唐山开放大学 cdJEw Lk+5 o2Nj-tRn 开放教育会计专科专业 Cd 纳税基础与实务 王月华教授 2021.10
王月华 教授 开放教育会计专科专业 2021.10 纳税基础与实务 唐山开放大学
唐山开放大学 税收基础 增值税纳税实务 目录 03 消费税纳税实务 04 关税纳税实务 05 企业所得税纳税实务 06 个人所得税纳税实务 资源税类纳税实务 08 财产税类纳税实务 09 行为税类纳税实务
01 目录 02 03 04 税收基础 增值税纳税实务 消费税纳税实务 关税纳税实务 06 05 企业所得税纳税实务 个人所得税纳税实务 07 资源税类纳税实务 08 财产税类纳税实务 09 行为税类纳税实务 唐山开放大学
唐山开放大学 特 04 第四章关税纳税实务
04 第四章 关税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
一、章节内容结构 唐山开放大学 第一节关税的基本规定 第二节关税的计算 第三节关税的申报与缴纳 二、学习目标 1.掌握关税的基本规定、计税依据的确定、税额 计算、税收优惠和申报缴纳的相关规定。 2.了解关税的申报与缴纳方法，其中关税的计算 是本章学习的核心内容。 三、学习重点、难点 1,关税的概念、特征、纳税人、计税依据和税率 2、关税的完税价格和应纳税额的计算 四、教学方法 五、本章小结 1.案例教学 2.讲练结合 六、练习题及参考答案 3、启发式教学
一、章节内容结构 第一节 关税的基本规定 第二节 关税的计算 第三节 关税的申报与缴纳 1. 案例教学 2. 讲练结合 3、启发式教学 三、学习重点、难点 二、学习目标 1.掌握关税的基本规定、计税依据的确定、税额 计算、税收优惠和申报缴纳的相关规定。 2.了解关税的申报与缴纳方法，其中关税的计算 是本章学习的核心内容。 四、教学方法 1.关税的概念、特征、纳税人、计税依据和税率 2、关税的完税价格 和应纳税额的计算 五、本章小结 六、练习题及参考答案 唐山开放大学
唐山开放大学 【案例导入】 【例4-3】某企业从香港进口原产地为韩国的设备3台，该设备的总成交价格为CFR上 海港180000港元，保险费率为3%，设备进口关税税率为10%，当日港元外汇牌价为 0.83,计算该企业应纳进口关税。 ·解答： 该货物关税完税价格=180000×0.83×（1+3%)=149848.20（元) 应纳关税税额=149848.20×10%=14984.82（元)
【案例导入】 • 【例 4-3】某企业从香港进口原产地为韩国的设备 3 台，该设备的总成交价格为 CFR上 海港180000 港元，保险费率为3‰，设备进口关税税率为10%，当日港元外汇牌价为 0.83，计算该企业应纳进口关税。 • 该货物关税完税价格＝180000×0.83×（1＋3‰）＝149848.20（元） • 应纳关税税额＝149848.20×10%＝14984.82（元） 唐山开放大学
唐山开放大学 第四章关税纳税实务 第一节关税的基本规定 一、关税的概念与特点 (一)概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是《中华人民共和国海关法》 (以下简称《海关法》)全面实施的领域。2004年1月1日《中华人民共和国进出口关税条例》实施。 (二)关税的特点 1征收的对像是进出境的货物和物品：关税是对进出境的货品征税，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税。 2.关税是单一环节的价外税 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。但海关代为征收增值税、消费税时，其 计税依据包括关税在内。 3.有较强的涉外性 关税税则的制定、税率的高低，会直接影响国际贸易的开展。关税政策、关税措施也往往和经济、外交政策紧密相关，具有涉外性 二、关税的分类 按照不同的标准，关税有多种分类方法。 (一)按征收对象分类：按征税对象分类，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。 1.进口关税：是海关对进口货物和物品所征收的关税。 2.出口关税：是海关对出口货物和物品所征收的关税。 3.过境关税是对外国经过本国国境运往另一国的货物所征收的关税
第一第一节 关税的基本规定 一、关税的概念与特点 （一）概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是《中华人民共和国海关法》 （以下简称《海关法》）全面实施的领域。2004 年 1 月 1 日《中华人民共和国进出口关税条例》实施。 （二）关税的特点 1.征收的对象是进出境的货物和物品：关税是对进出境的货品征税，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税。 2.关税是单一环节的价外税 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。但海关代为征收增值税、消费税时，其 计税依据包括关税在内。 3.有较强的涉外性 关税税则的制定、税率的高低，会直接影响国际贸易的开展。关税政策、关税措施也往往和经济、外交政策紧密相关，具有涉外性 二、关税的分类 按照不同的标准，关税有多种分类方法。 （一）按征收对象分类：按征税对象分类，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。 1. 进口关税：是海关对进口货物和物品所征收的关税。 2. 出口关税：是海关对出口货物和物品所征收的关税。 3. 过境关税是对外国经过本国国境运往另一国的货物所征收的关税 . 第四章 关税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第四章关税纳税实务 第一节 关税的基本规定 二、关税的分类 (二)按征税标准分类按征税标准分类，关税可分为从价税、从量税、复合税、选择税和滑动税。 1从价税是一种最常用的关税计税标准。目前，我国海关计征关税标准主要是从价税。 2从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。我国目前对原油、啤酒和胶卷等 进口商品征收从量税。 3复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。 4对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时由海关选择其中一种计征的称为选择税。就是进口货物的价格越高，其进口关税 税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。我国目前对棉花实行滑动税。 三)按征税性质分类按征税性质分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税。它们主要适用于进口 关税 1普通关税又称一般关税：是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。 2.优惠关税一般是互惠关税，即优惠协定的双方互相给对方优惠关税特遇，但也有单向优惠关税，即只对优惠国给予优惠待通，而没有反向优 惠。优惠关税一般有特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待通三种 3特别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复 关税、反倾销关税等。 (四)按保护形式和程度分类按保护形式和程度分类：关税可分为关税壁垒和非关税壁垒 1关税壁垒是指一国政府以提高关税的办法限制外国商品进口的措施。关税壁垒的目的是抵制外国商品进入本国市场，最大限度地削弱外国商 品在本国市场上的竞争能力，保护本国商品的竞争优势，垄断国内市场。高额关税就像高墙一样阻止或限制外国商品输入，因此称之为关税壁垒。 2.非关税壁垒是指除关税以外的一切限制进口的措施， 有直接非关税壁垒和间接非关税壁垒之分
第一第一节 关税的基本规定 二、关税的分类 （二）按征税标准分类按征税标准分类，关税可分为从价税、从量税、复合税、选择税和滑动税。 1.从价税是一种最常用的关税计税标准。目前，我国海关计征关税标准主要是从价税。 2.从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。我国目前对原油、啤酒和胶卷等 进口商品征收从量税。 3.复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。 4.对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时由海关选择其中一种计征的称为选择税。就是进口货物的价格越高，其进口关税 税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。我国目前对棉花实行滑动税。 （三）按征税性质分类按征税性质分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税。它们主要适用于进口 关税。 1.普通关税又称一般关税：是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。 2. 优惠关税一般是互惠关税，即优惠协定的双方互相给对方优惠关税待遇，但也有单向优惠关税，即只对优惠国给予优惠待遇，而没有反向优 惠。优惠关税一般有特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待遇三种 3.特别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复 关税、反倾销关税等。 （四）按保护形式和程度分类按保护形式和程度分类：关税可分为关税壁垒和非关税壁垒。 1.