第二节营业税的计算与申报 一、应纳税额的计算 二、计税依据（计税营业额）的确定 三、营业税纳税义务发生时间、纳税期限和纳 税地点
第二节 营业税的计算与申报 一、应纳税额的计算 二、计税依据（计税营业额）的确定 三、营业税纳税义务发生时间、纳税期限和纳 税地点
一、应纳税额的计算 营业税应纳税额=计税营业额X营业税税率 计税营业额=全部价款+价外费用 ·若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有 权按下列顺序核定其计税价格： 1.当月同类应税劳务或不动产的平均价格； 2,最近时期同类应税劳务或不动产的平均价格； 3.组成计税价格
一、应纳税额的计算 • 营业税应纳税额＝计税营业额×营业税税率 计税营业额=全部价款+价外费用 • 若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有 权按下列顺序核定其计税价格： 1. 当月同类应税劳务或不动产的平均价格； 2. 最近时期同类应税劳务或不动产的平均价格； 3. 组成计税价格
·实际工作中，营业税有三种计税方式： 1按营业收入全额计算： 应纳税额=营业收入×税率 2,按营业收入差额计算： 应纳税额=（营业收入一允许扣除金额）X税率 3.按组成计税价格计算： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=营业成本×(1十成本利润率)÷（1-营 业税税率) 返回
• 实际工作中，营业税有三种计税方式： 1.按营业收入全额计算： 应纳税额＝营业收入×税率 2.按营业收入差额计算： 应纳税额＝（营业收入－允许扣除金额）×税率 3.按组成计税价格计算： 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1-营 业税税率） 返回
二、计税依据（计税营业额）的确定 1。交通运输业 2,建筑业 3。金融保险业 4。邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 8.转让无形资产 9.销售不动产 返回
二、计税依据（计税营业额）的确定 1. 交通运输业 2. 建筑业 3. 金融保险业 4. 邮电通信业 5. 文化体育业 6. 娱乐业 7. 服务业 8. 转让无形资产 9. 销售不动产 返回
1.交通运输业 >一般规定：计税营业额（原则上）为运输行为的 收入总额。 >特殊规定： 转运业务 差额计税 联运业务 计税营业额=全程运费-付给其他运输企业的运费 例题：P157（例5-1)
1. 交通运输业 ➢ 一般规定：计税营业额（原则上）为运输行为的 收入总额。 ➢ 特殊规定： 转运业务 联运业务 计税营业额=全程运费-付给其他运输企业的运费 例题：P157（例5-1） 差额计税
例题 ·某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取 保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20 万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联 运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 应纳营业税=(500000+200000)×3%+（180000 一100000)×3%=23400（元) 返回
• 某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取 保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20 万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联 运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 应纳营业税=（500000+200000）×3%+（180000 －100000）×3%=23400（元） 例题 返回
2.建筑业 >计税营业额：包括工程价款及各种价外费用 >无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原 材料及其他物资和动力的价款。 >总承包人将工程分包或者转包给他人： 计税营业额=全部工程款一分包（转包）工程款 自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的： ①自建行为：按建筑业税目计算营业税 ②销售行为：按销售不动产征收营业税。 例题：P158(例5-2) 返回
2. 建筑业 ➢ 计税营业额：包括工程价款及各种价外费用 ➢ 无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原 材料及其他物资和动力的价款。 ➢ 总承包人将工程分包或者转包给他人： 计税营业额=全部工程款－分包（转包）工程款 ➢ 自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的： ① 自建行为：按建筑业税目计算营业税 ② 销售行为：按销售不动产征收营业税。 例题：P158（例5-2） 返回
3.金融保险业 ■金融业 ①自贷业务：计税营业额=利息收入全额 ②转贷业务：计税营业额=贷款利息收入一借款利息支出 ③典当业的抵押贷款业务： 计税营业额=利息收入十其他费用 ④金融商品转让（包括外汇、股票、债券等的转让）： 计税营业额=卖出价一买入价 ⑤融资租赁业务： 计税营业额=全部价款和价外费用一出租货物实际成本 例题：P159(例5-3)
3. 金融保险业 ◼ 金融业 ① 自贷业务：计税营业额=利息收入全额 ② 转贷业务：计税营业额=贷款利息收入－借款利息支出 ③ 典当业的抵押贷款业务： 计税营业额=利息收入＋其他费用 ④ 金融商品转让（包括外汇、股票、债券等的转让）： 计税营业额=卖出价－买入价 ⑤ 融资租赁业务： 计税营业额=全部价款和价外费用－出租货物实际成本 例题：P159（例5-3）
例题1 ·某银行2007年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取 得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金 4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利 息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该 银行第一季度应纳的营业税。 自贷业务应纳营业税=70×5%=3.5（万元) 转贷业务应纳营业税=(210一3000×6%)×5%=1.5（万元) 手续费应纳营业税=12×5%0.6（万元） 第一季度应纳营业税=3.5十1.5十0.6=5.6（万元)
• 某银行2007年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取 得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金 4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利 息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该 银行第一季度应纳的营业税。 自贷业务应纳营业税=70×5%=3.5（万元） 转贷业务应纳营业税=（210－3000×6%）×5%=1.5（万元） 手续费应纳营业税=12×5%=0.6（万元） 第一季度应纳营业税=3.5＋ 1.5 ＋ 0.6 =5.6（万元） 例题1
例题2 ·某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位， 2008年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格 为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6 万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3 万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设 备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为 此项业务应交的营业税。 关税=100×20%=20（万元） 增值税=(100+20)×17%=20.4（万元） 进口设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4（万元） 应纳营业税=(200一149.4)×5%=2.53（万元）
• 某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位， 2008年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格 为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6 万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3 万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设 备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为 此项业务应交的营业税。 关税=100×20%=20（万元） 增值税=（100+20）×17%=20.4（万元） 进口设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4(万元) 应纳营业税=（200—149.4）×5%=2.53（万元） 例题2