第二章增值税会计 ■本章学习要点： >增值税法规概述 >增值税的计算与申报 >增值税的会计核算
第二章 增值税会计 ◼本章学习要点： ➢增值税法规概述 ➢增值税的计算与申报 ➢增值税的会计核算
第一节增值税法规概述 一、增值税的概念与特点 二、增值税的征收范围 三、增值税的纳税人 四、增值税税率和征收率 五、增值税的优惠政策 六、增值税专用发票的开具苑围
第一节 增值税法规概述 一、增值税的概念与特点 二、增值税的征收范围 三、增值税的纳税人 四、增值税税率和征收率 五、增值税的优惠政策 六、增值税专用发票的开具范围
增值税的概念与特点 1。概念： >以增值额为课税对象（增值额是如何产生的？） > 分为三种类型 ①生产型 ②收入型 ③消费型 【例】应税商品销售收入100000元，消耗原材料 30000元，购入设备50000元，折引旧5000元
一、增值税的概念与特点 1. 概念： ➢ 以增值额为课税对象（增值额是如何产生的？） ➢ 分为三种类型 ① 生产型 ② 收入型 ③ 消费型 【例】应税商品销售收入100000元，消耗原材料 30000元，购入设备50000元，折旧5000元
2.特点 消费型增值税 > 价外税 以票扣税 > 不同经营规模的纳税人不同的计税方法 返回
2. 特点 ➢ 消费型增值税 ➢ 价外税 ➢ 以票扣税 ➢ 不同经营规模的纳税人不同的计税方法 返回
二、增值税的征收范围 征收范围一般规定 1。销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物
二、增值税的征收范围 ◼ 征收范围一般规定 1. 销售货物 2. 提供加工、修理修配劳务 3. 进口货物
■属于征收范围的特殊项目 1,货物期货（包括商品期货和贵金属期货 2,银行销售金银 3,典当业：销售死当物品 寄售业：代销寄售物品 4,集邮商品的生产、调拔 邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮 商品
◼ 属于征收范围的特殊项目 1. 货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2. 银行销售金银 3. 典当业：销售死当物品 寄售业：代销寄售物品 4. 集邮商品的生产、调拨 邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮 商品
■属于征收范围的特殊行为 1,视同销售行为 ①委托代销货物： ②受托代销货物： ③)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、 集体福利或个人消费： ④将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投 资者、作为投资提供给其他单位或个体经营者、 无偿赠送他人
◼ 属于征收范围的特殊行为 1. 视同销售行为 ① 委托代销货物； ② 受托代销货物； ③ 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、 集体福利或个人消费 ； ④ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投 资者、作为投资提供给其他单位或个体经营者、 无偿赠送他人
2,混合销售 >一项销售行为如果既涉及应税货物又涉及非应税劳 务，为混合销售行为 > 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及 个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征 收增值税：对于其他单位的混合销售行为，视为销 售非应税劳务，不征收增值税
2. 混合销售 ➢ 一项销售行为如果既涉及应税货物又涉及非应税劳 务，为混合销售行为。 ➢ 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及 个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征 收增值税；对于其他单位的混合销售行为，视为销 售非应税劳务，不征收增值税
3，兼营非应税劳务 增值税纳税人的经营范围既包括销售货物和提供 应税劳务的业务，又包括提供非应税劳务的业务 >纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应 税劳务和非应税劳务的销售额，分别计算增值税 和营业税。不分别核算或者不能准确核算的，一 并征收增值税。 返回
3. 兼营非应税劳务 ➢ 增值税纳税人的经营范围既包括销售货物和提供 应税劳务的业务，又包括提供非应税劳务的业务。 ➢ 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应 税劳务和非应税劳务的销售额，分别计算增值税 和营业税。不分别核算或者不能准确核算的，一 并征收增值税。 返回
三、增值税的纳税人 ■苑围 销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。 分类 >一般纳税人 >小规模纳税人
三、增值税的纳税人 ◼范围 销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。 ◼分类 ➢ 一般纳税人 ➢小规模纳税人