第三章 消费税会计
第三章 消费税会计
■本章学习要点： >第一节消费税法规概述 >第二节消费税的计算 >第三节消费税的会计核算
◼ 本章学习要点： ➢第一节 消费税法规概述 ➢第二节 消费税的计算 ➢第三节 消费税的会计核算
第一节消费税法规概述 消费税的概念与特点 二、消费税的纳税人 三、消费税的征收范围 四、消费税税率 五、消费税的纳税环节 六、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
第一节 消费税法规概述 一、消费税的概念与特点 二、消费税的纳税人 三、消费税的征收范围 四、消费税税率 五、消费税的纳税环节 六、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
消费税的概念与特点 1.概念： >对应税消费品的销售额或销售量征收的一种税 >是增值税的配套税种 >征收目的：矫正不良消费习惯，限制过度消费
一、消费税的概念与特点 1. 概念： ➢ 对应税消费品的销售额或销售量征收的一种税 ➢ 是增值税的配套税种 ➢ 征收目的：矫正不良消费习惯，限制过度消费
特点 征收对象具有选择性 征收环节具有单一性 征收方法具有灵活性（从价定率、从量定额、 复合计税) >税率、税额具有差别性（一物一税) >价内税 返回
2. 特点 ➢ 征收对象具有选择性 ➢ 征收环节具有单一性 ➢ 征收方法具有灵活性（从价定率、从量定额、 复合计税） ➢ 税率、税额具有差别性（一物一税） ➢ 价内税 返回
二、消费税的纳税人 在境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人。具体包括： 1.生产并销售应税消费品的单位和个人； 2.自产自用应税消费品的单位和个人； 3.进口应税消费品的单位和个人； 4. 委托加工应税消费品的单位和个人。 返回
二、消费税的纳税人 ❖ 在境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人。具体包括： 1. 生产并销售应税消费品的单位和个人； 2. 自产自用应税消费品的单位和个人； 3. 进口应税消费品的单位和个人； 4. 委托加工应税消费品的单位和个人。 返回
三、消费税的征收范围 。五种类型（14个税目) ①过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成 危害的特殊消费品 ②奢侈品、非生活必需品 ③高能耗及高档消费品 ④不可再生或替代的石油类消费品 ⑤具有一定财政意义的消费品 返回
三、消费税的征收范围 ❖ 五种类型（14个税目） ① 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成 危害的特殊消费品 ② 奢侈品、非生活必需品 ③ 高能耗及高档消费品 ④ 不可再生或替代的石油类消费品 ⑤ 具有一定财政意义的消费品 返回
四、消费税税率 ·比例税率（从价定率） 。定额税率（从量定额） ÷复合计税（从价定率与从量定额相结合) 详见P107页 返回
四、消费税税率 ❖ 比例税率（从价定率） ❖ 定额税率（从量定额） ❖ 复合计税（从价定率与从量定额相结合） 详见P107页 返回
五、消费税的纳税环节 生产环节： ①生产销售：生产者于销售时纳税 ②自产自用：用于本企业连续生产应税消费品的不征税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ③委托加工：受托方在向委托方交货时代收代缴 进口环节：报关进口时纳税 零售环节： 金银首饰、钻石及钻石饰品（税率5%) 返回
五、消费税的纳税环节 ❖ 生产环节： ① 生产销售：生产者于销售时纳税 ② 自产自用：用于本企业连续生产应税消费品的不征税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ③ 委托加工：受托方在向委托方交货时代收代缴 ❖ 进口环节：报关进口时纳税 ❖ 零售环节： 金银首饰、钻石及钻石饰品 （税率5%） 返回
六、纳税义务发生时间、纳税期限、 纳税地点 。纳税义务发生时间 1.生产销售应税消费品： ①赊销和分期收款：销售合同规定的收款日期的当天。 ②预收货款：发出应税消费品的当天。 ③托收承付和委托收款：发出应税消费品并办妥托收 手续的当天。 ④其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售的凭 据的当天
六、纳税义务发生时间、纳税期限、 纳税地点 ❖ 纳税义务发生时间 1. 生产销售应税消费品： ① 赊销和分期收款：销售合同规定的收款日期的当天。 ② 预收货款：发出应税消费品的当天。 ③ 托收承付和委托收款：发出应税消费品并办妥托收 手续的当天。 ④ 其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售的凭 据的当天