第三节出口货物退免税的会计核算 本节主 要内容 1、出口货物退免增值税的核算 (1)生产企业出口货物免抵退的核算 (2)外贸企业出口货物退免增值税的核算 2、出口货物退免消费税的核算 (1)直接免税 (2)先征后退
第三节 出口货物退免税的会计核算 本节主 要内容 1、出口货物退免增值税的核算 （1）生产企业出口货物免抵退的核算 （2）外贸企业出口货物退免增值税的核算 2、出口货物退免消费税的核算 （1）直接免税 （2）先征后退
、 出口货物退免增值税的核算 步骤 (一)生产企业出口货物免抵退的核算 >免征出口环节的增值税 >计算当期出口货物不予抵扣或退税的税额，借记“主营 业务成本”账户，贷记“应交税金一应交增值税（进项 税转出)”账户。 >按规定退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应 纳税额时，借记“应交税金一应交增值税（出口抵减内销产 晶应纳税额)”账户，贷记：“应交税金一应交增值税（出 口退税)”账户 >给予退税时，借记“应收补贴款”，贷记“应交 税金一应交增值税（出口退税）”；
一、出口货物退免增值税的核算 （一）生产企业出口货物免抵退的核算 ➢免征出口环节的增值税 ➢计算当期出口货物不予抵扣或退税的税额，借记“主营 业务成本”账户，贷记“应交税金—应交增值税（进项 税转出）”账户。 ➢按规定退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应 纳税额时，借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额）”账户，贷记：“应交税金—应交增值税（出 口退税）”账户 步骤 ➢给予退税时，借记“应收补贴款”，贷记“应交 税金—应交增值税（出口退税）” ；
(二)外贸企业出口货物退免增值税的核算 步骤 >购进货物时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应 交税金一应交增值税（进项税额）” 按规定退税率计算应收出口退税款时，借记“应收补贴 款”，贷记“应交税金一应交增值税（出口退税）”： >收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“应 收补贴款” >按购进时取得的专用发票上记载的进项税额与规定的退 税率计算的应退税额的差额，借记“主营业务成本”，贷 记“应交税金一应交增值税（进项税额转出）
（二）外贸企业出口货物退免增值税的核算 ➢购进货物时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应 交税金——应交增值税（进项税额）” 。 ➢按规定退税率计算应收出口退税款时，借记“应收补贴 款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）” ； 步骤 ➢收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“应 收补贴款” 。 ➢按购进时取得的专用发票上记载的进项税额与规定的退 税率计算的应退税额的差额，借记“主营业务成本”，贷 记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”
库存商品和销售成本确认办法： 1、单独确认：对每一笔业务均单独确认。 2、采用加权平均价格计算： 3、从小规模纳税人购进特准退税：按6% 的退税率计算
1、单独确认：对每一笔业务均单独确认。 2、采用加权平均价格计算： 3、从小规模纳税人购进特准退税：按6% 的退税率计算 库存商品和销售成本确认办法：
二、 出口货物退免消费税的核算 >生产企业直接出口，予以直接免税，不计算应缴消费税： ~生产企业销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，按 先征后退办法进行核算。 )直接免税 >生产企业直接出口，出口时，直接予以免税。免税后 发生退货或退关的，也可以暂不办理补税，待其转为国 内销售时，再申报缴纳消费税。 >生产企业委托外贸企业代理出口，移交外贸企业时，计 算消费税：待商品出口后收到外贸企业转来的有关出口凭 证，申请退税款。已出口的应税消费品发生退关、退货而 补交消费税时，做相反的会计分录
二、出口货物退免消费税的核算 （一）直接免税 ➢生产企业委托外贸企业代理出口，移交外贸企业时，计 算消费税；待商品出口后收到外贸企业转来的有关出口凭 证，申请退税款。已出口的应税消费品发生退关、退货而 补交消费税时，做相反的会计分录。 ➢生产企业直接出口，予以直接免税，不计算应缴消费税； ➢生产企业销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，按 先征后退办法进行核算。 ➢生产企业直接出口，出口时，直接予以免税。免税后 发生退货或退关的，也可以暂不办理补税，待其转为国 内销售时，再申报缴纳消费税
(二)先征后退 冬外贸企业从生产企业购入货物自营出口时，在产品报 关出口后，申请出口退税。退税后若发生退货或退关， 应及时补交消费税 购入时缴纳的消费税计入“主营业务成本”、出 口后退回的消费税冲减“主营业务成本” 出口货物退回的增值税通过“应交 税金—一应交增值税（出口退税）” 核算；而退回的消费税则冲减“主 营业务成本” 注意
❖外贸企业从生产企业购入货物自营出口时，在产品报 关出口后，申请出口退税。退税后若发生退货或退关， 应及时补交消费税。 （二）先征后退 ❖购入时缴纳的消费税计入“主营业务成本”、出 口后退回的消费税冲减“主营业务成本” 出口货物退回的增值税通过“应交 税金——应交增值税（出口退税） ” 核算；而退回的消费税则冲减“主 营业务成本” 注意