第三节企业所得税的会计核算 暂时性差异 二。会计科且的设置 三，资产负债表债务法的会计处理 四.应付税款法的会计处理 五.特殊情况下的会计处理
第三节 企业所得税的会计核算 一．暂时性差异 二．会计科目的设置 三．资产负债表债务法的会计处理 四．应付税款法的会计处理 五．特殊情况下的会计处理
暂时性差异 暂时性差异：资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。 1,计税基础 2.暂时性差异的分类 返回
一 . 暂时性差异 • 暂时性差异：资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。 1. 计税基础 2. 暂时性差异的分类 返回
1。计税基础 采用资产负债表债务法，要求企业的资产与负 债分别根据会计准则与税法的不同要求进行计 价，简称会计计价基础和税法计价基础。 ①资产的计税基础：税收口径的资产价值标准 ②负债的计税基础： 负债的计税基础=负债的账面价值一将来负债在兑付时允 许扣税的金额
1. 计税基础 • 采用资产负债表债务法，要求企业的资产与负 债分别根据会计准则与税法的不同要求进行计 价，简称会计计价基础和税法计价基础。 ① 资产的计税基础：税收口径的资产价值标准 ② 负债的计税基础： 负债的计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允 许扣税的金额 返回
2.暂时性差异的分类 ①应纳税暂时性差异 ②可抵扣暂时性差异
2.暂时性差异的分类 ① 应纳税暂时性差异 ② 可抵扣暂时性差异
①应纳税暂时性差异 >资产的账面价值大于其计税基础。 >负债的账面价值小于其计税基础
① 应纳税暂时性差异 ➢ 资产的账面价值大于其计税基础。 ➢ 负债的账面价值小于其计税基础
②可抵扣暂时性差异 >资产的账面价值小于计税基础 >负债的账面价值大于计税基础
② 可抵扣暂时性差异 ➢ 资产的账面价值小于计税基础 ➢ 负债的账面价值大于计税基础
·暂时性差异（账面价值与其计税基础之间 的差额)举例： 。例1：某企业2007年12月取得某项环保用固 定资产，原价为300万元，使用年限为10年 会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。 假定税法规定类似环保用固定资产采用加 速折旧法计提折旧，净残值为零。2008年 12月31日，该项固定资产的暂时性差异计 算如下：
• 暂时性差异（账面价值与其计税基础之间 的差额）举例： • 例1：某企业2007年12月取得某项环保用固 定资产，原价为300万元，使用年限为10年， 会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。 假定税法规定类似环保用固定资产采用加 速折旧法计提折旧，净残值为零。2008年 12月31日，该项固定资产的暂时性差异计 算如下：
·例2：某企业2007年12月以300万元购入 项生产用固定资产，估计其使用寿命是10 年（会计折旧为10年）。按税法规定其折 旧年限为20年，假定会计与税法均按直线 法计提折旧，净残值均为零。2008年12月 31日，该项固定资产的暂时性差异计算如 下：
• 例2：某企业2007年12月以300万元购入一 项生产用固定资产，估计其使用寿命是10 年（会计折旧为10年）。按税法规定其折 旧年限为20年，假定会计与税法均按直线 法计提折旧，净残值均为零。2008年12月 31日，该项固定资产的暂时性差异计算如 下：
会计科目的设置 1。“所得税费用” 2. “应交税费一 应交所得税” 3。 在采用资产负债表债务法情况下还应增设 以下会计科目： ①“递延所得税负债” ②“递延所得税资产
二. 会计科目的设置 1. “所得税费用” 2. “应交税费——应交所得税” 3. 在采用资产负债表债务法情况下还应增设 以下会计科目： ① “递延所得税负债” ② “递延所得税资产” 返回
三，资产负债表债务法的会计处理 1.递延所得税资产的计算 2.递延所得税负债的计算 3.所得税费用 4.会计分录 例题：P238例7-7、例7-9 返回
三.资产负债表债务法的会计处理 1. 递延所得税资产的计算 2. 递延所得税负债的计算 3. 所得税费用 4. 会计分录 例题：P238例7-7、例7-9 返回