款请求的状况，而是 (1)首先提及的缔约国的税款根据该国法律可以执行，并且拖欠人当时根据该国法律不能 阻止税款的征收，或者 (2)首先提及的缔约国根据该国法律可对税款采取保全措施以确保其征收。 首先提及的缔约国的主管当局应尽快通知缔约国另一方主管当局上述情况，并经该另一 缔约国选择，由首先提及的缔约国中止或撤回其请求。 8. 本条的规定，在任何情况下，不应被理解为，缔约国一方有义务：: (1)采取与该缔约国或缔约国另一方的法律或行政惯例不相一致的行政措施； (2)采取将违反公共政策（公共秩序）的措施； (3)提供协助，如果缔约国另一方并未视情况而定采取其法律或行政惯例规定的全部合理 的征收或保全措施； (4)在该国承受的行政负担明显超出缔约国另一方所获得的利益的情况下，提供协助。 第二十八条 外交使团成员和领馆领事 本协定应不影响按照国际法一般原则或按照特别协定规定的外交使团成员和领馆领事的 财政特权。 第二十九条 区域的扩大1 （与 UN 区别） １．本协定通过其全部或任何必要的修改，可以扩大到〔实施本协定中具体未包括的甲 国或乙国领土的任何部分，或〕甲国或乙国负责其国际关系的任何国家和地区，而该国家或 地区所征收的税收又与本协定适用的税收性质相同。这种扩大，应从缔约国双方通过外交途 径的换文或按照其宪法程序以其他方式指定的和同意的日期生效，并从属于以上的修改和条 件，包括终止的条件。 ２．除缔约国双方另有协议外，缔约国一方按照第三十条终止本协定时，本协定〔对甲 国或乙国的领土的任何部分，或〕对任何按本条规定加以扩大的国家或地区也同时终止。 第七章 最后规定 1注：括号中的文字，适用于按照特别规定，一个缔约国的一部分地区不适用本协定的情况
第三十条生效 1.本协定应经过批准,批准文件应尽快在……互换。 2.本协定应在互换批准文件后生效,其规定生效日期是 (1)在甲国: (2)在乙国: 第三十一条终止 本协定在缔约国一方终止以前应继续有效。缔约国任何一方,可以在…年以后任何历 年年底前至少6个月通过外交途径发出终止通知终止本协定。在这种情况下,本协定将自下 列日期起停止有效 1)在甲国: (2)在乙国 结束语1 1结束语应按照缔约国双方的宪法程序加以草拟
10 第三十条 生效 １．本协定应经过批准，批准文件应尽快在……互换。 ２．本协定应在互换批准文件后生效，其规定生效日期是： （１）在甲国： （２）在乙国： 第三十一条 终止 本协定在缔约国一方终止以前应继续有效。缔约国任何一方，可以在……年以后任何历 年年底前至少６个月通过外交途径发出终止通知终止本协定。在这种情况下，本协定将自下 列日期起停止有效： （１）在甲国： （２）在乙国： 结束语1 1 结束语应按照缔约国双方的宪法程序加以草拟