第三节个人所得税的会计核算
第三节 个人所得税的会计核算
本节主要内容： 一，个体工商户的生产经营所得 扣缴义务人代扣代缴个人所得税 单位或他人为纳税人代付税款
本节主要内容： 一．个体工商户的生产经营所得 二．扣缴义务人代扣代缴个人所得税 三．单位或他人为纳税人代付税款
一，个体工商户的生产经营所得 ·自行申报缴纳个税的纳税人，除实行查账核实征收 的个体工商户外，一般不需进行会计核算。 ·实行查账核实征收的个体工商户，其应缴纳的个人 所得税，应通过“留存收益”和“应交税费一应 交个人所得税”等账户进行核算
一 .个体工商户的生产经营所得 • 自行申报缴纳个税的纳税人，除实行查账核实征收 的个体工商户外，一般不需进行会计核算。 • 实行查账核实征收的个体工商户，其应缴纳的个人 所得税，应通过“留存收益”和“应交税费——应 交个人所得税”等账户进行核算
·会计处理： 一在计算应纳个人所得税时， 借：留存收益 贷：应交税费一应交个人所得税 实际上缴税款时， 借：应交税金—应交个人所得税 贷：银行存款 例题：P278例8-19 返回
• 会计处理： – 在计算应纳个人所得税时， 借：留存收益 贷：应交税费——应交个人所得税 – 实际上缴税款时， 借：应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款 例题：P278例8-19 返回
二.扣缴义务人代扣代缴个人所得税 ·通过“应交税费一代扣代缴个人所得税”核算！ ·同时在“应付职工薪酬”、“应付债券”、“应付股利”、 “应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”、“财务费 用”等科目核算。 ·取得代扣代缴手续费时，应记入“营业外收入”科目；缴纳 应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款时，应记 入“营业外支出”科目。 例题：P279-280 返国
二.扣缴义务人代扣代缴个人所得税 • 通过“应交税费—代扣代缴个人所得税” 核算。 • 同时在“应付职工薪酬” 、 “应付债券” 、 “应付股利” 、 “应付账款” 、 “其他应付款” 、 “预提费用” 、 “财务费 用”等科目核算。 • 取得代扣代缴手续费时，应记入“营业外收入”科目；缴纳 应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款时，应记 入“营业外支出”科目。 例题：P279-280 返回
三，单位或他人为纳税人代付税款 ·单位或他人支付给纳税人的净收入由何项目 负担，则代付的税款也应由该项目负担。 例题：P281例8-23、8-24
三.单位或他人为纳税人代付税款 • 单位或他人支付给纳税人的净收入由何项目 负担，则代付的税款也应由该项目负担。 例题：P281例8-23、8-24 返回