关税壁垒是指一国政府以提高关税的办法限制外国商品进口的措施。关税壁垒的目的是抵制外国商品进入本国市场，最大限度地削弱外国商 品在本国市场上的竞争能力，保护本国商品的竞争优势，垄断国内市场。高额关税就像高墙一样阻止或限制 外国商品输入，因此称之为关税壁垒。 2.非关税壁垒是指除关税以外的一切限制进口的措施，有直接非关税壁垒和间接非关税壁垒之分。 . 第四章 关税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第四章 关税纳税实务 ·三、关税的纳税人、课税对橡和征税范围 ·（一)关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 ·（二)关税的课税对象 关税的征税对是准许进出境的货物和物品 四、税率 关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。关税税率分为进口关税税率、出口关税税率和特别关税。 (一)进口关税的税率 进口关税税率设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率，进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 (二)出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 (三)特别关税：特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税 五、税收优惠 (一)法定减免税：法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。 (二)特定减免税 特定减免税也称政策性减免税，是在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况制定发布的。主要包括科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资 加工贸易产品、边境贸易进口物资等的减免关税规定。 （三)临时减免税 临时减免税是指在法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批口货物的特殊情况，给予特
•三、关税的纳税人、课税对象和征税范围 •（一）关税的纳税人 • 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 • （二）关税的课税对象 • 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 • 四、税率 • 关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。关税税率分为进口关税税率、出口关税税率和特别关税。 • （一）进口关税的税率 • 进口关税税率设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率，进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 • （二）出口关税税率 • 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 • （三）特别关税 ：特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税 • 五、税收优惠 • （一）法定减免税 ：法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。 • （二）特定减免税 • 特定减免税也称政策性减免税，是在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况制定发布的。主要包括科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资 、加工贸易产品、边境贸易进口物资等的减免关税规定。 • （三）临时减免税 • 临时减免税是指在法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特 别照顾，一案一批，专文下达的减免税，一般不能比照执行。 第四章 关税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第四章 关税纳税实务 第二节关税的计算 一、关税税完税价格的确定 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定 一)一般进口货物的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费 1.下列费用或者价值应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费：②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ⑧由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及 类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用： 回与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 2不计入完税价格的调整项目。进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： ①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； ②进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； ③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税： ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用：⑧同时符合下列条件的利费用
第一第二节 关税的计算 一、关税税完税价格的确定 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审査确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 1. 下列费用或者价值应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我囯境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及 类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： ①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； ②进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； ③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用； . ⑥同时符合下列条件的利息费用 第四章 关税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学
唐山开放大学 第四章关税纳税实务 第二节 关税的计算 导学 一、关税税完税价格的确定 (二)进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 1.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应 当按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费，其计算公式如下： 保险费=（货 价+运费)×3%0 （三)出口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格： 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载 前的运输及其相关费用、保险费。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 2.下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： (1)出口关税。（2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费
第一第二节 关税的计算 一、关税税完税价格的确定 （二）进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 1.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应 当按照“货价加运费”两者总额的 3‰计算保险费，其计算公式如下： 保险费＝（货 价＋运费）×3‰ （三）出口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格： 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载 前的运输及其相关费用、保险费。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 2.下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： （1）出口关税。 （2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费 . 第四章 关税纳税实务 导学 入门 唐山开放大学